Решение № 2А-3599/2024 2А-3599/2024~М-2334/2024 М-2334/2024 от 12 декабря 2024 г. по делу № 2А-3599/2024

Дело № 2а-3599/2024

УИД 48RS0002-01-2024-003624-77


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2024 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Лагута К.П.,

при ведении протокола помощником судьи Голиковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО2 ФИО4 о взыскании налога на имущество, земельного налога, налога на доходы, транспортного налога, страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество за 2022 год в размере 807 руб., земельного налога за 2022 год в размере 132 руб., налога на доходы за 2017-2022 год в размере 68825 руб. 18 коп., страховых взносов за 2022 год в размере 8725 руб. 45 коп. и 34 288 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 4189 руб., пени в размере 20505 руб. 06 коп. В обосновании требований указывает на то, что административный ответчик являлся плательщиком указанных налогов, однако налог в полном объеме не оплатила. В связи с несвоевременной оплатой также начислены пени. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, 19 января 2024 г. судебный приказ был вынесен, а определением от 21 февраля 2024 г. по заявлению должника судебный приказ отменен. На момент предъявления иска в суд в добровольном порядке задолженность не погашена. Административный истец просит взыскать задолженность в судебном порядке.

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились о дате, времени и месте рассмотрения дела, уведомлены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО2 в 2022 году на праве собственности зарегистрирована квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО2 является плательщиком налога на имущество за 2022 год.

Исходя из кадастровой стоимости квартиры, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки размер налога за 2022 год составил 807 руб.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО2 в 2022 году на праве собственности зарегистрирован земельный участок: с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>.

В связи с изложенным административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Исходя из кадастровой стоимости, налоговой ставки, количества месяцев владения размер земельного налога за 2022 год на указанный объект составил 132 руб.

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, за ФИО2 в 2022 году зарегистрировано транспортное средство «Мазда СХ-5», гос. рег. знак №, тип транспортного средства - легковой, с мощностью двигателя 149,6 л.с.

Таким образом, ФИО2 является плательщиком транспортного налога за 2020-2022 год.

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога составляет за 2022 год составил 4189 руб.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление №62933005 от 25 июля 2023 года с расчетом транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2022 год. Срок для оплаты – 01 декабря 2023 года.

Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчетным периодом признается календарный год (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 и 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на настоящий момент) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (пункты 1, 2 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО2 зарегистрирована в качестве адвоката и соответственно является плательщиком страховых взносов за 2022 год.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пп.2 п.1). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п.3). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п.7) Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п.8).

Как предусмотрено статье 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1). В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (п.4).

Согласно пункту 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Таким образом, исходя из указанных выше положений закона, суд приходит к выводу, что законодатель разграничил понятия авансового платежа и суммы налога, и установил различные сроки их уплаты.

Судом установлено, что ФИО1 подана налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2022 год, в соответствии с которой ею получен доход в размере 100179 руб., сумма налога от указанного дохода составила 13023 руб. Также в указанной декларации указана сумма исчисленного авансового платежа за первый квартал (стр.080) – 4674 руб., за полугодие (стр.110) – 4297 руб. (к уменьшению за полугодие), за девять месяцев (стр. 130) – 7079 руб., сумма подлежащая доплате за налоговый период (стр.160) - 5567 руб.

Как указано выше авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п.8 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваются в течение налогового периода, а, следовательно, в силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу.

Авансовый платеж по НДФЛ не является налогом, поскольку окончательная сумма налога определяется по итогам налогового периода - 30 апреля 2023 года за 2022 год.

Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, позволяющих налоговому органу взыскивать с налогоплательщика суммы авансовых платежей, поскольку принудительное взыскание возможно только в отношении недоимки по налогу.

Задолженность по данному налогу может возникнуть только после 15 июля календарного года, следующего за отчетным.

Таким образом, задолженность по НДФЛ за 2022 год составила 13023 руб., сведений об оплате указанной задолженности не имеется.

Статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно статье 70 требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование №4147 от 24 мая 2023 года о наличии недоимки по налогу на доходы в размере 93 194 руб., страховых взносов в размере 34288 руб. 70 коп. и 8725 руб. 45 коп., а также пени 11012 руб. 60 коп., которое должно было быть исполнено в срок до 19 июля 2023 года.

Факт направления требования подтверждается сведениями «Почты России» (ШПИ №).

Из изложенного следует, что ФИО2, в установленные сроки, выставлено требование №4147 от 24 мая 2023 года.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Материалами дела подтверждается, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 19 января 2024 года, то есть в установленные законом сроки.

19 января 2024 мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности, который 21 февраля 2024 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

05 июля 2024 года настоящий иск направлен в суд, также в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного порядок взыскания налога на доходы за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество за 2022 год, земельного налога за 2022 год, страховых взносов за 2022 год соблюден.

Что касается задолженности по НДФЛ за 2017, 2018 и 2019 года, то налоговым органом не представлено доказательств соблюдения порядка взыскания указанных налогов, а именно не представлены требования, направленные в установленные законом сроки, заявления о вынесении судебного приказа, судебный приказ о взыскании данных налогов, определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ранее налоговый орган обращался за взысканием НДФЛ с ФИО2 и судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Липецка от 30 августа 2019 года №2а-4528/2019 взыскан НДФЛ в размере 11784 руб. Определением мирового судьи от 20 сентября 2019 года судебный приказ отменен.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Сведений об обращении в шестимесячный срок после отмены судебного приказа в районный суд не представлено.

Ввиду изложенного порядок взыскания НДФЛ за 2017, 2018 и 2019 года налоговым органом не соблюден.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Таким образом, значимый для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что на 01 января 2023 года размер отрицательного сальдо по налогам составлял – 73857 руб. 33 коп.

Вместе с тем, с учетом вывода суда о не соблюдении порядка взыскания НДФЛ за 2017, 2018 и 2019 года, то оснований для включения их в размер отрицательного сальдо не имеется.

Из представленного административным истцом расчета следует, что на 01 января 2023 года размер пени составил 7440 руб. 72 коп., который сложился из начисленных пени по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 90 руб. 11 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2062 руб. 86 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2052 руб. 17 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 274 руб. 26 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 30 руб. 03 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 464 руб. 27 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 531 руб. 24 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 71 руб. 23 коп.;

- транспортному налогу за 2014 год в размере 71 руб. 30 коп.;

- транспортному налогу за 2015 год в размере 28 руб. 90 коп.;

- транспортному налогу за 2016 год в размере 79 руб. 25 коп.;

- транспортному налогу за 2018 год в размере 308 руб. 27 коп.;

- транспортному налогу за 2019 год в размере 329 руб. 97 коп.;

- транспортному налогу за 2020 год в размере 8 руб. 38 коп.;

- налогу на имущество за 2017 год в размере 25 руб. 27 коп.;

- земельному налогу за 2017 год в размере 0 руб. 17 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Липецка от 16 августа 2019 года №2а-4255/2019 взысканы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 27,63 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб. и пени 163 руб. 48 коп.. Определением от 30 августа 2019 г. судебный приказ отменен. Сведений об обращении с административным иском не имеется;

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Липецка от 30 августа 2019 года №2а-4528/2019 взысканы пени по транспортному налогу в размере 148,75 руб., пени по страховым взносам в размере 19,61 руб., налог на доходы в размере 11784 руб. и пени 204,91 руб. Определением от 20 сентября 2019 г. судебный приказ отменен. Сведений об обращении с административным иском не имеется;

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Липецка от 26 июня 2020 года №2а-2534/2020 взыскан транспортный налог за 2018 г. в размере 4189 руб. и пени в размере 36,24 руб., страховые взносы за 2019 г. в размере 29354 руб., 6884 руб. и пени. Определением от 20 июля 2020 г. судебный приказ отменен;

Решением Октябрьского районного суда г.Липецка от 18 марта 2021 года с ФИО2 взысканы страховые взносы за 2019 г. в размере 29354 руб., 6884 руб., Транспортный налог за 2018 год в размере 4189 руб.;

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Липецка от 11 июня 2021 года №2а-1697/2021 взысканы транспортный налог за 2019 год в размере 4189 руб. и пени 37,98 руб., страховые взносы за 2020 год в размере 32448 руб., 8426 руб. и пени 204,91 руб.;

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Липецка от 04 апреля 2022 года №2а-1234/2022 взысканы пени по земельному налогу в размере 0,17 руб., налог на доходы за 2020 год в размере 11684 руб. и пени, пени по налогу на имущество в размере 11,32 руб. Определением от 15 апреля 2022 г. судебный приказ отменен;

Решением Октябрьского районного суда г.Липецка от 10 января 2023 года отказано во взыскании НДФЛ за 2020 год в размере 11684 руб.;

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Липецка от 23 сентября 2022 года №2а-3074/2022 взысканы пени по страховым взносам, налог на доходы за 2021 год в размере 6568 руб. Определением от 21 октября 2022 г. судебный приказ отменен;

Решением Октябрьского районного суда г.Липецка от 27 июля 2023 года отказано во взыскании НДФЛ за 2021 год в размере 6568 руб..

Также суду не представлено данных о соблюдении порядка (срока) взыскания пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 25 руб. 27 коп., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 0 руб. 17 коп., по транспортному налогу за 2014 год в размере 71 руб. 30 коп., за 2015 год в размере 28 руб. 90 коп., за 2016 год в размере 79 руб. 25 коп..

С учетом вынесенных судебных актов, и выводов суда о не соблюдении порядка взыскания налогов размер пени на 01 января 2023 года должен составлять 6102 руб. 65 коп.

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2062 руб. 86 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2052 руб. 17 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 274 руб. 26 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 464 руб. 27 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 531 руб. 24 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 71 руб. 23 коп.;

- транспортному налогу за 2018 год в размере 308 руб. 27 коп.;

- транспортному налогу за 2019 год в размере 329 руб. 97 коп.;

- транспортному налогу за 2020 год в размере 8 руб. 38 коп.;

Отрицательное сальдо образовалось 10 января 2023 года из страховых взносов за 2022 год в размере 43 211 руб.

Период просрочки: с 10.01.2023 по 16.07.2023 (188 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

10.01.2023 – 16.07.2023

188

7,5

300

2 030,92

16 июля 2023 года размер отрицательного сальдо увеличился на 13 023 руб. – НДФЛ за 2022 год и сумма задолженности составила 56 234 руб.

Период просрочки: с 17.07.2023 по 01.12.2023 (138 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

17.07.2023 – 23.07.2023

7

7,5

300

98,41

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

350,53

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

764,78

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

1 023,46

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

927,86

01 декабря 2023 года размер отрицательного сальдо увеличился на 13 023 руб. – земельный, транспортный и налог на имущество за 2022 год и сумма задолженности составила 61 362 руб.

Период просрочки: с 02.12.2023 по 11.12.2023 (10 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

02.12.2023 – 11.12.2023

10

15

300

306,81

Общий размер пени составляет 11605 руб. 45 коп. (пени на 01 января 2023 года 6102 руб. 65 коп. + 5502 руб. 77 коп. пени за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Материалами дела подтверждается, что 19 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности, который 21 февраля 2024 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

04 июля 2024 года настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством срок взыскания налога и пени.

С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению частично.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 2383 руб. с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО2 о взыскании налога на имущество, земельного налога, налога на доходы, транспортного налога, страховых взносов, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по налогам и пени в общей сумме 72770 (семьдесят две тысячи семьсот семьдесят) рублей 70 копеек состоящих из:

- земельного налога за 2022 года в размере 132 рубля;

- налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 13023 рубля;

- налога на имущество за 2022 года в размере 807 рублей;

- транспортного налога за 2022 год в размере 4189 рублей;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8725 рублей 45 копеек;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34288 рублей 70 копеек;

- пени по состоянию на 11 декабря 2023 года 11605 рублей 45 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Липецкой области к ФИО2 в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 2383 рубля.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено - 27 декабря 2024 года.