Решение № 2А-2063/2024 2А-325/2025 2А-325/2025(2А-2063/2024;)~М-1971/2024 М-1971/2024 от 14 апреля 2025 г. по делу № 2А-2063/2024

Дело № 2а-325/2025

91RS0004-01-2024-003477-16


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 апреля 2025 года г. Алушта

Алуштинский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи – Киреева Д.В.,

при секретаре судебного заседания – Саяпиной Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Крым обратилась в Алуштинский городской суд Республики Крым с административным исковым заявлением, в котором с учетом заявления об уточнении административных требований от ДД.ММ.ГГГГ просит взыскать с административного ответчика задолженность по штрафам, назначенным за совершение налоговых правонарушений в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ – <данные изъяты> руб., и п.1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 являлся в 2022 году плательщиком налога по упрошенной системе налогообложения, поскольку согласно сведениям ЕГРИП имел статус индивидуального предпринимателя.

Вместе с тем, ФИО2 не представил в установленный п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ срок налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2022 год. Фактически декларация была представлена ДД.ММ.ГГГГ, в которой задекларирована сумма авансового платежа в размере <данные изъяты> руб.

На основании предоставленной декларации, в соответствии со ст. 88 НК РФ инспекцией была проведена камеральная проверка, по результатам которой в отношении ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ было вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику доначислен налог в размере <данные изъяты> руб., и он привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере <данные изъяты> руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ с назначением штрафа в размере <данные изъяты> руб.

Решение № было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ заказным почтовым отправлением. Вступило в законную силу, в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось. Указанные в решении суммы ответчик не уплатил.

В связи с наличием у ответчика задолженности, инспекцией выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Требование направлено в адрес ответчика, вручено -ДД.ММ.ГГГГ, но им не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 23 Алуштинского судебного района (городской округ Алушта) Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен, задолженность не погашена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился с настоящими административными требованиями в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Также представителем представлены письменные пояснения по делу, в соответствии с которыми ответчиком частично была погашена задолженность, остаток, подлежащий взысканию, составляют штрафы, назначенные по п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ в общем размере <данные изъяты> руб.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

В силу ст. 289 КАС РФ суд полагает, что неявка в процесс указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению настоящего административного дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации, физические лица, на которых в соответствии с НК Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 31 НК Российской Федерации, налоговые органы вправе: определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. 346.12 НК РФ ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и в 2022 году являлся плательщиком упрощенной системы налогообложения согласно ст. 346.12 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ (в редакции действовавшей на момент прекращения ответчиком предпринимательской деятельности) налогоплательщики -индивидуальные предприниматели представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2022 год, фактически была представлена ФИО2 в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением срока представления, сумма задекларированного налога составила <данные изъяты> рублей.

В связи с наличием у ответчика задолженности, инспекцией выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей (недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – <данные изъяты> руб. и пени – <данные изъяты> руб.). Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование ответчиком не исполнено.

На основании предоставленной декларации и в соответствии со ст. 88 НК РФ инспекцией была начата камеральная проверка, по результатам которой в отношении ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По решению № ответчик был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере <данные изъяты> рублей и п. 1 ст. 122 НК РФ и назначением штрафа в размере <данные изъяты> рублей, также ответчику доначислен налог в сумме <данные изъяты> рублей, и установлено завышение задекларированного налога отраженного в декларации на сумму <данные изъяты> рублей. Решение вступило в законную силу.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (ст. 72 НК РФ).

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 02.08.2019 № 269-ФЗ с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо), в случае изменения суммы долга дополнительное уточненное требование об уплате задолженности тоже не направляется.

Таким образом, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Согласно административному исковому заявлению, на дату формирования административного искового заявления по вышеуказанному требованию за ответчиком числится задолженность в сумме <данные изъяты> руб., в том числе пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В материалы дела административным ответчиком представлены сведения об уплате им задолженности по налогам, пеням на общую сумму <данные изъяты> руб.

Согласно письменным пояснениям административного истца, заявлению об уточнении требований, уплаченная сумма была отражена в налоговой базе как единый налоговый платеж и была распределена в соответствии со ст. 45 НК РФ. С учетом того, что размер отрицательно сальдо ЕНС превышал сумму, указанную в иске, взысканию с ответчика подлежит сумма штрафов в соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Доказательств того, что административным ответчиком погашена задолженность по штрафам, суду не представлено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 04.08.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности мировому судье было подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный абз. 2 пп. 2 п. 1 статьи 48 НК Российской Федерации срок.

Определением мирового судьи судебного участка №23 Алуштинского судебного района (городской округ Алушта) Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Административное исковое заявление направлено в Алуштинский городской суд Республики Крым 21.11.2024 года, в пределах шестимесячного срока. Таким образом, судом установлено, что административным истцом не пропущен процессуальный срок для обращения к мировому судье с соответствующим заявлением, а впоследствии и с административным исковым заявлением.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Республике Крым освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 174 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход бюджета штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек, в соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушении.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым путем подачи апелляционной жалобы через Алуштинский городской суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.В. Киреев

Решение в окончательной форме изготовлено 15 апреля 2025 года.