Решение № 2А-302/2024 2А-302/2024~М-114/2024 М-114/2024 от 19 мая 2024 г. по делу № 2А-302/2024

Дело № 2а-302/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Урюпинск 20 мая 2024 года

Урюпинский городской суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Ковалева Е.В.,

при секретаре судебного заседания Матеровой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к административному ответчику ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области обратилась в Урюпинский городской суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1521 руб. и пене, начисленные на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица.

Согласно данным, поступившим из регистрирующих органов, в собственности налогоплательщика ФИО1, имеются следующие объекты налогообложения: <данные изъяты>.

Кроме того, согласно выписке из ЕГРИП от 10.02.2024г ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГг по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальны предпринимателем, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

Предусмотренные законом налоги и страховые взносы ФИО1 не уплачивал, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении него было вынесено постановление № о взыскании задолженности в сумме 14031,16 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 55 Урюпинского судебного района Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 24922,78 руб. и судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 4399,41 руб.

Таким образом, задолженность составила 43353,35 руб.

Несмотря на принятые меры взыскания, задолженность по налогам и страховым взносам ФИО1 не погасил, в связи с чем, на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня, размер которой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 14348,22 руб.

Требование об уплате задолженности по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ направленное в адрес ФИО1, им не исполнено.

Для взыскания задолженности по пени истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание административный истец не явился, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился. Судебная повестка возвращена с отметкой «истек срок хранения». На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд рассматривает административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные документы, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ налоговый орган как орган, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Одним из видов налога, согласно ст. 356 НК РФ, является транспортный налог, налогоплательщиками которого признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 – 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, являются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В соответствии с частью 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации введена статья 11.3, предусматривающая понятие единого налогового счета, в соответствии с частью 2 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно части 3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как установлено при рассмотрении дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИ ФНС № 7 по Волгоградской области (л.д. 15-19).

В силу приведенных выше положений ФИО1, как индивидуальный предприниматель, являлся плательщиком страховых взносов, а также налогов, установленных действующим налоговым законодательством.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 22.12.2015 года № 309-КГ15-16838, утрата физическим лицом государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по обязательствам принадлежащим ему имуществом.

Обязанность по уплате налогов и страховых взносов ФИО1 исполнял несвоевременно, что подтверждается исследованными письменными материалами.

Так, соответствии со ст. 47 НК РФ 12.02.2018 налоговым органом в отношении ФИО1 было вынесено постановление № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица на сумму задолженности по страховым взносам и пени в размере 14031,16 руб. По данному постановлению возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 55 Урюпинского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ от 22.17.201 года № 2а-55-40/2019 на сумму задолженности в размере 24922,78 руб., по которому возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 55 Урюпинского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-55-7922022 на сумму взыскания в размере 4399,41 руб., по которому 06.102022г. возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В связи с тем, что задолженность по указанным исполнительным документам своевременно не погашена, на суммы задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которые подлежат взысканию с ФИО1 в сумме 14348,22 руб.

Во исполнение ст.ст.45, 69 НК РФ, в сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ 23.07.2023 года направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ранее действующей редакцией ст. 75 НК РФ (до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определялась в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно части 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги и страховые взносы, а также другие взысканные с него обязательные платежи ФИО1 уплачены не были, на сумму задолженности по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет пеней до ДД.ММ.ГГГГ (до вступления в силу Федерального закона № 263-ФЗ) произведен налоговым органом на сумму каждой взысканной с ФИО1 недоимки по налогам и сборам, которая числилась за ним по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно данным МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области, за ФИО1 числилась совокупная задолженность по налогам (отрицательное сальдо) в сумме 43353 35 руб., на которую за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме 14 348,22руб.

Таким образом, общая сумма пеней, начисленная ФИО1 в связи с имеющейся у него задолженностью по налогам и страховым взносам, составляет 14 348,22руб.

Административным истцом приведен подробный расчет пени, с указанием периодов просрочки, с учетом всех поступивших от ФИО1 платежей, в соответствии с действующей в каждом периоде ставкой Банка России.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налоговой задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно подп. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, требование об уплате задолженности по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, направленное в адрес ФИО1, им не исполнено.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 56 Урюпинского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 15869,22 руб., исчисленные на дату направления заявления о вынесении судебного приказа, в том числе транспортный налог в сумме 1521 руб. за 2021год и пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 14348,22 руб.

Мировым судьей судебного участка № 56 Урюпинского судебного района Волгоградской области по данному заявлению вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, поскольку из представленных доказательств не усматривается бесспорность заявленных требований.

Инспекция, не согласившись с вынесенным определением, обратилась в Урюпинский городской суд Волгоградской области с частной жалобой на указанное определение. Апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ частная жалоба оставлена без удовлетворения.

Судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу в сумме 1521 руб. за 2021год и пени, начисленной на отрицательное сальдо, в общей сумме 14348,22 руб.

МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области приняты меры о взыскании налога во внесудебном порядке, соблюдены сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и обращения в суд с административным иском.

При изложенных обстоятельствах заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и пени суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ст.ст. 111, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета Российской Федерации, от уплаты которой истец освобожден действующим законодательством, размер которой определен ст. 333.19 НК РФ и составляет 625 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 173-175 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к административному ответчику ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области задолженность по единому налоговому счету в сумме 15869,22 руб., в том числе оп транспортному налогу за 2021 год 1521 руб., пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 14348,22 руб.

Взыскать с ФИО1, в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 625 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Урюпинский городской суд Волгоградской области.

Судья Е.В. Ковалева