Решение № 2А-737/2021 2А-737/2021~М-176/2021 А-737/2021 М-176/2021 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-737/2021

Дело №а-737/2021

61RS0№-84


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 марта 2021 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Студенской Е.А.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным иском кФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за расчетный период – 2015год,на общую сумму 1737,29 рублей.

В обоснование данного иска административный истец указал, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> административному ответчику в 2015 году принадлежали следующие объект недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, пер. Беломорский 16Г, кадастровый № общей площадью 58, 10 кв.м.; квартира, расположенная по адресу: <адрес>,3, кадастровый № общей площадью 38, 60 кв.м.; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, пл. Круглая,5 кадастровый № общей площадью 41, 40 кв.м.

Всоответствиисост.3,23,45,388НалоговогокодексаРоссийскойФедерации ФИО1 является плательщикомналога на имуществои обязан был уплатить его в сумме 1737,29 руб. за налоговый период 2015 год.

Как следует с гл. 28,31,32 НК РФ, Областного закона <адрес> от 10.05.2012г. № ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в <адрес>», п. 1 ст. 1 Закона РФ т 09.12.1991 № « О налоге на имущество физических лиц», «Положением о земельном налоге на территории <адрес>» физические лица, имеющие в собственности имущество и земельные участки, являются плательщиками налога на имущество и земельного налога.

В соответствии со ст. 23,45, 52 НК РФ физические лица производят уплату налогов не позднее 30 декабря года (в редакции действовавшей в указанный период) следующего за годом, в котором исчислен налог.

29.07.2016г. налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено уведомление об уплате налога на имущество №. Требованием от 22.12.2016г. № должнику было предложено уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1723 рублей, требованием № по состоянию на 13.02.2018г. предложено заплатить 2247,00 рублей- недоимки, 42,96руб. - пени. В добровольном порядке указанные требования ответчиком не были исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №Железнодорожногорайона <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2-2710/2020 от 21.10.2020г., принятого по заявлению МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц ФИО1 не погашена.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1723 руб.- недоимка по налогу на имущество, 14,29 руб. – пени, а всего 1737,29 руб.

Представитель административного истца ФИО4 (доверенность № от 30.12.2020г.), поддержал заявленные требования в полном объеме. Заявил ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, в обоснование которого указал на высокую загруженность сотрудников МИФНС № по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В отношении административного ответчика дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей57Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи23Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщикаплатитьустановленные законом налоги и сборы.Статьей19Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщикамииплательщикамисборовпризнаютсяорганизациии физическиелица,накоторых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанностьуплачиватьналогии(или)сборы.Согласно п. 2 и пп.1 п. 3 ст.44 НК РФобязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок,установленныйзаконодательствомоналогахисборах.В соответствие с п. 1 ст.45 НК РФнеисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей69и70НалоговогокодексаРоссийскойФедерации.Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи70Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласност.ст.400,401НКРФобъектомналогообложенияпризнаются квартиры,иныездание,строение,сооружение,помещение.Решением городской Думы <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ установлены налоговые ставки, исходя из инвентаризационной стоимостиобъектовналогообложения. Согласно ст.363п.п. 1, 3, ст.409п.п. 1, 2, 3 НК РФ налогоплательщики -физическиелицауплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, которое направляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.48Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться в суд с заявлением о взыскании.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счетимуществафизическоголицаможет быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Судом установлено, что ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: <адрес>, пер. Беломорский 16Г, кадастровый № общей площадью 58, 10 кв.м.; квартира, расположенная по адресу: <адрес>,3 кадастровый № общей площадью 38, 60 кв.м.; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, пл. Круглая,5 кадастровый № общей площадью 41, 40 кв.м.

Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком по налогу на имущество физических лиц и обязан был его уплачивать в установленные законом сроки.

Административным истцом 29.07.2016г. в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № с расчетом подлежащего уплате налога на имущество, что подтверждается списком отправленной почтовой корреспонденции № ( л.д. 16). Обязанность об уплате налога на имущество физических лиц, исполнена ФИО1 частично.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов о сроке уплаты налога на имущество- ДД.ММ.ГГГГ, о размере недоимки – 1723 руб. (л.д. 10). Факт направления требования подтверждается реестром заказных писем (л.д. 12). В адрес ответчика также направлено требование № по состоянию на 13.02.2018г. об уплате недоимки в размере 2247 руб. за 2016 год, пени в сумме 42,96 руб. сроком уплаты до 20.03.2018г.

Согласно ч. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу требований п.п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой административным ответчиком сумм исчисленных страховых взносов административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки. 21.10.2020г. мировым судьей <адрес> судебного участка № вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика суммы недоимки по налогу на имущество в размере 1737,29 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> судебного участка № вынесено определение об отмене судебного приказа на основании возражений ФИО1

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012г. №-О-О).

Судом установлено, что срок для исполнения обязанности по уплате налога на имущество был установлен административному ответчику в требовании № до 24.03.2017г. Сумма недоимки не превышала 3 000 рублей. Соответственно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО5 об уплате налога в сумме 1723,00 руб. считается истекшим ДД.ММ.ГГГГ

Административное исковое заявление было подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный законом срок административным истцом был пропущен.

Кроме того, в обоснование исковых требований истцом представлено требование № от 03.02.2018г. об уплате налога на имущество в размере 2247 руб., пени в размере 42,96 рублей. Представленный расчет сумм недоимки и пени, указанные в требовании № от 13.02.2018г., позволяют сделать вывод о возникновении недоимки в размере 2247,00 руб. и пени за налоговый период- 2016 год. Исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество в сумме 1723 руб. заявлены административным истцом за период 2015 год и включены в требование № от 22.12.2016г. На основании изложенного требование № от 13.02.2018г. не может быть принято судом в качестве доказательства по настоящему спору, так как включает себя иную сумму недоимки (2247 руб.) и иной налоговой период – 2016 год.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Рассмотрев ходатайство административного истца о восстановлении срока подачи искового заявления, суд считает его подлежащим отклонению по следующим основаниям.

В силу абз. 4 п. 2 ст.48Налоговогокодекса Российской Федерациипропущенныйпо уважительной причинесрокподачи заявления овзысканииможетбытьвосстановленсудом.В соответствии со ст.95Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам,пропустившимустановленный данный кодексом процессуальныйсрокпо причинам, признанным судом уважительными,пропущенныйсрокможетбытьвосстановлен.В то же время, в силу положений действующего административного иналоговогозаконодательства обязанность представить доказательства того, чтосрокпропущенпо уважительным причинам, не зависящим от административного истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный закономсрок,возлагаетсянапоследнего. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6 ст. 289 КАС РФ).

Никаких доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Судом также не установлено наличие непреодолимых обстоятельств, не позволивших истцу обратиться с настоящим административным иском в установленный законом срок.

Внутренние организационные причины, которые могли повлечь несвоевременную подачу административного искового заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска установленного законом срока.

Пропуск срока подачи административного искового заявления является основанием для отказа в его удовлетворении.

При таком положении, поскольку срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом пропущен, ходатайство о восстановлении названного срока судом отклонено, суд не усматривает законных оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени на общую сумму 1737,29 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ