Решение № 2А-526/2026 2А-526/2026(2А-5966/2025;)~М-5422/2025 2А-5966/2025 М-5422/2025 от 28 января 2026 г. по делу № 2А-526/2026

УИД: 31RS0016-01-2025-010132-40 № 2а-526/2026


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2026 г. г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Гладченко Р.Л.,

при секретаре Дьяченко Д.О.,

в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, пени по налогам и взносам,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось с административным исковым заявлением, в котором просит:

-взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в общей сумме 10 359,08 руб., в том числе:

-налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1554 руб.

-налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1319,12 руб.

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1520 руб.

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1520 руб.

-налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1520 руб.

-пени по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды:

2018 г. – за период с 06.02.2020 по 12.12.2021 в сумме 167,86 руб.

2019 г. – за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 102,39 руб.

2020 г. – за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 72,69 руб.

2021 г. – за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 11,40 руб.

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с 01.01.2023 по 19.05.2025 в сумме 2 571,62 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязанности по уплате налогов в полном объеме административный ответчик не выполнил. После направления уведомлений, требований недоимка административным ответчиком не погашена. По заявлению административного истца судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности отменен, в связи, с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель УФНС Российской Федерации по Белгородской области (на электронный адрес), административный ответчик ФИО1 (17.12.2025 срок хранения уведомления истек) не явились, о месте и времени судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении не просили.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. При этом сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налоговой обязанности, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления ему требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязанности по уплате налогов в полном объеме не выполняет.

В 2019-2023 году ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу <адрес>.

В соответствии с вышеприведенными положениями налогового законодательства налоговый орган осуществил расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов за 2019-2023 год.

Сумма подлежащих уплате налогов за 2019 в размере 1554 руб. указана в налоговом уведомлении № 32151077 от 03.08.2020 (л.д. 12).

Сумма подлежащих уплате налогов за 2020 в размере 1319,12 руб. указана в налоговом уведомлении № 19212594 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, которое направлено в адрес налогоплательщика (л.д. 14,15).

Сумма подлежащих уплате налогов за 2021 в размере 1520 руб. указана в налоговом уведомлении № 886411 от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, которое направлено в адрес налогоплательщика (л.д. 16,17).

Сумма подлежащих уплате налогов за 2022 в размере 1520 руб. указана в налоговом уведомлении № 129492523 от 16.08.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, которое направлено в адрес налогоплательщика (л.д. 18,19).

Сумма подлежащих уплате налогов за 2023 в размере 1520 руб. указана в налоговом уведомлении № 200201939 от 15.08.2024 со сроком уплаты не позднее 02.12.2024, которое направлено в адрес налогоплательщика (л.д. 20,21).

На момент формирования требования N 347083 об уплате заложенности по состоянию на 25.09.2023 в срок уплаты до 28.12.2023, за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС (налог-4393,12 руб., пени -699,63 руб.), которое направлено в адрес налогоплательщика (л.д. 22,23).

Данные требования административным ответчиком в установленный срок в полном объеме не исполнены, в связи, с чем образовалась задолженность:

-налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1554 руб.

-налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1319,12 руб.

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1520 руб.

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1520 руб.

-налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1520 руб.

-пени по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды:

2018 г. – за период с 06.02.2020 по 12.12.2021 в сумме 167,86 руб. (решение Октябрьского районного суда г. Белгорода от 27.04.2021 № 2а- 1848/2021),

2019 г. – за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 102,39 руб.

2020 г. – за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 72,69 руб.

2021 г. – за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 11,40 руб.

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с 01.01.2023 по 19.05.2025 в сумме 2 571,62 руб.

Налоговым органом полностью обеспечено соблюдение прав налогоплательщика путем предоставления достаточного времени на представление возражений, контррасчетов и иных доказательств.

Поскольку задолженность административным ответчиком в установленный срок не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Западного округа г. Белгорода от 05.08.2025 в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен судебный приказ от 18.06.2025, которым с ФИО1 взыскана недоимка (л.д.9).

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском, срок обращения административным истцом соблюден.

С исковыми заявлениями налоговый орган обратился в суд 21.10.2025, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения (л.д.3-8).

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания недоимки, ФИО1 возложенную на него обязанность добровольно не исполнил, суд полагает заявленные требования о взыскании с административного ответчика имеющейся задолженности, подлежащими частичному удовлетворению.

Отказывая в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1554 руб., пени, начисленные на недоимку за имущество физических лиц за 2019 год, суд исходит из тех обстоятельств, что налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих направление в адрес административного ответчика уведомления № 32151077 от 03.08.2020 либо бесспорно свидетельствующих о его получении налогоплательщиком. Указанное свидетельствует о нарушении налоговым органом положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сам факт наличия акта об уничтожении дел не является доказательством, бесспорно свидетельствующим о направлении налогоплательщику указанного налогового уведомления.

В отсутствие данных о направлении налогового уведомления факт соблюдения последовательной процедуры взыскания недоимки за 2019 год налоговым органом не подтвержден.

То обстоятельство, что в настоящее время доказательства надлежащего уведомления налогоплательщика о предъявлении ему налоговым органом уведомления об оплате недоимки по налогам, уничтожено за истечением срока хранения, предусмотренного номенклатурой по делопроизводству налогового органа, не может служить основанием для освобождения административного истца от бремени доказывания надлежащего исполнения требований закона.

Таким образом, достаточных доказательств, подтверждающих направление указанного налогового уведомления налоговым органом не представлено.

Однако установленный порядок взыскания налоговой задолженности, регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

При таких установленных данных, суд приходит к выводу, что в данной ситуации у административного ответчика не возникает обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019, в связи, с чем административному истцу в указанной части надлежит отказать.

В этой связи пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с 01.01.2023 по 19.05.2025 подлежат взысканию в указанной части.

Сумма задолженности: 2 839,12 руб.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

144,80

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

17,70

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

38,61

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

51,67

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

46,85

Пени: 299,63 ?

Сумма задолженности: 4 359,12 ?

Период просрочки: с 02.12.2023 по 02.12.2024 (367 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

34,87

18.12.2023 – 28.07.2024

224

16

300

520,77

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

128,16

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

115,95

28.10.2024 – 02.12.2024

36

21

300

109,85

Пени: 909,60 ?

Сумма задолженности: 5 879,12 ?

Период просрочки: с 03.12.2024 по 19.05.2025 (168 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

03.12.2024 – 31.12.2024

29

21

300

119,35

01.01.2025 – 19.05.2025

139

21

300

572,04

Пени: 691,39 руб.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, с административного ответчика подлежит взысканию в сумме 4000 руб. в доход бюджета муниципального образования "Город Белгород".

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, пени по налогам и взносам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в общей сумме 8031,69 руб., в том числе:

-налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1319,12 руб.

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1520 руб.

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1520 руб.

-налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1520 руб.

-пени по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды:

2018 г. – за период с 06.02.2020 по 12.12.2021 в сумме 167,86 руб.

2020 г. – за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 72,69 руб.

2021 г. – за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 11,40 руб.

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с 01.01.2023 по 19.05.2025 в сумме 1900,62 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированный текст составлен 02.02.2026.

Судья Р.Л. Гладченко