Решение № 2А-365/2024 2А-365/2024(2А-6550/2023;)~М-6343/2023 2А-6550/2023 М-6343/2023 от 17 января 2024 г. по делу № 2А-365/2024

Дело №2а-365/2024 (2а-6550/2023)

УИД: 03RS0007-01-2023-008021-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2024 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Уразметовой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, объединенными в одно производство определением Советского районного суда ... от < дата >, в обоснование административных исковых требований указав, что ФИО1 состояла в качестве индивидуального предпринимателя на налоговом учете с < дата > по < дата >, с < дата > по < дата >, имела обязанность по уплате страховых взносов, которые своевременно не оплачены, в связи с чем образовалась недоимка и начислены пени.

Кроме того, являясь владельцем квартиры в < дата > году с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... и транспортного средства ФИО2 госзнак ... в < дата > годы не уплатил обязательные платежи в установленные законом сроки, в связи с чем ему были начислены пени.

Межрайонная ИФНС России ... по ... просит суд с учетом утонения к иску взыскать с ФИО1:

- транспортный налога за < дата > в размере 14006 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 1995,89 руб. по состоянию на < дата >.;

- налог на имущество физических лиц за < дата > год в размере 1266 руб.;

- пени налог на имущество физических лиц в размере 7,85 руб. по состоянию на < дата >.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 605,42 руб. по состоянию на < дата >

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2165,69 руб. по состоянию на < дата >.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 26545 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 755,10 руб. по состоянию на < дата >.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за < дата > год в размере 5840 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 161,01 руб. по состоянию на < дата >

всего на общую сумму задолженности в размере 53347,96 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в просительной части иска имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1, своевременно и надлежаще извещена о времени, дате и месте судебного заседания, в суд не явилась.

С учетом положений ч.2 ст.289, ч.7 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежаще извещенных неявившихся лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, в числе которых – индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится плательщиками самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений).

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (при неприменении упрощенной системы налогообложения) страховые взносы в фиксированном размере при не превышении величины дохода плательщика за расчетный период в 300 000 руб., в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,1% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4 000 000 руб. – 0,15%, свыше 7 000 000 руб. – 0,18%, свыше 10 000 000 руб. – 0,2%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с < дата > по < дата >, с < дата > по < дата >, являлась плательщиком страховых взносов.

Из п.1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

Исходя из положений пп.2 п.1 ст.419, п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят отчисление страховых взносов исходя из дохода от профессиональной деятельности.

Сведений о применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации не имеется, в связи с чем расчет страховых взносов произведен исходя из дохода от профессиональной деятельности.

Так, страховые взносы подлежали уплате в фиксированном размере:

1) на обязательное пенсионное страхование

26 545 рублей за расчетный период 2018 года,

29 354 рублей за расчетный период 2019 года,

32 448 рублей за расчетный период 2020 года,

32 448 рублей за расчетный период 2021 года,

2) на обязательное медицинское страхование

5 840 рублей за расчетный период 2018 года,

6 884 рублей за расчетный период 2019 года,

8426 рублей за расчетный период 2020 года,

8426 рублей за расчетный период 2021 года.

ФИО1 уплата страховых взносов в установленный срок в установленном размере произведена не была, в связи с чем согласно ст.ст.69, 70 НК РФ ей выставлены требования и в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени на возникшую недоимку.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год выставлены в требовании ... по состоянию на < дата >., также в нем предъявлены пени с указанной недоимки по страховым взносам за < дата > год:

- 34,29 руб. за неуплату страховых взносов на пенсионное страхование за период < дата > по < дата >,

- 7,54 руб. за неуплату страховых взносов на медицинское страхование за период < дата > по < дата >.

В требовании ... по состоянию на < дата >. предъявлены пени в связи с неуплатой страховых взносов за < дата >:

- 720,81 руб. за неуплату страховых взносов на пенсионное страхование за период < дата > по < дата > с недоимки в 23400 руб.,

- 153,47 руб. за неуплату страховых взносов на медицинское страхование за период < дата > по < дата > с недоимки в 4590 руб.

Недоимка по страховым взносам за < дата > год взыскана на основании постановления МРИ ФНС России ... по РБ от < дата >. в порядке ст.47 НК РФ.

Итого по требованиям ..., ... пени в размере:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 755,10 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 161,01 руб.

По требованию ... по состоянию на < дата >. выставлены пени по страховым взносам с учетом утонения к иску:

ОПС 537,41 руб. с < дата > по < дата >

20318 руб. (< дата > год)

Недоимка по страховым взносам взыскана на основании постановления МРИ ФНС России ... по РБ от < дата >. ... в порядке ст.47 НК РФ

ОПС 444,88 руб. с < дата > по < дата >

9824 руб. < дата > год)

Решением Советского районного суда ... от < дата >. по делу ... отказано в удовлетворении административных требований о взыскании страховых взносов за < дата > год

ОПС 415,99 руб. с < дата > по < дата >

14519,18 руб. (< дата > год)

Недоимка по страховым взносам взыскана на основании постановления МРИ ФНС России ... по РБ от < дата >. ... в порядке ст.47 НК РФ

ОПС 726,23 руб. с < дата > по < дата >

26545 руб. < дата > год)

Взыскивается в рамках настоящего

административного дела

ОПС 41,18 руб. с < дата > по < дата >

1735,99 руб. (< дата > год)

Недоимка по страховым взносам взыскана на основании постановления МРИ ФНС России ... по РБ от < дата >. ... в порядке ст.47 НК РФ

ОМС 115,55 руб. с < дата > по < дата >

2551,21 руб. < дата > год)

Решением Советского районного суда ... от < дата >. по делу ... отказано в удовлетворении административных требований о взыскании страховых взносов за < дата > год.

ОМС 222,87 руб. с < дата > по < дата >

8426 руб. (< дата > год)

Недоимка по страховым взносам взыскана на основании постановления МРИ ФНС России ... по РБ от < дата >. ... в порядке ст.47 НК РФ

ОМС 97,56 руб. с < дата > по < дата >

3404,99 руб. (< дата > год)

Недоимка по страховым взносам взыскана на основании постановления МРИ ФНС России ... по РБ от < дата >. ... в порядке ст.47 НК РФ

ОМС 159,78 руб. с < дата > по < дата >

5840 руб. < дата > год)

Взыскивается в рамках настоящего

административного дела

ОМС 9,66 руб. с < дата > по < дата >

407,12 < дата > год)

Недоимка по страховым взносам взыскана на основании постановления МРИ ФНС России ... по РБ от < дата >. ... в порядке ст.47 НК РФ

Поскольку решением Советского районного суда ... от < дата >. по делу ... отказано в удовлетворении административных требований о взыскании страховых взносов за 2021 год, то пени по страховым взносам в размере 444,88 руб. на ОПС и 115,55 руб. на ОМС взысканию не подлежат, поскольку обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а мерой, обеспечивающей исполнение обязанности по уплате недоимки и неразрывно связана с взысканием основной недоимки.

Соответственно пени по страховым взносам подлежат взысканию в размере 2165,69 руб. – 444,88 руб. = 1720,81 руб. (ОПС), 605,42 руб. – 115,55 руб. = 489,87 руб. (ОМС).

По требованию налогового органа о взыскании транспортного налога и налога на имущество ФИО1, а также пени суд приходит к следующему.

ФИО1 в < дата > году являлась владельцем квартиры с кадастровым номером ..., расположенной по адресу: ..., уведомлением от < дата >. ей был установлен налог на имущество в размере 1266 руб., который в срок до < дата >. не уплачен, а потому начислены пени.

Также с < дата > год ФИО1 владела транспортным средством ФИО2 госзнак ..., за каждый год владения ей начислен транспортный налог в размере 18675 руб., за 2016 год налог погашен не своевременно, за < дата > год погашен частично, за < дата >. не погашен, в связи с чем начислены пени.

В связи с указанными обстоятельствами ФИО1 выставлены требования ... по состоянию на < дата >. (транспортный налог за < дата > год – 14006 руб., пени по транспортному налогу 67 руб.), ... по состоянию на < дата >. (налог на имущество за < дата > год 1266 руб., пени по транспортному налогу 2118,92 руб., из которых 1928,89 руб. взыскивается в настоящее иске).

Оснований не согласиться с предъявленным расчетом пеней по транспортному налогу и налогу на имущество у суда не имеется.

Пени с недоимки по транспортному налогу в размере 1995,89 руб. согласно первоначально поданного иска состоят из:

- 86,84 руб. с < дата > по < дата > с недоимки в 14006 руб. за < дата > год (67 руб. в требовании ..., 18,84 руб. в требовании ...),

- 442,90 руб. с < дата > по < дата > с недоимки в 18675 руб. за < дата > год,

- 535,04 руб. с < дата > по < дата > с недоимки в 18675 руб. за < дата > год,

- 535,04 руб. с < дата > по < дата > с недоимки в 18675 руб. за < дата > год,

- 396,07 руб. с < дата > по < дата > с недоимки в 18675 руб. за < дата > год,

- 19,84 руб. с < дата > по < дата > с недоимки в 14006 руб. за < дата > год,

В последующем требования административного иска уточнены, указано о взыскании пеней по транспортному налогу в следующем порядке:

- 493,96 руб. с < дата > по < дата > с недоимки в 18675 руб. за < дата > год,

- 493,96 руб. с < дата > по < дата > с недоимки в 18675 руб. за < дата > год,

- 493,96 руб. с < дата > по < дата > с недоимки в 18675 руб. за < дата >,

- 493,96 руб. с < дата > по < дата > с недоимки в 18675 руб. за < дата > год,

- 19,84 руб. с < дата > по < дата > с недоимки в 14006 руб. за < дата > год,

в общем размере 1995,68 руб.

Пени по налогу на имущество в размере 7,85 руб. за период с < дата > по < дата > состоят из:

- 1,79 руб. с недоимки в 1266 руб. за < дата > (требование ...),

- 6,06 руб. с недоимки в 1266 руб. за < дата > год (требование ...),

Процедура принудительного взыскания предъявленной в настоящем административном иске задолженности по обязательным платежам и санкциям, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 10000 рублей, то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Часть 2 статьи 48 НК РФ в ранее действующей редакции до < дата >. предусматривала совокупную сумму налога, страховых взносов, пеней от 3000 руб.

Срок обращения в суд по страховым взносам за 2018 год и пени подлежит расчету по требованию ... по состоянию на < дата >. со сроком его исполнения до < дата >.

Судебный приказ ... вынесен < дата >.

То есть судебный приказ вынесен своевременно в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования ... (< дата >.+6 мес.=< дата >.).

< дата > судебный приказ ... отменен.

Срок обращения в суд подлежит расчету по транспортному налогу, налогу на имущество, пеням по требованиям ... и ... со сроками их исполнения до 15 и < дата >.

Судебный приказ ... вынесен < дата >, то есть налоговый орган обратился к мировому судье своевременно в течении 6 месяцев с < дата >

< дата > судебный приказ ... отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Советский районный суд ... < дата >, то есть в течение 6 месяцев с момента вынесения определений об отмене судебного приказа от < дата >.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по ... на общую сумму задолженности 49517,79 руб.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ составляет 1685,53 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, зарегистрированной по адресу: РБ, ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... задолженность в виде:

- недоимки по транспортному налогу за < дата > год в размере 14006 рублей,

- пени по транспортному налогу в размере 1995,68 рублей по состоянию на < дата >.,

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 26545 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 755,10 рублей по состоянию на < дата >.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1720,81 рублей по состоянию на < дата >.,

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за < дата > год в размере 5840 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 161,01 рублей по состоянию на < дата >

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 489,87 рублей по состоянию на < дата >.,

всего на общую сумму задолженности 49517,79 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в размере 1685,53 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд ... Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение в окончательной форме принято с учетом сроков, установленных ч.2 ст.177, ч.2 ст.92 КАС РФ – 30 января 2023 года.