Решение № 2А-1413/2019 2А-1413/2019~М-807/2019 М-807/2019 от 25 августа 2019 г. по делу № 2А-1413/2019

Дело № 2а-1413/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 августа 2019 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Королевой Ю.П.,

при секретаре Филипповой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам ИФНС России по г. Костроме к ФИО1 овичу о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

ИФНС России по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 4 571,22 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2016 г. являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов. На основании сведений, представленных регистрирующим органом, ответчику начислен земельный налог за 2016 г. со сроком уплаты dd/mm/yy в размере 275 929 руб. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении от dd/mm/yy №. В связи с неуплатой данного налога, руководствуясь ст. 75 НК РФ, ФИО1 начислены пени в сумме 4 571,22 руб. за период с 14.12.2017 г. по 15.02.2018 г. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены налоговое уведомление от dd/mm/yy № и требование об уплате от dd/mm/yy №, однако задолженность им уплачена не была. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства, был вынесен судебный приказ № от dd/mm/yy, который определением от 9 октября 2018 г. по заявлению должника отменен.

Также ИФНС России по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 1 823,62 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на учете в ИФНС России по ... в качестве <данные изъяты> с 10.11.2004 г. по 27.12.2017 г., обязан был платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. За неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления ФИО1 начислены пени в сумме 566,51 руб., остаток из которых на день составления иска составляет 490,74 руб. За неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления ответчику начислены пени в сумме 259,99 руб., остаток из которых на день составления иска составляет 239,91 руб. За неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления ФИО1 начислены пени в сумме 107,83 руб., остаток из которых на день составления иска составляет 92,97 руб. Кроме того, в нарушение положений ст.ст. 228, 229 НК РФ ФИО1 несвоевременно была представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 г., за что он был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1 000 руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате от dd/mm/yy №, от dd/mm/yy №, от dd/mm/yy №, от dd/mm/yy №, от dd/mm/yy №, однако задолженность им уплачена не была. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства, был вынесен судебный приказ № от 7 августа 2018 г., который определением от 9 октября 2018 г. по заявлению должника отменен.

Кроме этого, ИФНС России по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 373 634,57 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. За 2014 г., 2016 г. ему начислен налог в размере 110 315 руб., неуплаченная сумма от которого на день составления иска составляет 4 212 руб. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно представленным регистрирующим органом сведениям налоговым органом произведен расчет налога за 2016 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. на сумму 92 583 руб. Кроме этого, ФИО1 является плательщиком земельного налога. На основании сведений, представленных регистрирующим органом, ему начислен земельный налог за 2016 г. со сроком уплаты dd/mm/yy в размере 275 929 руб. В связи с неуплатой земельного налога, руководствуясь ст. 75 НК РФ, ФИО1 начислены пени в сумме 910,57 руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены налоговое уведомление от dd/mm/yy № и требование об уплате от dd/mm/yy №, однако задолженность им уплачена не была. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства, был вынесен судебный приказ № от 20 июня 2018 г., который определением от 9 октября 2018 г. по заявлению должника отменен.

Определениями судьи Ленинского районного суда г. Костромы от 26 апреля 2019 г. административные исковые заявления ИФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам приняты к производству Ленинского районного суда ..., возбуждены административные дела, которым присвоены номера № 2а-1413/2019, № 2а-1414/2019 и № 2а-1415/2019.

В соответствии с определением судьи Ленинского районного суда г. Костромы от 11 июня 2019 г. указанные административные дела на основании ст. 136 КАС РФ объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ГУ – УПФР в г. Костроме Костромской области.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. От представителя ИФНС России по ... ФИО2 в суд представлены письменные пояснения с уточнением исковых требований, в соответствии с которыми представитель уменьшил исковые требования к ФИО1 в части взыскания пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления на сумму 15,86 руб.

Ответчик ФИО1, финансовый управляющий ИП ФИО1 – ФИО3, представитель заинтересованного лица ГУ – УПФР в г. Костроме Костромской области в судебное заседание также не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Ранее от финансового управляющего ФИО3 в материалы дела были представлены отзывы на исковые заявления, в соответствии с которыми ФИО3 просила производство по административному делу прекратить по тем основаниям, что решением Арбитражного суда ... от dd/mm/yy ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества. Заявителем по делу о банкротстве ФИО1 является ФНС России в лице ИФНС России по .... Согласно п. 4 ст. 213.24 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном ст. 100 данного закона. Кроме того, она как финансовый управляющий должника в ходе процедуры реализации имущества должника письменно обратилась в ИФНС России по г. Костроме с заявлением о предоставлении суммы текущей задолженности ФИО1 с разбивкой по временным периодам и указанием КБК. Налоговым органом была предоставлена соответствующая информация. Указанные платежи, в том числе пени, штрафы, включены финансовым управляющим в текущий реестр кредиторов и при реализации имущества будет рассмотрен вопрос о погашении текущих платежей.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 42 Земельного кодекса РФ собственники земельных участков и лица, не являющиеся собственниками земельных участков, обязаны своевременно производить платежи за землю.

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (статья 65 ЗК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 ГК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 НК РФ, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено данной статьей Налогового кодекса РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу относительно ориентира: ..., а также земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу относительно ориентира: ..., что подтверждается выписками из ЕГРН о правах на объекты недвижимости.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком земельного налога.

Налоговым уведомлением ИФНС России по ... № от dd/mm/yy ФИО1 в отношении указанных земельных участков исчислен земельный налог за 2016 год в размерах 190 580 руб. и 85 349 руб. соответственно за каждый земельный участок сроком уплаты до 01.12.2017 г.

В связи с неуплатой земельного налога за 2016 год в установленный законом срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования № от dd/mm/yy и № от dd/mm/yy об уплате налога и пени с указанием срока для добровольной уплаты до 23 марта 2018 г. и 28 мая 2018 г. соответственно.

Поскольку требования об уплате налога, пени не было исполнено административным ответчиком в полном объеме, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района ... с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени. Мировым судьей 16 апреля 2018 г. и 20 июня 2018 г. были вынесены судебные приказы № соответственно о взыскании задолженности с ответчика.

9 октября 2018 г. мировым судьей указанные судебные приказы по заявлениям финансового управляющего ФИО3 отменены.

Представленный административным истцом расчет налога и пеней судом проверен и признан верным. Административным ответчиком возражений по размеру и расчету налога и пени не представлено.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства и оценив их в совокупности, руководствуясь положениями приведенных выше правовых норм, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 275 929 руб., а также пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 910,57 руб. за период с 02.12.2017 г. по 13.12.2017 г. и в размере 4 571,22 руб. за период с 14.12.2017 г. по 15.02.2018 г., обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Плательщиками транспортного налога в соответствии с нормами статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В силу ст. 3 Закона Костромской области от 28 ноября 2002 года № 80-ЗКО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента в отношении дорогостоящих автомобилей, информация о которых включена в Перечень, публикуемый Минпромторгом России за соответствующий налоговый период.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства: <данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога.

За 2014 г. и 2016 г. ответчику начислен транспортный налог в размере 110 315 руб. в соответствии с налоговым уведомлением от dd/mm/yy №.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок за указанный период в полном объеме налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от dd/mm/yy об уплате налога с указанием срока для добровольной уплаты до dd/mm/yy

Поскольку требования об уплате налога, пени не было исполнено административным ответчиком в полном объеме, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу. Мировым судьей 16 апреля 2018 г. был вынесен судебный приказ №. 9 октября 2018 г. мировым судьей указанный судебный приказ по заявлению финансового управляющего ФИО3 отменен.Представленный административным истцом расчет налога судом проверен и признан верным. Административным ответчиком возражений по размеру и расчету налога не представлено.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства и оценив их в совокупности, руководствуясь положениями приведенных выше правовых норм, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 4 212 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты: <данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от dd/mm/yy об уплате налога на указанное имущество за 2016 г. в размере 92 583 руб. в срок до 1 декабря 2017 г.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок за указанный период в полном объеме налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от dd/mm/yy об уплате налога с указанием срока для добровольной уплаты до 23 марта 2018 г.

Поскольку требования об уплате налога не было исполнено административным ответчиком в полном объеме, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц. Мировым судьей dd/mm/yy был вынесен судебный приказ №. 9 октября 2018 г. мировым судьей указанный судебный приказ по заявлению финансового управляющего ФИО3 отменен.

Представленный административным истцом расчет налога судом проверен и признан верным. Административным ответчиком возражений по размеру и расчету налога не представлено.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства и оценив их в совокупности, руководствуясь положениями приведенных выше правовых норм, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц в размере 92 583 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

С 1 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Таким образом, с 1 января 2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов на основании закона возложены на налоговые органы.

В этой связи на плательщиков взносов распространяются общие правила Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) по взысканию задолженности в судебном порядке.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 42 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2018 г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1, №, был зарегистрирован <данные изъяты> с 10.11.2004 г. по 27.12.2017 г.

ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

ФИО1 находится в стадии банкротства. По сообщению ГУ – УПФР в г. Костроме Костромской области задолженность по страховым взносам и пени за период с 01.01.2004 г. по 31.12.2015 г. включена в реестр требований кредиторов и составляет 290 612,82 руб., что соответствует первоначальному сальдо расчетов, направленному в налоговые органы 20 мая 2017 г.

За неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления ФИО1 начислены пени в сумме 566,51 руб. за период с 10.01.2018 г. по 03.04.2018 г., остаток из которых на день составления иска составляет 490,74 руб.

За неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления ответчику начислены пени в сумме 259,99 руб. за период с 01.07.2017 г. по 28.02.2018 г., остаток из которых на день составления иска составляет 239,91 руб., впоследствии уменьшен истцом на 15,86 руб.

За неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления ФИО1 начислены пени в сумме 107,83 руб. за период с 10.01.2018 г. по 31.03.2018 г., остаток из которых на день составления иска составляет 92,97 руб.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация (расчет) предоставляется в установленные законодательством о налогах и сборах срок (п. 6 ст. 80 НК РФ).

На основании пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, за период 2016 г. ФИО1 должен был представить декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 2 мая 2017 г. (с учетом выходных и праздничных дней), однако представил декларацию только 2 ноября 2017 г., то есть по истечении установленного законом срока.

В этой связи согласно положениям главы 15 НК РФ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1 000 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате от dd/mm/yy №, от dd/mm/yy №, от dd/mm/yy №, от dd/mm/yy №, от dd/mm/yy №, однако задолженность им уплачена не была.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства, был вынесен судебный приказ № от 7 августа 2018 г., который определением от 9 октября 2018 г. по заявлению финансового управляющего отменен.

Представленный административным истцом расчет пени по страховым взносам и штрафа судом проверен и признан верным. Административным ответчиком возражений по размеру и расчету пеней и штрафа не представлено.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства и оценив их в совокупности, руководствуясь положениями приведенных выше правовых норм, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления за период с 10.01.2018 г. по 03.04.2018 г. в размере 490,74 руб.; пеням за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления за период с 01.07.2017 г. по 28.02.2018 г. в размере 224,05 руб.; пеням за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления за период с 10.01.2018 г. по 31.03.2018 г. в размере 92,97 руб.; штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 г. в размере 1 000 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы финансового управляющего о прекращении производства по делу ввиду несостоятельности (банкротства) ФИО1 судом отклоняются по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закона о банкротстве) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Частью 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве установлено, что требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В пункте 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Как следует из материалов дела, заявление УФНС России по ... к ИП ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом) было принято к рассмотрению определением судьи Арбитражного суда ... от dd/mm/yy

Определением Арбитражного суда ... от dd/mm/yy указанное заявление УФНС России по ... признано обоснованным, в отношении ИП ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов. Финансовым управляющим утверждена ФИО3

Решением Арбитражного суда ... от dd/mm/yy ИП ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества сроком на шесть месяцев, которая в последующем продлена до dd/mm/yy

Требования об уплате задолженности по налоговым обязательствам, предъявленные ко взысканию налоговой инспекцией в административных исках, выставлены административному ответчику после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, следовательно, являются текущими требованиями и могут быть рассмотрены в общем порядке.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административных исков административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика ФИО1 на основании п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального образования городской округ ... подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 000,14 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования ИФНС России по ... к ФИО1 овичу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 овича, dd/mm/yy года рождения, уроженца ..., проживающего по адресу: ... в пользу ИФНС России по ... задолженность по налоговым обязательства:

- пени за неуплату земельного налога за 2016 г. за период с 14.12.2017 г. по 15.02.2018 г. в размере 4 571,22 руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления за период с 10.01.2018 г. по 03.04.2018 г. в размере 490,74 руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления за период с 01.07.2017 г. по 28.02.2018 г. в размере 224,05 руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления за период с 10.01.2018 г. по 31.03.2018 г. в размере 92,97 руб.;

- штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 г. в размере 1 000 руб.;

- недоимку по транспортному налогу в размере 4 212 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 92 583 руб.;

- недоимку по земельному налогу в размере 275 929 руб.;

- пени за неуплату земельного налога за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 13.12.2017 г. в размере 910,57 руб.,

а всего взыскать 380 013,55 руб. (триста восемьдесят тысяч тринадцать руб. 55 коп.).

Взыскать с ФИО1 овича в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 7 000,14 руб. (семь тысяч руб. 14 коп.).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Ленинский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья «подпись» Ю.П. Королева

Мотивированное решение суда изготовлено 30 августа 2019 г.