Решение № 2А-1687/2019 2А-1687/2019~М-1861/2019 М-1861/2019 от 27 ноября 2019 г. по делу № 2А-1687/2019

К делу № 2а- 1687/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Каневская 28 ноября 2019 года

Каневской районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Сеиной Т.П.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Краснодарскому краю по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

при секретаре К.В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Краснодарскому краю обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу.

В обоснование требований указал, что должник ФИО2 (далее - ответчик) состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Краснодарскому краю (далее - инспекция) в качестве налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка №151 Каневского района Краснодарского края от 16.05.2019 судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по имущественным налогам за 2017 год был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

Статья 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. ст. 357, 388, 400 НК РФ физические лица являются плательщиками имущественных налогов - транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно п.2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения налога на имущество физических лиц, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз.3 п.1 настоящей статьи. В случае неуплаты имущественных налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Взыскателем в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ исчислен налог за год и не позднее 30 дней до наступления срока платежа почтовым отправлением направлено в адрес должника налоговое уведомление (уведомления) о необходимости уплаты налогов, на основании которого произведен расчет размера денежной суммы, составляющей платеж за налоговый период, в котором должник являлся собственником имущества.

Должник имеет в собственности указанные в налоговом уведомлении транспортные средства, которые в соответствии с главой 28 НК РФ являются объектами налогообложения.

В связи с наличием недоимки по имущественным налогам должнику соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование (требования) от 07.12.2018 № об оплате налога. До настоящего времени требования инспекции должником не исполнены, сумма налогов, пени подлежащих уплате, в бюджет не поступили.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

До настоящего времени должником обязанность по уплате налогов, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, в установленные законодательством сроки не исполнена.

В ходе налогового администрирования в пределах своих полномочий в целях урегулирования задолженности в досудебном порядке уполномоченный орган принял все возможные меры, предусмотренные НК РФ, которые не привели к урегулированию образовавшейся задолженности.

В соответствии с п.3 ст.1 КАС РФ суды рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от должника взысканных сумм.

Просил взыскать с ФИО2, ИНН №, недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 33 950,00 рублей, пеня в размере 25,46рублей, на общую сумму 33 975,46 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании административный иск поддержала.

Административный ответчик в судебном заседании иск не признал, пояснил, что считает административное исковое заявление не обоснованным и не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

Согласно ч.3 ст. 4 КАС РФ, если для определенной категории административных дел федеральным законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования административного или иного публичного спора, обращение в суд возможно после соблюдения такого порядка.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Истец основывает свои требования на неисполнении ответчиком требования № от 07.12.2018, указанное требование содержит срок добровольного исполнения до 11.02.2019. Следовательно, согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок на обращение в суд истек 12.08.2019.

Кроме того, заявленные Межрайонной ИФНС России №4 по Краснодарскому краю требования о выдаче судебного приказа не обоснованы, так как административным истцом не был соблюден установленный законом досудебный порядок урегулирования заявленных требований об уплате транспортного налога в соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ. В материалах дела отсутствует реестр почтовых отправлений. Соответственно, следует сделать вывод о том, что требование № от 07.12.2018, срок исполнения которого истек 12.08.2019, не было направлено в адрес ответчика. Таким образом, истцом не соблюден досудебный порядок рассмотрения спора, согласно ч. 3 ст. 4 КАС у административного истца отсутствует право на обращение в суд с административным иском.

Просил отказать инспекции ФНС России №4 Краснодарского края в удовлетворении административного искового заявления.

Выслушав лиц, участвующих в деле, оценив исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 9 п.1 ст.31 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ) предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, требование № от 07.12.2018 об уплате налога должно было быть исполнено административным ответчиком в срок до 11.01.2019.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из выше указанных положений следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Обращение в суд с настоящим административным иском последовало в пределах шести месяцев с даты вынесения мировым судьей судебного участка №151 Каневского района Краснодарского края определения об отмене судебного приказа по делу №а-542/19 от 16.05.2019, выданного мировым судьей 22.04.2019, что позволяет суду сделать вывод о соблюдении административным истцом срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах, суд считает довод административного ответчика об истечении срока на обращение в суд с административным иском необоснованным.

Согласно п.1 ст. 290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 данного кодекса.

В соответствии с п.1 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, предусмотренных п.1 ст. 361 НК РФ.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

На территории Краснодарского края транспортный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с Законом Краснодарского края от 26 ноября 2003 № 639- КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» (далее - Закон Краснодарского края от 26 ноября 2003 года № 639- КЗ), которым установлены налоговые ставки объектов налогообложения.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст. 3 НК РФ.

Статья 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что за ФИО2 числится одно транспортное средство, налоговый период - 2017 год, количество месяцев владения в году 7/12.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

В силу ст. 3 Закона Краснодарского края от 26 ноября 2003 года № 639-КЗ транспортный налог должен быть уплачен в краевой бюджет по месту нахождения транспортного средства не позднее 1 марта календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В силу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2); требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п.4).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Налогоплательщику инспекцией заказной почтовой корреспонденцией 31.07.2018 в адрес регистрации административного ответчика (<адрес>А) было направлено налоговое уведомление № от 15.07.2018 на уплату транспортного налога за 2017 год – 33 950,00 рублей, что подтверждается списком заказных писем № от 31.07.2018.

В предусмотренный законом срок плательщиком оплата не произведена.

Недоимкой согласно п.2 ст.11 НК РФ является сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с нарушением сроков оплаты налогов налогоплательщику начислена пеня в соответствии с п.1 ст. 72, ст. 75 НК РФ по транспортному налогу в размере 25,46 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией направлено налогоплательщику требование № от 07.12.2018, в которое вошли суммы транспортного налога за 2017 год - 33 950 рублей и пени - 25,46 рублей.

Указанное требование было направлено в адрес административного ответчика (по адресу регистрации: <адрес>А) через филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в <адрес>.

Довод административного ответчика о несоблюдении административным истцом досудебного порядка урегулирования спора, в связи с неполучением им налогового уведомления и требования об уплате недоимки и направления указанных документов по адресу регистрации, а не по месту его проживания, суд находит необоснованным.

Как подтверждено в судебном заседании административным ответчиком, он по адресу регистрации: <адрес>А, не проживает, а проживает в <адрес>.

Однако, сведений об уведомлении налогового органа о смене адреса проживания административным ответчиком не представлено и материалы дела не содержат.

Кроме того, в силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляет налогоплательщику.

В соответствии с абзацем первым п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указано в п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, налогоплательщик не может ссылаться на то, что он не получал соответствующего требования в качестве обоснования неуплаты налога.

Более того, даже в случае неполучения налогового уведомления административный ответчик для исполнения своей обязанности, установленной ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 357 НК РФ, ст. 3 Закона Краснодарского края от 26 ноября 2003 № 639-КЗ, имел возможность самостоятельно обратиться в налоговый орган за получением уведомления либо распечатать налоговое уведомление через личный кабинет налогоплательщика с целью своевременного исполнения налоговых обязательств по уплате транспортного налога.

Административным ответчиком в судебном заседании не отрицалось, что обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год им надлежащим образом не исполнена, имеется задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 33 950 рублей 00 копеек, с размером суммы согласен, недоимку не оспаривает.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по транспортному налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

Расчет пени, произведенный административным истцом, судом проверен, соответствует материалам дела, арифметически верен, сомнений в правильности не вызывает.

Порядок определения сумм начисленных пеней административным ответчиком не оспорен.

Суд, изучив материалы дела, приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и суммы пени с применением установленных законом ставок, исходя из положений ст. 75 НК РФ, при отсутствии в материалах дела доказательств исполнения обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в связи с чем у административного истца имелись законные основания для начисления пени.

При таких обстоятельствах суд находит требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 33 950 рублей 00 копеек и пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 25 рублей 46 копеек обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного суд считает, что следует взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 33 950 рублей 00 копеек, пеня в размере 25 рублей 46 копеек, всего в сумме 33 975 рублей 46 копеек в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом того, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворенных требований данного административного искового заявления, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, с учётом положений подпункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 1 219 рублей 26 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу по адресу: Россия, <адрес>А, проживающего по адресу: Россия, <адрес>, ИНН №, недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 33 950 рубля 00 копеек (тридцать три тысячи девятьсот пятьдесят рублей ноль копеек), пеня в размере 25 рублей 46 копеек (двадцать пять рублей сорок шесть копеек), всего в сумме 33 975 рублей 46 копеек (тридцать три тысячи девятьсот семьдесят пять рублей сорок шесть копеек) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю), расчетный счет: 40№, ИНН: <***>, Банк: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, БИК: 040 349 001.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, в бюджет муниципального образования Каневской район государственную пошлину в размере 1 219 рублей 26 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Каневской районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья