Решение № 2А-886/2025 2А-886/2025~М-4364/2024 М-4364/2024 от 15 апреля 2025 г. по делу № 2А-886/2025

УИД № 74RS0004-01-2024-007674-62

№ 2а-886/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 апреля 2025 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Барашевой М.В.

при секретаре Богомазовой М.С.

рассмотрев в открытом судебном административное дело № 2а-886/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогам и пени:

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц – <данные изъяты> (за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за <данные изъяты> – <данные изъяты>),

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>),

пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, - <данные изъяты> (л.д. №).

В обоснование требований административный истец сослался на то, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения – транспортных средств: грузового автомобиля <данные изъяты>, VIN № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты>, № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты>, VIN: № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты>, VIN: № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты>, VIN: № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты>, VIN: № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ).

Также на праве собственности за ФИО2 были зарегистрированы объекты недвижимости: <адрес> площадью <данные изъяты> в <адрес>, кадастровый номер № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ), иные строения, помещения и сооружения площадью <данные изъяты> кв.м в <адрес> по ул. <адрес>, кадастровый номер № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), объект незавершенного строительства площадью <данные изъяты> кв.м по ул. <адрес>, кадастровый номер № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

В адрес налогоплательщика направлялись уведомления об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>), от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>), от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>), от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>), от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (взыскиваемая сумма налога <данные изъяты>) и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (взыскиваемая сумма налога <данные изъяты>).

В отношении административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени: на транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, на имущественный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. Всего пени – <данные изъяты>. За минусом ранее принятых взысканий <данные изъяты> сумма пени – <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>. С ДД.ММ.ГГГГ у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее неисполненного требования. В связи с неисполнением требований инспекция обратилась к мировому судье о взыскании задолженности. Вынесенный по делу № судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. №).

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д. №).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежащим удовлетворению.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет. уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу положений п. 1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется, в частности, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из положений п. 1 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пп. 1,3 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 7,5 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15 руб.

Пунктом 2 ст. 361 НК РФ установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В силу положений ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговые ставки устанавливаются, соответственно, в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 5,16 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 13,4 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,0 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75,0 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150,0 руб. Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25,0 руб.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, подтверждается материалами дела, ФИО2 в спорные периоды являлась собственником транспортных средств (л.д. <адрес>):

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – грузового автомобиля <данные изъяты>, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.,

в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – <данные изъяты>, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.,

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.,

в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.,

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.,

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.

Транспортное средство является объектом налогообложения в соответствии со ст. 350 НК РФ, и в силу положений ст. 357 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Таким образом, размер транспортного налога составил: за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (взыскиваемая сумма налога <данные изъяты> на <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №)), за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>(на <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №), за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>(на <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №), за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (на <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>), за ДД.ММ.ГГГГ – – <данные изъяты> (на <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, на <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, на <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, на <данные изъяты> с государственным регистрационным знакм №).

Налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст.399 НК РФ).

Объекты недвижимости, находящиеся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст.408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.409 НК РФ).

Как следует выписки из ЕГРН, ФИО5 (л.д. №)

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м в <адрес>, кадастровый номер №,

в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником помещения площадью <данные изъяты> кв.м в <адрес> по ул. <адрес>, кадастровый номер №,

в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником объект незавершенного строительства площадью <данные изъяты> кв.м по ул. <адрес>, кадастровый номер №.

Указанные объекты недвижимости являются объектами налогообложения в соответствии со ст.350 НК РФ. Соответственно, в силу положений ст. 357 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», главой 32 Налогового кодекса РФ, Законом Челябинской области № 241-ЗО от 28.10.2015 «О единой дате начала применения на территории Челябинской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» и Уставом муниципального образования Златоустовский городской округ Собрание депутатов Златоустовского городского округа приняло решение № 71-ЗГО от 26.10.2015 о введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Относительно жилых домов, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, ставка по налогу на имущество физических лиц составляет 0,3 % от кадастровой стоимости, прочие объекты налогооблажения – 0,5%.

Пунктом 5 ст. 408 НК РФ установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как следует из содержания п. 3 ст. 403 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии сп.3 ст. 403 Налогового кодекса РФ в предыдущей редакции, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Таким образом, размер налога на имущество физических лиц составил: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (на помещение – <данные изъяты> исходя из налоговой базы <данные изъяты>, на объект незавершенного строительства – <данные изъяты> исходя из налоговой базы <данные изъяты>), за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (на помещение – <данные изъяты> исходя из налоговой базы <данные изъяты>, на объект незавершенного строительства – <данные изъяты> исходя из налоговой базы <данные изъяты>), за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (на помещение – <данные изъяты> исходя из налоговой базы <данные изъяты>, на объект незавершенного строительства – <данные изъяты> исходя из налоговой базы <данные изъяты>), за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (на помещение – <данные изъяты> копеек исходя из налоговой базы <данные изъяты>, на объект незавершенного строительства – <данные изъяты> исходя из налоговой базы <данные изъяты>), за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (на помещение – <данные изъяты> исходя из налоговой базы 1 <данные изъяты>, на объект незавершенного строительства – <данные изъяты> исходя из налоговой базы <данные изъяты>).

Как следует из материалов дела, в порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления (л.д. №):

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в отношении транспортного средства <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № в сумме <данные изъяты> (взыскиваемая сумма налога <данные изъяты>), налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в отношении помещения и сооружения площадью <данные изъяты> кв.м в <адрес> по ул. П<адрес>, кадастровый номер № в сумме <данные изъяты> и объект незавершенного строительства площадью <данные изъяты> кв.м по ул. <адрес>, кадастровый номер № в сумме <данные изъяты> (взыскиваемая сумма налога на имущество <данные изъяты>);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в отношении транспортного средства <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № в сумме <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в отношении помещения и сооружения площадью <данные изъяты> кв.м в <адрес> по ул. <адрес>, кадастровый номер № в сумме <данные изъяты> и объект незавершенного строительства площадью <данные изъяты> кв.м по ул. <адрес>, кадастровый номер № в сумме <данные изъяты>;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в отношении транспортного средства <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № в сумме <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в отношении помещения и сооружения площадью <данные изъяты> кв.м в <адрес> по ул. <адрес>, кадастровый номер № в сумме <данные изъяты> и объект незавершенного строительства площадью <данные изъяты> кв.м по ул. <адрес>, кадастровый номер № в сумме <данные изъяты>;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в отношении транспортного средства <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № в сумме <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в отношении помещения и сооружения площадью <данные изъяты> кв.м в <адрес> по ул. <адрес>, кадастровый номер № в сумме <данные изъяты> и объект незавершенного строительства площадью <данные изъяты> кв.м по ул. <адрес>, кадастровый номер № в сумме <данные изъяты>;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в отношении транспортного средства <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № в сумме <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в отношении помещения и сооружения площадью <данные изъяты> кв.м в <адрес> по ул. <адрес>, кадастровый номер № в сумме <данные изъяты> и объект незавершенного строительства площадью <данные изъяты> кв.м по ул. <адрес>, кадастровый номер № в сумме <данные изъяты>.

В связи с неуплатой в установленный срок налога в адрес ФИО2 направлялись требования:

№ об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты>, налога на имущество – <данные изъяты> и пени <данные изъяты> (л.д. №);

№ об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты>, налога на имущество – <данные изъяты> и пени <данные изъяты> (л.д. №);

№ об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты>, налога на имущество – <данные изъяты><данные изъяты> и пени <данные изъяты> (л.д. №);

№ об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме <данные изъяты>, налога на имущество – <данные изъяты> и пени <данные изъяты> (л.д. №).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статьи 11.2 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавший в спорный период времени) личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено названным пунктом (пункт 2)

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

В соответствии с пунктом 10 Порядка для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль).

Формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется в автоматическом режиме в течение трех рабочих дней с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика (п. 16 Порядка).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием на обязанность уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог – <данные изъяты> и налога на имущество – <данные изъяты>, пени <данные изъяты> (л.д.№).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

За несвоевременную уплату налогов и страховых взносов налоговым органом ФИО3 начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>: на транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, на налог на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 <данные изъяты>, ранее принятые меры взыскания – <данные изъяты>.

Расчеты пени судом проверены, являются правильными и арифметически верными, административным ответчиком не оспорены, контррасчет суду не представлен.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано и в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)» (л.д.№).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Как следует из административного искового заявления и материалов дела, налоговым органом предприняты меры по взысканию с ФИО2 задолженности по налогам, страховым взносам и пени, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. и пени: <данные изъяты> – недоимка по налогам и сборам, <данные изъяты> - пени (заявление о вынесении судебного приказа, вх. ДД.ММ.ГГГГ – л.д. №).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д. №).

Принимая во внимание приведенные положения законодательства, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные статьей 48 НК РФ сроки, не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Обращение административного истца в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №) осуществлено с соблюдением шестимесячного срока, установленного п.4 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность в сумме <данные изъяты>:

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц – <данные изъяты> (за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>),

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты><данные изъяты> (за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>),

пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме <данные изъяты> (при цене иска до <данные изъяты>).

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность в сумме <данные изъяты>: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты><данные изъяты>, налог на имущество физических лиц – <данные изъяты> (за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>), транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>), пени в сумме <данные изъяты>.

Взыскать со ФИО2, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №), государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через суд, его вынесший.

Председательствующий М.В.Барашева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ