Решение № 2А-2430/2023 2А-81/2024 2А-81/2024(2А-2430/2023;)~М-2190/2023 М-2190/2023 от 15 января 2024 г. по делу № 2А-2430/2023

УИД №

Дело № 2а-81/2024 (2а-2430/2023)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Панова Д.В.,

при секретаре Скляровой А.В.,

рассмотрел 16 января 2024 года в открытом судебном заседании в зале суда в г.Магнитогорске Челябинской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № от 28.09.2023 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 9613,38 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку за 2018 год за период с 22.10.2020 по 13.11.2021 в размере 6121,64 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку за 2019 год за период с 22.10.2020 по 13.11.2021 в размере 3384,14 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку за 2018 год за период с 08.02.2020 по 13.11.2021 в размере 70,52 руб.;

пени по земельному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку за 2019 год за период с 08.02.2020 по 13.11.2021 в размере 37,08 руб..

Также МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № от 28.09.2023 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 9761,43 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку за 2018 год за период с 14.11.2021 по 31.03.2022 в размере 4578,41 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку за 2019 год за период с 14.11.2021 по 31.03.2022 в размере 2929,50 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку за 2020 год за период с 16.12.2021 по 31.03.2022 в размере 2161,81 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку за 2018 год за период с 14.11.2021 по 31.03.2022 в размере 32,11 руб..

пени по земельному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку за 2019 год за период с 14.11.2021 по 31.03.2022 в размере 32,11 руб..

пени по земельному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку за 2020 год за период с 16.12.2021 по 31.03.2022 в размере 27,49 руб..

Также МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № от 28.09.2023 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 90828,39 руб., в том числе:

транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 90423 руб.;

пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку за 2018 года за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 405,39 руб..

Также МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № от 28.09.2023 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 3451,91 руб., в том числе:

пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку за 2018 год за периоды с 24.12.2019 по 06.04.2020 и с 20.05.2020 по 22.06.2020 в размере 3451,91 руб..

Также МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № от 28.09.2023 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 742,97 руб., в том числе:

пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку за 2018 год за период с 07.04.2020 по 19.05.2020 в размере 742,97 руб..

Также МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № от 28.09.2023 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 34521,73 руб., в том числе:

пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку за 2018 год за периоды с 23.06.2020 по 28.06.2020 и с 10.09.2020 по 21.10.2020 в размере 606,58 руб..

транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 33805 руб.;

пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку за 2019 год за периоды с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 110,15 руб..

В обоснование заявленных требований в каждом из указанных исков указано на то, что ФИО1, являясь собственником земельных участков и транспортных средств, и как следствие, плательщиком земельного и транспортного налогов, установленные законом обязанности по уплате налогов должным образом не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок административному ответчику начислены пени.

Определениями суда административные дела по указанным искам объединены в одно производство.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области и административный ответчик ФИО1 в судебном заседании, при надлежащим извещении, участия не принимали, возражений, доказательств уплаты недоимки ответчик не представил, на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд пришел к выводу о возможности рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы административного дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со статьей 16 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статьям 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в заявленные налоговые периоды административный ответчик ФИО1 являлся собственником <данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым номером № и <данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>.

Также в заявленные налоговые периоды административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

- Дэу Нексия, государственный регистрационный знак №

- Лифан 214813, государственный регистрационный знак №.

- БМВ Х5, государственный регистрационный знак №.

- БМВ750I, государственный регистрационный знак №

Таким образом, ФИО1 являлся налогоплательщиком по транспортному и земельному налогам.

Налоговый орган исчислил в отношении вышеуказанных земельных участок земельный налог за спорные налоговые периоды, в отношении транспортных средств - транспортный налог, направил соответствующие налоговые уведомления, с указанием в них срока уплаты.

В связи с тем, что административным ответчиком были своевременно оплачены налоги, МИФНС России № 17 по Челябинской области начислила пени на недоимку.

В последующем, в связи с неуплатой ФИО1 образовавшейся задолженности, ему были направлены требования об уплате недоимки и пени, начисленные на такую недоимку, а именно:

требование № от 24.12.2019 об уплате: транспортного налога с физических лиц за 2018 год по ОКТМО № в размере 90423 руб., а также начисленной на данную недоимку пени за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 405,39 руб.;

требование № от 14.01.2020 об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год по ОКТМО № в размере 90423 руб., за период с 24.12.2019 по 13.01.2020 в размере 395,61 руб.;

требование № от 07.04.2020 об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год по ОКТМО № в размере 90423 руб., за период с 14.01.2020 по 06.04.2020 в размере 1539,45 руб.;

требование № от 20.05.2020 об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год по ОКТМО № в размере 90423 руб., за период с 07.04.2020 по 19.05.2020 в размере 742,97 руб.;

требование № от 23.06.2020 об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год по ОКТМО № в размере 90423 руб., за период с 20.05.2020 по 22.06.2020 в размере 560,62 руб.;

требование № от 29.06.2020 об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год по ОКТМО № в размере 90423 руб., за период с 23.06.2020 по 28.06.2020 в размере 81,38 руб.;

требование № от 10.09.2020 об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год по ОКТМО № в размере 90423 руб., за период с 29.06.2020 по 09.09.2020 в размере 956,23 руб.;

требование № от 22.10.2020 об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год по ОКТМО № в размере 90423 руб., за период с 10.09.2020 по 21.10.2020 в размере 525,20 руб.;

требование № от 25.12.2020 об уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 год по ОКТМО № в размере 33805 руб., а также начисленной на данную недоимку пени за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 110,15 руб.;

требование № от 10.08.2021 об уплате: пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год по ОКТМО № в размере 90423 руб., за период с 22.10.2020 по 09.08.2021 в размере 4148,90 руб.; пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 год по ОКТМО № в размере 24052 руб., за период с 25.12.2020 по 09.08.2021 в размере 882,10 руб.; пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 год по ОКТМО № в размере 33 805 руб., за период с 25.12.2020 по 09.08.2021 в размере 1239,80 руб.; пени, начисленной на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 634 руб., за период с 08.02.2020 по 09.08.2021 в размере 56,69 руб.; пени, начисленной на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 634 руб., за период с 25.12.2020 по 09.08.2021 в размере 23,25 руб.;

требование № от 14.11.2021 об уплате: пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год по ОКТМО № в размере 90423 руб., за период с 10.08.2021 по 13.11.2021 в размере 1972,74 руб.; пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 год по ОКТМО № размере 24052 руб., за период с 10.08.2021 по 13.11.2021 в размере 524,73 руб.; пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 год по ОКТМО № в размере 33 805 руб., за период с 10.08.2021 по 13.11.2021 в размере 737,51 руб.; пени, начисленной на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 634 руб., за период с 10.08.2021 по 13.11.2021 в размере 13,83 руб.; пени, начисленной на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 634 руб., за период с 10.08.2021 по 13.11.2021 в размере 13,83 руб.;

требование № от 09.08.2022 об уплате: пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год по ОКТМО № в размере 90423 руб., за период с 14.11.2021 по 31.03.2022 в размере 4578,41 руб.; пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 год по ОКТМО № в размере 24052 руб., за период с 14.11.2021 по 31.03.2022 в размере 1217,84 руб.; пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 год по ОКТМО № в размере 33 805 руб., за период с 14.11.2021 по 31.03.2022 в размере 1711,66 руб.; пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год по ОКТМО № в размере 50707 руб., за период с 16.12.2021 по 31.03.2022 в размере 2161,81 руб.; пени, начисленной на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 634 руб., за период с 14.11.2021 по 31.03.2022 в размере 32,11 руб.; пени, начисленной на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 634 руб., за период с 14.11.2021 по 31.03.2022 в размере 32,11 руб.; пени, начисленной на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 645 руб., за период с 16.12.2021 по 31.03.2022 в размере 27,49 руб..

Налоговые уведомления и требования были направлены почтой по адресу регистрации ФИО1

Требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Поскольку ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов, которые были выданы и отменены в связи с поступившими возражениями должника.

16 октября 2023 года, то есть до истечения 6 месяцев со дня отмены судебных приказов (31 мая 2023 года), налоговый орган обратился в суд с настоящими административными исками о взыскании с ФИО1 образовавшейся выше задолженности.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела расшифровками задолженности, карточками «расчеты с бюджетом», налоговыми уведомлениями, требованиями, почтовыми реестрами, материалами по делу о выдаче судебного приказа, выпиской из ЕГРН, карточками учета транспортных средств, решениями суда.

Расчеты недоимки по налогам и сумм пени проверены судом, признаны верными, выполненными с учетом норм налогового законодательства, а также с учетом изменения ставки ЦБ РФ.

Доказательств уплаты недоимки административным ответчиком суду не представлено.

Также земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 645 руб. и транспортный налог с физических лиц за 2020 год по ОКТМО № в размере 50707 руб. были взысканы с ответчика ФИО1 решением Ленинского районного суда г.Магнитогорска Челябинской области по административному делу №2а-2426/2023 от 29.11.2023.

Кроме того, решением Ленинского районного суда г.Магнитогорска Челябинской области по административному делу №2а-2447/2023 от 15.12.2023 с ФИО1 были взысканы, в том числе, транспортный налог с физических лиц за 2019 год по ОКТМО № в размере 24 052 руб., земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 634 руб., земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 634 руб., земельный налог с физических лиц за 2016 год в размере 634 руб., земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 634 руб.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику в установленном законом порядке, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в части.

Налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4178,40 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Удовлетворить заявленные административные исковые требования.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области задолженность по уплате налогов в размере 148919 рублей 81 копейка, из них:

транспортный налог с физических лиц за 2018 год по ОКТМО № в размере 90423 рублей, а также начисленные на данную недоимку пени в сумме 15906 рублей 90 копеек, из которых: за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 – 405 рублей 39 копеек; за период с 24.12.2019 по 13.01.2020 – 395 рублей 61 копейка; за период с 14.01.2020 по 06.04.2020 – 1539 рублей 45 копеек; за период с 07.04.2020 по 19.05.2020 – 742 рубля 97 копеек; за период с 20.05.2020 по 22.06.2020 – 560 рублей 62 копейки; за период с 23.06.2020 по 28.06.2020 – 81 рубль 38 копеек; за период с 29.06.2020 по 09.09.2020 – 956 рублей 23 копейки; за период с 10.09.2020 по 21.10.2020 – 525 рублей 20 копеек; за период с 22.10.2020 по 09.08.2021 – 4148 рублей 90 копеек; за период с 10.08.2021 по 13.11.2021 – 1972 рубля 74 копейки; за период с 14.11.2021 по 31.03.2022 – 4578 рублей 41 копейка;

транспортный налог с физических лиц за 2019 год по ОКТМО № в размере 33805 рублей, а также начисленные на данную недоимку пени в сумме 3799 рублей 12 копеек, из которых: за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 – 110 рублей 15 копеек; за период с 25.12.2020 по 09.08.2021 – 1239 рублей 80 копеек; за период с 10.08.2021 по 13.11.2021 – 737 рублей 51 копейка; с 14.11.2021 по 31.03.2022 – 1711 рублей 66 копеек;

пени, начисленные на недоимку в размере 24052 рубля по транспортному налогу за 2019 год по ОКТМО № в сумме 2624 рубля 67 копеек, из которых: за период с 25.12.2020 по 09.08.2021 – 882 рубля 10 копеек; за период с 10.08.2021 по 13.11.2021 – 524 рубля 73 копейки; за период с 14.11.2021 по 31.03.2022 – 1217 рублей 84 копейки;

пени, начисленные на недоимку в размере 50707 рублей по транспортному налогу за 2020 год по ОКТМО № за период с 16.12.2021 по 31.03.2022 в размере 2161 рубль 81 копейка;

пени, начисленные на недоимку в размере 634 рубля по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год, в сумме 102 рубля 63 копейки, из которых: за период с 08.02.2020 по 09.08.2021 – 56 рублей 69 копеек; за период с 10.08.2021 по 13.11.2021 – 13 рублей 83 копейки; за период с 14.11.2021 по 31.03.2022 – 32 рубля 11 копеек;

пени, начисленные на недоимку в размере 634 рубля. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год, в сумме 69 рублей 19 копеек, из которых: за период с 25.12.2020 по 09.08.2021 – 23 рубля 25 копеек; за период с 10.08.2021 по 13.11.2021 – 13 рублей 83 копейки; за период с 14.11.2021 по 31.03.2022 – 32 рубля 11 копеек;

пени, начисленные на недоимку в размере 645 рублей по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год, за период с 16.12.2021 по 31.03.2022 в размере 27 рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № государственную пошлину в размере 4178 рублей 40 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца с момента принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий: Д.В. Панов

Решение суда в окончательной форме изготовлено 30 января 2024 года.