Решение № 2А-1532/2020 2А-1532/2020~М-755/2020 М-755/2020 от 17 мая 2020 г. по делу № 2А-1532/2020

УИД48RS0001-01-2020-000960-07

Производство № 2а-1532/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 мая 2020 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Малюженко Е.А.,

при секретаре Ивановой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС № 6 по Липецкой области обратился с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, в обосновании указав, что с 01.01.2017 года на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила предпринимательскую деятельность 04.04.2019 г.. За 2019 г. ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1797,49 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 7664,66 руб. Ответчику было направлено требование об уплате выявленной недоимки, однако, до настоящего времени ответчик полностью обязанность по уплате страховых взносов не исполнил. Поскольку в настоящее время задолженность не погашена, истец просил взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированного размере за 2019 год на общую сумму 1536,49 руб. и пени в размере 1,19 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. в размере 2640, 60 руб., пени в размере 2, 94 руб.

Представитель истца МИФНС № 6 по Липецкой области, ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8).

29.10.2019г. мировым судьей судебного участка № 19 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС № 6 по Липецкой области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2019г., а 15.11.2019г. по заявлению ФИО1. мировым судьей указанный судебный приказ был отменен.

Следовательно, в силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании недоимки по налогам может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В адрес Советского районного суда г. Липецка исковое заявление поступило 25.02.2020г.

Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 23.11.2004 г., а прекратила свою деятельность 04.04.2019 г..

При этом ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в фиксированном размере в размере 7664,66 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в фиксированном размере в размере 1797,49 руб.

27.03.2019 г. ФИО1 были частично оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 6260,66 руб., обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 261 руб.

В связи с тем, что величина дохода плательщика за расчетный период превысила 300 000 рублей, ФИО1 начислены страховые взносы в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2019 г. в сумме 1236,6 руб.

07.05.2019 года в адрес ответчика было направлено требование № 21068 по состоянию на 23.04.2019 г. (установленный законодательством срок уплаты взносов 19.04.2019 г. с учетом прекращения предпринимательской деятельности 04.04.2019 г.) об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму 1404 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 1536,49 руб., итого на общую сумму 2940,49 руб. и пени на общую сумму 2,28 руб.

09.07.2019 года в адрес ответчика было направлено требование № 24858 по состоянию на 08.07.2019 г. (установленный законодательством срок уплаты взносов 01.07.2019 г.) об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму 1236,60 руб. (0,1 процента суммы дохода налогоплательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период) и пени на сумму 1,85 руб.

На основании изложенного, судом установлено, что у ответчика имелась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в связи с чем требования истца о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам являются законными.

Размер задолженности за 2019г. (с учетом прекращения его деятельности как ИП 04.04.2019 г.) подлежащей взысканию с ответчика составил:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2019 г. составляет 7 664,66 руб.:

(29354 руб.: 12 мес. х 3 мес.) + (29354 руб.: 12 мес. : 30 день х 4 дня) + 1236,6 (0,1 %) – 6260, 66 (частичная оплата) = 2640,60 руб.

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01.01.2019 г. составляет 1797,49руб.;

(6884 руб.: 12 мес. х 3 мес.) + (6884 руб.: 12 мес. : 30 день х 4 дня) – 261 (частичная оплата) = 1536,49 руб.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени в размере 2,94 руб. по страховым на обязательное пенсионное страхование, взносам на обязательное медицинское страхование – 1,19 руб., которые подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (п. 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Уточнение платежа в части суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (п.9).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (п.7).

За просрочку уплаты страховых взносов за 2019 год (период с 20.04.2019 г. по 22.04.2019 г. ) подлежит взысканию пени:

на обязательное пенсионное страхование (1404х1/300х3х7,75%) = 1,09 руб.

на обязательное медицинское страхование (1536,49х1/300х3х7,75%) = 1,19 руб.

За просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (период с 02.07.2019 г. по 07.07.2019 г. ) подлежит взысканию пени:

(1236,6х1/300х6х7,50%) = 1,85 руб.

Всего пени: (1,85 + 1,09) + 1,19 = 4,13 руб.

Судом принимается представленный истцом расчет задолженности, поскольку он произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, является математически правильным, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком обязанность по оплате страховых взносов не оплачена, следовательно, у административного истца имеются основания для взыскания с ФИО1 суммы недоимки и пени в судебном порядке.

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2019 г. в общей сумме 4181 руб. 22 коп., из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонд РФ на выплату страховой пенсии – 2640 руб. 60 коп. (КБК – 18210202140061110160),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда ОМС – 1536 руб. 49 коп. (КБК – 18210202103081013160),

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонд РФ на выплату страховой пенсии – 2 руб. 94 коп. (КБК – 18210202140062110160),

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда ОМС – 1 руб. 19 коп. (КБК – 18210202103082013160).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Липецка государственную пошлину в сумме 400 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Судья Е.А.Малюженко

Мотивированное решение принято 25.05.2020 г.