Решение № 2А-3317/2019 от 4 июля 2019 г. по делу № 2А-3317/2019

дело № 2а-3317/19

УИД: 16RS0050-01-2018-010311-98


Р Е ШЕ Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июля 2019 года г.Казань

Приволжский районный суд г. Казани в составе:

председательствующего судьи Уманской Р.А.,

при секретаре Ходыревой Р.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска указано, что налоговой инспекцией произведено налогообложение принадлежащих административному ответчику земельных участков и строений. Однако в установленные сроки земельный налог и налог на имущество физических лиц ФИО1 уплачены не были, в связи с чем на суммы неуплаченных налогов начислены пени. Административному ответчику исчислены недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц на общую сумму <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В ходе рассмотрения дела представитель налогового органа уточнила заявленные требования, просила взыскать с административного ответчика недоимки по налогам и пени на общую сумму <данные изъяты>., а именно:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: ОКТМО № налог, КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., пеня КБК пени № за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: ОКТМО № налог, КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., пеня КБК пени №ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: ОКТМО № налог КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., пеня КБК пени №ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границахсельских поселений: ОКТМО № налог КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., пеня КБК пени №ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: ОКТМО № пеня КБК пени №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: ОКТМО № налог за 2016 год КБК налог № в размере <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: ОКТМО № налог за 2016 год КБК налог № в размере <данные изъяты>., пеня КБК пени №ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты>

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: ОКТМО № пеня КБК пени №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: ОКТМО № налог КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: ОКТМО № налог КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> пеня КБК пени №ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границахсельских поселений: ОКТМО № налог КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: ОКТМО № налог КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границахсельских поселений: ОКТМО № налог КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> пеня КБК пени №ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границахсельских поселений: ОКТМО № налог КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., пеня КБК пени №ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границахсельских поселений: ОКТМО № налог КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границахсельских поселений: ОКТМО № налог КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., пеня КБК пени №ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границахсельских поселений: ОКТМО № налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в административном иске имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, уведомлялся, однако судебные извещения возвратились по истечении срока хранения.

В данном случае суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи неоднократно надлежащим образом извещенным о судебных разбирательствах, не являясь за получением судебных извещений и в судебные заседания, указанным образом распорядился своими процессуальными правами.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно положениям статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (часть 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу частей 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений частей 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как видно из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, у административного ответчика в ДД.ММ.ГГГГ находились на праве собственности:

- земельные участки с кадастровыми номерами № и №

- объекты недвижимости с кадастровыми номерами №

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан административному ответчику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указано, что имеется общая задолженность в сумме <данные изъяты> руб., в том числе по налогам (сборам) <данные изъяты> подлежащая уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указано, что имеется общая задолженность в сумме <данные изъяты>., том числе по налогам (сборам) <данные изъяты>., подлежащая уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 подано налоговым органом в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения последнего требования. Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № по <адрес> району <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (дело №). Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен. Настоящее административное исковое заявление направлено в районный суд – ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в установленный законом срок.

Представленный налоговым органом расчет пени суд находит верным и соответственно подлежащим применению при разрешении заявленных требований по существу.

Поскольку задолженность по уплате налогов и пени своевременно административным ответчиком не оплачена, доказательств обратного, соответствующих квитанций ФИО1 не представлено, то суд полагает подлежащими удовлетворению административные исковые требования в уточненной формулировке за исключением требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО № пеня КБК пени №) за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пени по земельному налогу (ОКТМО № пеня КБК пени №) за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. в связи со следующим.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Положения приведенной нормы закона распространяются на пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до 01 января 2015 года, в связи с чем такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика – физического лица.

Поскольку часть предъявленных к взысканию пени начислена на недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2014 год, которые имели место по состоянию на 01 января 2015 года, то суд, также принимая во внимание незначительность размеров пени – <данные изъяты>. и <данные изъяты> признает данные пени безнадежными к взысканию и подлежащими списанию налоговым органом. Следовательно, административные исковые требования в этой части отклоняются.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу положений вышеуказанной статьи с административного ответчика пропорционально размеру удовлетворенных требований подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕ Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета недоимки по налогам и пени:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: ОКТМО № налог, КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пеня КБК пени №ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты>.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: ОКТМО № налог, КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., пеня КБК пени №ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: ОКТМО № налог КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пеня КБК пени №ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: ОКТМО № налог КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пеня КБК пени №ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: ОКТМО № налог за ДД.ММ.ГГГГ КБК налог № в размере <данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: ОКТМО № налог за ДД.ММ.ГГГГ КБК налог № в размере <данные изъяты>., пеня КБК пени №ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: ОКТМО № налог КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: ОКТМО № налог КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., пеня КБК пени №ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: ОКТМО № налог КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: ОКТМО № налог КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: ОКТМО № налог КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., пеня КБК пени № за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: ОКТМО № налог КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., пеня КБК пени №ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: ОКТМО № налог КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: ОКТМО № налог КБК налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., пеня КБК пени №ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: ОКТМО № налог №ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб. в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РТ через данный суд в течение 1 месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: подпись

Копия верна

Судья Приволжского

районного суда г.Казани Р.А.Уманская