Решение № 2А-529/2025 2А-529/2025(2А-6713/2024;)~М-6282/2024 2А-6713/2024 М-6282/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-529/2025

61RS0022-01-2024-008889-66

2а-529-2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

4 февраля 2025 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Фатыховой Е.М.,

при секретаре Гребеньковой М.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - транспортного налога за 2019 год, 2021 год, 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год, пени на недоимку по транспортному налогу за 2017,2018,2019,2020 год.

Определением Таганрогского городского суда от 5 декабря 2024 года административные дела 2а-6708-2024, 2а-6709-2024, 2а-6710-2024 объединены в одно производство с присвоением единого номера 2а-6708-2024.

Определением Таганрогского городского суда от 18 декабря 2024 года административные дела 2а-6708-2024 (2а-6708-2024, 2а-6709-2024, 2а-6710-2024) объединены в одно производство с административными делами 2а- 6713-2024, 2а-6714-2024 под единым номером 2а-6713-2024. (2а-529-2025)

В обоснование иска указал, что ответчик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании представленных сведений в ИФНС России по г.Таганрогу установлено, что за физическим лицом ФИО1 зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения – автомобиль БМВ 535Д г/н №; квартира, расположенная по адресу: г.Таганрог, ул. <адрес>

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, были выставлены и направлены требование № 414 от 25.05.2023г., №67940 от 15.12.2021, №22979 от 10.03.2020, №26160 от 13.04.2020, № 27493 от 07.05.2020, № 44454 от 25.06.2020, № 64177 от 15.07.2020 № 76751 от 21.07.2020, № 93550 от 27.10.2020, № 107219 от 14.12.2020 № 11128 от 05.04.2022 №51436 от 12.09.2022.

Требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

ИФНС по г. Таганрогу обращалось с заявлениями о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировыми судьями были вынесены: судебный приказ № 2а-6-1070/2022 от 26.04.2022 года. Определением от 21.10.2024 года судебный приказ отменен, судебный приказ № 2а-6-2809/2023 от 03.10.2023 года. Определением от 23.09.2024 года судебный приказ отменен, судебный приказ № 2а-6-3301/2022 от 16.11.2022 года. Определением от 23.09.2024 года судебный приказ отменен, судебный приказ № 2а-6-3960/2023 от 28.12.2023 года. Определением от 23.09.2024 года судебный приказ отменен, судебный приказ № 2а-6-878/2021 от 09.04.2021 года. Определением от 21.10.2024 года судебный приказ отменен.

Административный истец ИФНС России по г.Таганрогу, с учетом уточнения административных исковых требований после объединения дел в одно производство, просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 40 800 рублей; за 2021 год в размере 40800 рублей, за 2022 год в размере 40800 рублей. Недоимку по налогу на имущество физических лиц: за 2021 год в размере 30,47 рублей, за 2022 год в размере 425 рублей. Пени: на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 10 855,52 рубля - согласно расчета от 26.05.2018 года, на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 689,80 рублей за период с 25.12.2019 по 20.07.2020г, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 585,24 рубля за период с 02.12.2020 по 04.04.2022 г; на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1875,60 рублей за период с 02.12.2021 по 14.07.2022 год. Пени ЕНС в размере 15 901,40 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, не явилась, извещена судом надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, не явился, извещен судом надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Дело рассмотрено в отсутствии неявившихся лиц в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ответчик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Ответчик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании представленных сведений в ИФНС России по г.Таганрогу установлено, что за физическим лицом ФИО1 зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения – автомобиль БМВ 535Д г/н № квартира, расположенная по адресу: г.Таганрог, <адрес>

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, были выставлены и направлены требование № 414 от 25.05.2023г., №67940 от 15.12.2021, №22979 от 10.03.2020, №26160 от 13.04.2020, № 27493 от 07.05.2020, № 44454 от 25.06.2020, № 64177 от 15.07.2020 № 76751 от 21.07.2020, № 93550 от 27.10.2020, № 107219 от 14.12.2020 № 11128 от 05.04.2022 №51436 от 12.09.2022.

Требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

ИФНС по г. Таганрогу обращалось с заявлениями о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировыми судьями были вынесены: судебный приказ № 2а-6-1070/2022 от 26.04.2022 года. Определением от 21.10.2024 года судебный приказ отменен, судебный приказ № 2а-6-2809/2023 от 03.10.2023 года. Определением от 23.09.2024 года судебный приказ отменен, судебный приказ № 2а-6-3301/2022 от 16.11.2022 года. Определением от 23.09.2024 года судебный приказ отменен, судебный приказ № 2а-6-3960/2023 от 28.12.2023 года. Определением от 23.09.2024 года судебный приказ отменен, судебный приказ № 2а-6-878/2021 от 09.04.2021 года. Определением от 21.10.2024 года судебный приказ отменен.

Разрешая заявленный административный иск с учетом заявленных административным ответчиком возражений суд учитывает, что с 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 НК РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как уже было сказано, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, являясь собственником имущества, отнесенных в силу закона к объектам налогообложения, при проявлении ФИО1 достаточной степени заботливости и осмотрительности, административный ответчик должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности по уплате налога.

На основании пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности. Размер пеней рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней. Пени не привязаны к конкретному налогу, а зависят от общей суммы задолженности плательщика по уплате налогов и взносов. Количество дней просрочки считается со дня возникновения на едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов/взносов включительно.

При исследовании обстоятельства, на которые ссылается административный истец, оценивая доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Удовлетворяя заявленные административные исковые требования, суд, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу, что налоговый орган верно рассчитал размеры задолженности по пени; процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить имевшуюся задолженность, порядок и сроки обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа и городской суд с административным исковым заявлением были соблюдены; установленная налоговым законодательством обязанность по уплате данной задолженности административным ответчиком исполнена не была.

Статьей 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 5 732,89 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, прож. Г.Таганрог, ул. <адрес> в пользу ИФНС России по г. Таганрогу 157 763 (сто пятьдесят семь тысяч семьсот шестьдесят три) рубля 03 копейки из которых:

- недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 40 800 рублей; за 2021 год в размере 40800 рублей, за 2022 год в размере 40800 рублей.

- недоимка по налогу на имущество физических лиц: за 2021 год в размере 30,47 рублей, за 2022 год в размере 425 рублей.

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 10 855,52 рубля.

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 689,80 рублей за период с 25.12.2019 по 20.07.2020г,

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 585,24 рубля за период с 02.12.2020 по 04.04.2022 г;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1875,60 рублей за период с 02.12.2021 по 14.07.2022 год.

- пени ЕНС в размере 15 901,40 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 5 732 (пять тысяч семьсот тридцать два) рубля 89 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Фатыхова

Решение в окончательной форме изготовлено 13 февраля 2025