Решение № 2А-3161/2024 2А-3161/2024~М-2412/2024 М-2412/2024 от 24 декабря 2024 г. по делу № 2А-3161/2024

Дело № 2а-3161/2024

УИД 62RS0002-01-2024-003982-11


Решение

Именем Российской Федерации

25 декабря 2024 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Сидорова А.А.,

при секретаре судебного заседания Торчковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеней,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платёж в сумме 103 338,71 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34 445 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766 руб.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 60 127,71 руб..

Административный истец в административном иске просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя в порядке упрощенного (письменного) производства.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Рязанской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, конверт с извещением возвращен по истечении срока хранения.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговое законодательство не предоставляет возможности налоговому органу путем повторного направления требования об уплате налогов принудительно взыскать налоги, для которых на 31.12.2022 истек срок их взыскания, и отсутствуют основания для восстановления данного срока. Иное означало бы ухудшение положения налогоплательщика, что недопустимо и противоречит положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17.02.2015 N 422-О, проанализировав положения ст. 45, п. 2 ст. 48, ст. 52, п. 5 ст. 75 НК РФ, указал, что названные нормы не предполагают возможности начисления пени на суммы налогов, право на взыскание которых утрачено. Это связано с тем, что пени носят акцессорный характер и не могут взыскиваться, если обязанность по уплате налога отсутствует или сроки на его принудительное взыскание истекли. Таким образом, пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия инспекцией мер к принудительному взысканию налога.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 имеет статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный номер №.

Налоговый орган направлял ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика требование № 178 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, в котором была указана общая сумма задолженности по страховым взносам, пени в размере 252 660,58 руб., которая складывалась из:

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 (без указания конкретного периода) в размере 163 838,66 руб.,

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (без указания конкретного периода) в размере 25 618 руб.,

пеней в сумме 63 203,92 руб. (без конкретизации, на какую недоимку, за какой период).

Уплатить задолженность в требовании № 178 предлагалось в срок до 15.06.2023.

30.08.2023 мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1:

- страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.,

- страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб.,

- пеней в размере 60127,71 руб.,

- судебных расходов в размере 1633,39 руб.

25.03.2024 вышеуказанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции на момент спорных отношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 239-ФЗ) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Таким образом, пени на недоимку по страховым взносам за 2022 год подлежат начислению с 01.01.2023. Налоговым органом пени начислялись по 12.08.2023.

За налоговый период 2022 год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб., а всего 43 211 руб.

Сумма пеней на вышеуказанную недоимку по страховым взносам за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 (204 дня) составит: 43 211 / 100 х 7,5 / 300 х 204 = 2203,76 руб.

Сумма пеней на вышеуказанную недоимку по страховым взносам за период с 24.07.2023 по 12.08.2023 (20 дней) составит: 43 211 / 100 х 8,5 / 300 х 20 = 244,86 руб.

Общая сумма пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 составит: 2203,76 руб. + 244,86 руб. = 2448,62 руб. Данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

Общая сумма, подлежащая взысканию составит: 43 211 руб. + 2448,62 руб. = 45 659,62 руб.

Налоговым органом не обоснованы иные стартовые недоимки, на которые начислялись пени, не представлено доказательств принятия мер для принудительного взыскания недоимок по налогам, взносам (кроме взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2022 год), за неуплату которых начислены пени, о взыскании которых просит налоговый орган (направление требования, обращение с заявлением о выдаче судебного приказа либо с исковым заявлением, выдача судебного приказа или вынесение решения о взыскании недоимки), хотя обязанность доказать указанные обстоятельства возлагалась на административного истца определением от 30.09.2024 о принятии административного искового заявления и его подготовке к судебному разбирательству.

Ввиду недоказанности не подлежат взысканию пени, начисленные на иные недоимки, кроме недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно подп. 8 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно подп. 1 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Административным истцом заявлялась сумма ко взысканию 103 338,71 руб.

Суд пришел к выводу о необходимости взыскания 45 659,62 руб.

Расчет госпошлины: 4000 / 103 338,71 х 45 659,62 = 1767 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 (адрес регистрации по месту жительства: <адрес>) о взыскании задолженности по страховым взносам и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платёж в размере 45 659 рублей 62 копейки, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей,

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 2448 рублей 62 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1767 рублей.

Реквизиты для оплаты единого налогового платежа:

Счет получателя (поле 15) 40102810445370000059

№ казначейского счета (поле 17) 03100643000000018500

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН №

Реквизиты для оплаты государственной пошлины указаны на сайте суда.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна: судья А.А. Сидоров

В окончательной форме решение изготовлено 25 декабря 2024 года.