Апелляционное определение № 11А-4854/2026 от 29 марта 2026 г.

Дело № 11а-4854/2026 Судья Баранова Ю.Е.

74RS0004-01-2025-001447-48 Дело № 2а-422/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

30 марта 2026 года город Челябинск

Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в составе:

председательствующего Магденко А.В.,

судей Мельниковой Е.В., Тропыневой Н.М.,

при ведении протокола помощником судьи Зотовой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО2 на решение Ленинского районного суда г. Челябинска от 16 января 2026 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

заслушав доклад судьи Мельниковой Е.В. об обстоятельствах дела и доводах апелляционной жалобы,

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на имущество с 2019 год в размере 486 руб., за 2020 год в размере 486 руб., за 2021 год в размере 486 руб., за 2022 год в размере 312 руб., за 2019 год в размере 1 708 руб., за 2020 год в размере 1 879 руб., за 2021 год в размере 2 067 руб., за 2022 год в размере 947 руб., пени в размере 1 748,55 руб.

В обоснование административного иска указано, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов. В связи с наличием непогашенной задолженности начислены пени на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Ленинского районного суда г. Челябинска от 16.01.2026 исковые требования удовлетворены.

Не согласившись с постановленным по делу решением, административный ответчик ФИО2 обратилась в Челябинский областной суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить.

В обоснование доводов апелляционной жалобы указано, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд. Указывает, что является <данные изъяты>, в связи с чем должна быть освобождена от имущественного налога.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежаще.

Информация о дате, времени и месте слушания административного дела заблаговременно размещена на официальном сайте Челябинского областного суда (oblsud.chel.sudrf.ru) в разделе «Судебное делопроизводство».

Судебная коллегия на основании части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом и неявившихся в судебное заседание.

Изучив доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы дела, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В силу положений части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате обозначенного выше налога является календарный год.

ФИО2 являлась собственником квартир по адресу: <адрес>; <адрес>.

ФИО2 направлены налоговые уведомления № 26101787 от 03.08.2020, со сроком оплаты до 01.12.2020, с указанием имущественного налога за 2019г.; №16819509 от 01.09.2021, со сроком оплаты до 01.12.2021, с указанием имущественного налога за 2020г.; №844939 от 01.09.2022, со сроком оплаты до 01.12.2022, с указанием имущественного налога за 2021г.; №100268714 от 12.08.2023, со сроком оплаты до 01.12.2023, с указанием имущественного налога за 2022г., в адрес ответчика, через личный кабинет.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на декабрь 2020г.) в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ФИО1 выставлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2019г.) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

№ 65245 по состоянию 21.12.2021 (налог на имущество за 2020 г.) со сроком уплаты до 21.12.2021;

данные требования направлены административному ответчику почтой, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления;

№ 43875 по состоянию на 14.12.2022 (налог на имущество 2021 г.) со сроком уплаты до 14.12.2022, данное требование направлено через личный кабинет, что подтверждается материалами дела.

Сумма налога по трем требованиям менее 10 000 руб. (2 194 + 64,39 + 2 365 +11,32 + 2 553 +7,66 = 7 195,37).

С 01.01.2023 применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 4).

В силу прямого указания статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания, и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС ФИО2 налоговым органом правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №41241, со сроком уплаты до 11.09.2023, с соблюдением процессуального срока (л.д. 14). Данное требование направлено через личный кабинет, что подтверждается материалами дела.

Сумма по указанному требованию менее 10 000 руб.

До настоящего времени требование не исполнено.

Положениями налогового законодательства с 2023 г. предусмотрено, что требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0».

Со 02.12.2023 к пенеобразующей недоимке добавилась недоимка за 2022г. по сроку уплаты до 01.12.2023.

Как следует из материалов дела, 16.07.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Челябинска вынесен судебный приказ, в установленный законом срок.

Определением мирового судьи от 04.09.2024 судебный приказ по административному делу № 2а-5366/2024 по заявлению должника отменен.

03.03.2025 налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности, в установленный законом срок, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления.

Вопреки доводам административного ответчика срок обращения к мировому судье, а после отмены судебного приказа в суд, налоговым органом не пропущен.

Согласно положениям статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют инвалиды I и II групп инвалидности (подпункт 2 пункта 1).

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (пункт 3).

Налоговая льгота предоставляется, в частности, в отношении квартиры, части квартиры или комнаты (подпункт 1 пункта 4).

В соответствии с пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с названным Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Как следует из материалов дела ФИО2 <данные изъяты> по общему заболеванию, впервые ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 164).

Вопреки доводам административного ответчика, ФИО2 предоставлена льгота в размере 1 327 руб. в отношении квартиры расположенной по адресу: <адрес>, что подтверждается налоговым уведомлением № 100268714 от 12.08.2023 (л.д. 26).

Разрешая административный иск по существу, суд первой инстанции пришел к правильным выводам, что наличие задолженности у ФИО2 по налогу на имущество за 2019 г., 2020 г., 2021 г., 2022 г., подтверждено имеющимися в деле доказательствами, налоговым органом в установленном законом порядке и в установленные сроки направлены в адрес ФИО2 налоговые уведомления, требования об уплате налога, сбора, порядок принудительного взыскания задолженности в судебном порядке соблюден и обоснованно удовлетворил исковые требования в указанной части.

Налоговый орган так же просит взыскать с ФИО2 пени в размере 1 748,55 руб., которые складываются из пени на 01.01.2023 в размере 252,42 руб. (пени по налогу на имущество за 2019г. (имущественный налог 1 708 руб.) в размере 4,70 руб. за период со 02.12.2020 по 31.12.2022; пени по налогу на имущество за 2020г. (имущественный налог 1 879 руб.) в размере 129,44 руб. за период со 02.12.2021 по 31.12.2022; пени по налогу на имущество за 2021г. (имущественный налог 2 067 руб.) в размере 15,50 руб. за период со 02.12.2022 по 31.12.2022; пени по налогу на имущество за 2019г. (имущественный налог 486 руб.) в размере 65,66 руб. за период со 02.12.2020 по 31.12.2022; пени по налогу на имущество за 2020г. (имущественный налог 486 руб.) в размере 33,48 руб. за период со 02.12.2021 по 31.12.2022; пени по налогу на имущество за 2022г. (имущественный налог 486 руб.) в размере 3,64 руб. за период со 02.12.2022 по 31.12.2022) и пени за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в размере 1 496,13 руб.

Учитывая установленные обстоятельства, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что поскольку решением суда удовлетворены исковые требования о взыскании имущественного налога за 2019г., 2020г., 2021г., 2022г., то и пени в размере 1 748,55 руб. за период со 02.12.2020 по 17.05.2024, подлежат взысканию.

Материалами дела подтверждается, что сроки и порядок взыскания указанных пени на общую сумму 1 748,55 рублей соблюдены, расчет судом апелляционной инстанции проверен, является арифметически верным и произведен с учетом действующего законодательства, следовательно, указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО2

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

<данные изъяты>

Проверив законность решения суда первой инстанции в соответствии с требованиями статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая установленные по делу обстоятельства, судебная коллегия приходит к выводу о том, что суд правильно разрешил по существу административное исковое заявление МИФНС России №32 по Челябинской области.

Учитывая, что судом первой инстанции нарушений норм процессуального и материального права, которые в соответствии со статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации привели или могли привести к неправильному разрешению дела, не допущено, оснований для отмены или изменения правильного по существу решения не имеется.

Руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Ленинского районного суда г. Челябинска от 16 января 2026 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО2 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи