Решение № 2А-1168/2018 2А-1168/2018~М-1247/2018 М-1247/2018 от 11 октября 2018 г. по делу № 2А-1168/2018

Дело № 2а-1168/2018 копия


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 октября 2018 года Чусовской городской суд Пермского края, в составе: председательствующего судьи Туношенской И.О., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке в г. Чусовом административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по недоимке, страховых взносов и пени по страховым взносам,

у с т а н о в и л:

.... Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Пермскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 386 руб. 20 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 2 960 руб. 13 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 488 руб. 79 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 0 руб. 61 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 2 847 руб. 63 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 273 руб. 73 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме 0 руб. 12 коп., а также судебных расходов в размере 57 руб. 23 коп.

Из искового заявления следует, что ФИО1 была поставлена на учет в налоговом органе как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. .... индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения. В соответствии с п. 2 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ ФИО1 осуществляла деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход (далее ЕНВД). В налоговый орган ответчиком представленадекларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 года, с исчисленным налогом в размере 6494 руб., подлежащим к уплате не позднее ....; за 2 квартал 2017 года с исчисленным налогом в размере 1835 руб., подлежащим к уплате не позднее ..... В связи с тем, что исчисленные суммы единого налога на вмененный доход налогоплательщиком не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по ЕНВД в сумме 386 руб. 20 коп. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от .... ..., от .... ..., до настоящего времени требования остались неисполненными.

ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд ОМС в фиксированных размерах, с учетом следующих тарифов: в Пенсионный фонд - 26%, в ФФОМС - 5,1 %. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, составляет 19 356 руб. 48 коп.Налогоплательщиком произведена уплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 16 415 руб. 80 коп., остаток задолженности составляет 2 960 руб. 13 коп.Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 составляет 7 988 руб. 71 коп., налогоплательщиком произведена уплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года .... в сумме 5 850 руб. и .... в сумме 2 138 руб. 71 коп., т.е. после установленного срока. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период до 01.01.2017 составляет 3 796 руб. 85 коп., налогоплательщиком произведена уплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 949 руб. 22 коп., остаток задолженности составляет 2847 руб. 63 коп. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 составляет 1567 руб. 02 коп., налогоплательщиком произведена уплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 - .... в сумме 1147 руб. 50 коп. и .... в сумме 419 руб. 52 коп., т. е после установленного срока.

В соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за .... год: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 488 руб. 79 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 0 руб. 61 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в размере 273 руб. 73 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 0 руб. 12 коп.

Административному ответчику были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа, которые ФИО1 оставлены без исполнения. К налоговым органам перешли полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, применяемой органами ПФР и ФСС.

В связи с отменой судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пеням, сборам от .... ..., Межрайонная ИФНС № 14 по Пермскому краю обратилась с административным исковым заявлением. Также просят взыскать с ответчика расходы, понесенные на отправку должнику копии заявления заказным письмом в сумме 57 руб. 23 коп.

Административный ответчик ФИО1 возражений относительно заявленных требований, а также против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, суду не представила, о нахождении дела в суде извещалась надлежащим образом по адресу регистрации на постоянное место жительства.

Суд, исследовав материалы дела, в том числе письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно п.2 ст.291 Кодекса административного судопроизводства РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Межрайонной ИФНС заявлено ходатайство о рассмотрении дела в упрощенном (письменном) производстве, ответчик возражений не представил, в связи с чем суд рассматривает дело в упрощенном (письменном) производстве.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками указанного налога являются, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (статья 346.28 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что ФИО1 была поставлена на учет в налоговом органе, как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. .... индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения (л.д.... выписка из Единого реестра индивидуальных предпринимателей).

.... в налоговый орган ФИО1 подана налоговая декларация по уплате единого налога на вмененный доход за 3 квартал .... года, согласно которой исчислен налог в размере 6 494 руб. со сроком уплаты - ....; .... налоговая декларация по уплате единого налога на вмененный доход за 2 квартал .... года, согласно которой исчислен налог в размере 1 835 руб. со сроком уплаты - ..... (л.д....)

Исчисленные суммы единого налога на вмененный доход налогоплательщиком не уплачены, что подтверждается выпиской из лицевого счета за период .... по .... (л.д....

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается, в том числе пеней.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты налога или сбора в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплаты, или при неуплате налогов и сборов, налогоплательщику начисляются пени (денежная сумма) за каждый день просрочки в размере 1/ 300 от действующей ставки рефинансирования.

В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику были начислены пени за период с .... по .... в общей сумме 386 руб. 20 коп.

В адрес административного ответчика налоговым органом, направлялись требования об уплате налога, пени, штрафа ... от .... со сроком исполнения до ...., ... от .... со сроком исполнения до .... (л.д....), требования остались не исполненными. Сведений об уплате пеней сторонами не представлено.

Расчет пеней судом проверен, ответчиком не оспорен (л.д. ...).

На основании изложенного, суд удовлетворяет исковые требования истца о взыскании с административного ответчика пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 386 руб. 20 коп.

На основании статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, страхователем, определяемым в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с частью 1 статьи 14 и частью 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (часть 3 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Порядок определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию установлен в статье 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В соответствии с положением Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

К налоговым органам переходят полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС.

В связи с переходом полномочий по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01 января 2017 года, налоговым органам, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС, УПФР, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, составляет 19 356 руб. 48 коп. ( 7500,00 руб. х 26% х 12 мес.). Согласно данным выписки из лицевого счета налогоплательщиком произведена уплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 16 415 руб. 80 коп., остаток задолженности составляет 2 960 руб. 13 коп.Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 составляет 7 988 руб. 71 коп. (7500,00 руб. х 26% = 1950,00 руб., х 4 мес. 3 дня). Согласно данным выписки из лицевого счета налогоплательщиком произведена уплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года .... в сумме 5 850 руб. и .... в сумме 2 138 руб. 71 коп.Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 составляет 3 796 руб. 85 коп. (6204,00 х 5,1 х 12). Согласно данным выписки из лицевого счета налогоплательщиком произведена уплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 949 руб. 22 коп., остаток задолженности составляет 2847 руб. 63 коп.Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 составляет 1567 руб. 02 коп. (6204,00 х 5,1 х 12 = 382,50 руб. х 4мес. 3 дня). Согласно данным выписки из лицевого счета налогоплательщиком произведена уплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 - .... в сумме 1147 руб. 50 коп. и .... в сумме 419 руб. 52 коп.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты налога или сбора в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплаты, или при неуплате налогов и сборов, налогоплательщику начисляются пени (денежная сумма) за каждый день просрочки в размере 1/300 от действующей ставки рефинансирования.

Согласно данной нормы, административному ответчику начислены пени за 2017 год: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 488 руб. 79 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 0 руб. 61 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в размере 273 руб. 73 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 0 руб. 12 коп.

Административному ответчику были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от .... ... со сроком исполнения до .... (л.д.... от .... ... со сроком исполнения до .... (л.д....), от .... ... со сроком исполнения до .... (л.д....), от .... ... со сроком исполнения до .... (л.д....). В установленный срок требования об уплате страховых взносов ФИО1 не исполнены.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов и пени послужило основанием для принятия .... налоговым органом решения о взыскании в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в судебном порядке.

С ФИО1 подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 2 960 руб. 13 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в размере 2 847 руб. 63 коп., а также пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 488 руб. 79 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 0 руб. 61 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в размере 273 руб. 73 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 0 руб. 12 коп.

Расчет пени по требованиям ... от ...., ... от ...., от .... ... от ...., ... от .... судом проверен, признан правильным. Задолженность по состоянию на .... не уплачена, что подтверждено сведениями из Межрайонной ИФНС № 14 от .... ... и выпиской из лицевого счета (л.д....).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По общему правилу, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Согласно пункту 3 данной статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный законом срок .... мировым судьей судебного участка № 1 Чусовского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по ЕНДВ, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование и пени на эти взносы.

.... - судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи, в связи с поступившими от должника возражениями.

.... в установленный шестимесячный срок последовало обращение налогового органа с исковым заявлением в суд общей юрисдикции в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, следовательно, процедура взыскания задолженности по страховым взносам и пени соблюдена.

Поскольку доказательств внесения платежей административным ответчиком не представлено, суд удовлетворяет требования административного истца в полном объеме.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В силу пункта 6 ст. 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

С учетом вышеизложенных правовых норм, суд считает подлежащими взысканию с ФИО1 почтовых расходов, фактически понесенных Инспекцией в связи с подачей настоящего административного искового заявления в размере 57 руб. 23 коп.

В связи с удовлетворением исковых требований налогового органа, с административного ответчика в доход бюджета Чусовского муниципального района надлежит взыскать на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб. 00 коп. (исходя из цены иска в соответствии с пп. 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л :

административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, .... года рождения, уроженки ..., проживающей по адресу: ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Пермскому краю 7 014 (Семь тысяч четырнадцать) рублей 44 копейки, в том числе:

-пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 386 руб. 20 коп.,

-недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 2 960 руб. 13 коп.,

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 488 руб. 79 коп.,

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 0 руб. 61 коп.,

-недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 2 847 руб. 63 коп.,

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 273 руб. 73 коп.,

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме 0 руб. 12 коп.,

-судебные расходы в размере 57 руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Чусовского муниципального района госпошлину в сумме 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чусовской городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: /подпись/ Туношенская И.О.

Копия верна: Судья: