Решение № 2А-254/2024 2А-254/2024~М-228/2024 М-228/2024 от 9 сентября 2024 г. по делу № 2А-254/2024

Дело № 2а-254/2024 год УИД: 48RS0016-01-2024-000335-84


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Становое 09 сентября 2024 год

Становлянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Л.П. Васиной,

при секретаре А.А. Лаухине,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в селе Становое административное дело № 2а-254/2024 год по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления и взыскании налогов и пени,-

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления и взыскании налогов и пени.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

По состоянию на 10.01.2024 года, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16 939 рублей 03 копейки, в том числе налог -14 742 рубля 28 копеек, пени – 2 196 рублей 23 копейки.

Как указывает административный истец, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельного налога в размере 597 рублей 46 копеек за 2018-2022 годы;

- налога на профессиональный доход в размере 2 554 рубля 34 копейки, за 2020-2022 годы;

-транспортного налога в размере 11 591 рубль, за 2019-2022 годы;

-пени на совокупную задолженность по обязательным платежам в размере 2 196 рублей 23 копейки.

В соответствии ст. 52 гл. 28,31 НК РФ, ФИО1 были начислены налоги: за 2018 год с учетом частичной уплаты земельный налог 145 рублей 46 копеек- налоговое уведомление № 61909559 от 22.08.2019 год; за 2019 год транспортный налог в сумме 2 357 рублей; земельный налог в сумме 146 рублей- налоговое уведомление № 4208861 от 03.08.2020 года; за 2020 год транспортный налог в сумме 2 828 рублей, земельный налог в сумме 146 рублей- налоговое уведомление № 15694061 от 01.09.2021 года; за 2021 год транспортный налог в сумме 2 828 рублей, земельный налог 146 рублей- налоговое уведомление № 17741533 от 01. 09.2022 года; за 2022 год транспортный налог в сумме 3 578 рублей, земельный налог в сумме 160 рублей - налоговое уведомление № 61140421 от 25.07.2023 года.

Административный истец также указывает, что ФИО1 с 17.08.2020 года стоит в налоговом органе на учете как плательщик налога на профессиональный доход и в соответствии со ст. 4 ФЗ № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» является плательщиком налога на профессиональный доход.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 года № 422-Ф3 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

Налог на профессиональный доход или налог для самозанятых - специальный налоговый режим для физических лиц и индивидуальных предпринимателей без работников. Профессиональный доход не может превышать 2,4 млн. руб. в год.

ФИО1, указывает административный истец, не уплатил налог на профессиональный доход за декабрь 2020 года в сумме 264 рубля 28 копеек; за январь 2021 года в сумме 201 рубль 36 копеек; за июль 2021 года в сумме 404 рубля 70 копеек; за август 2022 года в сумме 320 рублей; за июль 2022 года в сумме 1364 рубля.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, указывает административный истец, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Кроме того, как указывает административный истец, на сумму отрицательного сальдо совокупной задолженности по обязательным налоговым платежам на 10.01.2024 года ФИО1 начислены пени в сумме 2 196 рублей 23 копейки.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено требование № 184736 об уплате задолженности на 08 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 28.08.2023 г. сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Административный истец указывает, что требование было выставлено 08.07.2023 года, а заявление о выдаче судебного приказа было направлено 10.01.2024 года, т.е. почти через 6 месяцев с даты выставления требования, из-за чего суммы по требованию могут не соответствовать взыскиваемым суммам.

В установленный законодательством срок в порядке п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в Становлянский судебный участок Становлянского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за счет имущества физического лица за 2018-2022 годы на сумму 16 939 рублей 04 копейки.

21.02.2024 года мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесение судебного приказа в отношении ФИО1, в связи с тем, что суммы указанных налогов и пени в заявлении больше сумм указанных в требовании об уплате задолженности.

В соответствии с положениями пп.1 и абз. 2 пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган повторно обратился с заявлением в суд о взыскании задолженности по налогам и пени.

18.03.2024 года мировым судьей было вынесено определение о6 отказе в принятии заявления о вынесение судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с тем, что требование является не бесспорным, пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 налогов, сборов, пеней за счет имущества должника. В данном определении мировой судья указал, что 06.03.2024 года налоговый орган обратился в суд о взыскании задолженности, согласно требованию № 1847736 о взыскании задолженности по состоянию на 08.07.2023 года, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности истекает 28.02.2024 года.

На основании изложенного, УФНС России по Липецкой области просит восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с ФИО1:

- земельный налог в размере 597 рублей 46 копеек за 2018-2022 годы;

- налог на профессиональный доход в размере 2 554 рубля 34 копейки, за 2020-2022 годы;

-транспортный налог в размере 11 591 рубль, за 2019-2022 годы;

-пени на совокупную задолженность по обязательным платежам на 10.01.2024 года в размере 2 196 рублей 24 копейки.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области – ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, в заявлении просила дело рассмотреть в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

Разрешая заявленные требования по существу, суд, изучив представленные материалы, считает подлежащим восстановлению срок для обращения административного истца с административным исковым заявлением и административные исковые требования УФНС России по Липецкой области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Относительно восстановления срока, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч.3,4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, в установленный законодательством срок в порядке п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в Становлянский судебный участок Становлянского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за счет имущества физического лица за 2018-2022 годы на сумму 16 939 рублей 04 копейки.

21.02.2024 года мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, в связи с тем, что суммы указанных налогов и пени в заявлении больше сумм указанных в требовании об уплате задолженности (л.д. 47-48).

В соответствии с положениями пп.1 и абз. 2 пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган повторно обратился с заявлением в суд о взыскании задолженности по налогам и пени.

18.03.2024 года мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, в связи с тем, что требование является не бесспорным, пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 налогов, сборов, пеней за счет имущества должника. В данном определении мировой судья указал, что налоговый орган 06.03.2024 года обратился в суд о взыскании задолженности, согласно требования № 1847736 о взыскании задолженности по состоянию на 08.07.2023 года, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности истекает 28.02.2024 года (л.д. 50-51).

В абзаце втором пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», разъяснено, что в случае отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В пункте 49 вышеуказанного Постановления Пленума ВС РФ, разъяснено, что согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 ст. 48 НК РФ и указанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

В силу ч.6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, поскольку административный истец- УФНС России по Липецкой области первично обращался с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа в пределах предусмотренного законодательством срока для обращения, и заявителю было отказано в принятии заявления, а при повторном обращении к мировому судье отказано в выдаче судебного приказа в связи, в том числе и с пропуском срока обращения, срок истек 28.02.2024 года; пропущенный срок при обращении с настоящим административным исковым заявлением подлежит восстановлению, поскольку пропущен административным истцом по уважительной причине, связанной с повторным обращением УФНС России по Липецкой области к мировому судье уже за пределами срока обращения.

Разрешая требования административного истца о взыскании налога и пени, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», с 01 января 2023 года начала действовать новая статься НК РФ- 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет. Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 года, с учетом особенностей статьей 4 данного закона.

Единый налоговый счет- это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве ЕНП, распределение которого осуществляет ФНС России. Таким образом, у налогоплательщика формируется положительное либо отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Пункт 8 ст. 45 НК РФ регламентирует порядок распределения ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11, п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в случае неисполнения обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, данное обстоятельство является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (включая сумму пеней) и взыскания задолженности в установленном порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Как видно из материалов дела по состоянию на 10.01.2024 года, у ФИО1 образовалась задолженность по уплате налогов, которая составляет 16 939 рублей 03 копейки, из которых налог -14 742 рубля 28 копеек, пени – 2 196 рублей 23 копейки.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО1 следующих начислений:

- земельного налога в размере 597 рублей 46 копеек за 2018-2022 годы;

- налога на профессиональный доход в размере 2554 рубля 34 копейки, за 2020-2022 годы;

-транспортного налога в размере 11591 рубль, за 2019-2022 годы;

-пени на совокупную задолженность по обязательным платежам в размере 2196 рублей 23 копейки.

Налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога согласно ст. 357, 388 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389 НК РФ.

Транспортный, земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами в соответствии со статьями 362, 398 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, т.к. на его имя были зарегистрированы транспортные средства: в 2019 - 2022 годах, а именно: Шкода Октавиа, государственный регистрационный знак №; в 2022 г. Шкода Фабиа, государственный регистрационный знак №

Также ФИО1 в 2022 году являлся плательщиком земельного налога, т.к. имел в собственности ? долю земельного участка площадью 2200 кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

В силу статьи 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии ст. 52 гл. 28,31 НК РФ, ФИО1 были начислены налоги: за 2018 год с учетом частичной уплаты земельный налог 145 рублей 46 копеек- налоговое уведомление № 61909559 от 22.08.2019 год; за 2019 год транспортный налог в сумме 2357 рублей; земельный налог в сумме 146 рублей- налоговое уведомление № 4208861 от 03.08.2020 года; за 2020 год транспортный налог в сумме 2828 рублей, земельный налог в сумме 146 рублей- налоговое уведомление № 15694061 от 01.09.2021 года; за 2021 год транспортный налог в сумме 2828 рублей, земельный налог 146 рублей- налоговое уведомление № 17741533 от 01. 09.2022 года; за 2022 год транспортный налог в сумме 3578 рублей, земельный налог в сумме 160 рублей - налоговое уведомление № 61140421 от 25.07.2023 года (л.д. 18,20-21, 23-24, 26-27, 29-30). Налоговые уведомления получены административным ответчиком.

Также установлено, что ФИО1 с 17.08.2020 года стоит в налоговом органе на учете как плательщик налога на профессиональный доход и в соответствии со ст. 4 ФЗ № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» является плательщиком налога на профессиональный доход.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 года № 422-Ф3 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

Налог на профессиональный доход или налог для самозанятых - специальный налоговый режим для физических лиц и индивидуальных предпринимателей без работников. Профессиональный доход не может превышать 2,4 млн. руб. в год.

Согласно федерального законодательства налоговым периодом признается календарный месяц.

Сумму налога к уплате за прошедший месяц рассчитывает налоговый орган и уведомляет о ней через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа каждого месяца (ч. 1, 2 ст. 11 ФЗ).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым -периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 ФЗ). ФИО1 в установленный законодательством срок не уплатил налог на профессиональный доход за декабрь 2020 года в сумме 264 рубля 28 копеек; за январь 2021 года в сумме 201 рубль 36 копеек; за июль 2021 года в сумме 404 рубля 70 копеек; за август 2022 года в сумме 320 рублей; за июль 2022 года в сумме 1364 рубля.

Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму отрицательного сальдо совокупной задолженности по обязательным налоговым платежам, т.е. на сумму налогов, не уплаченных (не перечисленных) в установленный срок начислены пени в сумме 2 196 рублей 23 копейки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ч.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из положений ч.3 ст. 75 НК РФ, период просрочки исчисляется со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 НК РФ, рассчитанная таким образом сумма пеней учитывается в Совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на его ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, т.е. без указания конкретного налога.

Сумма пени в размере 2 196 рублей 23 копейки, подтвержденная расчетом на л.д. 38-47 и подлежащая уплате ФИО1, складывается из следующего:

пени 736 рублей 07 копеек на 01.01.2023 года, начисленные на сумму задолженности 11740 рублей 88 копеек:

- пени по земельному налогу за 2017 год -0,31 рубль; за 2018 год -28 рублей 87 копеек, за 2019 год 19 рублей 74 копейки, за 2020 год 3 рубля 07 копеек, за 2021 год -1 рубль 10 копеек; итого 53 рубля 09 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2019 год – 318 рублей 50 копеек, за 2020 год- 194 рубля 81 копейка, за 2021 год -21 рубль 21 копейка; итого 534 рубля 52 копейки;

- пени на профессиональный доход за декабрь 2020 г года- 33 рубля 66 копеек, за январь 2021 года -24 рубля 75 копеек, за июль 2021 года -37 рублей 12 копеек, за июль 2022 года -44 рубля 19 копеек, за август 2022 года- 7 рублей 68 копеек, итого 147 рублей 40 копеек.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 0,42 рубля;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 0, 65 рублей;

- пени 1460 рублей 16 копеек (период с 01.01.2023 года по 09.01.2024 года) на сумму совокупной задолженности по обязательным платежам.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ст. 70 НК РФ).

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах», в соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В установленном законом порядке и в установленный законодательством срок ФИО1 был поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся за ним задолженность по уплате налогов, сборов, пеней, что подтверждается направленным в его адрес требованием № 184736 от 08.07.2023 года (л.д. 32), со сроком исполнения до 28.08.2023 года, при этом оснований для выставления нового требования у налогового органа на момент возникновения задолженности по уплате налогов не было, поскольку отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком до настоящего времени не погашено. Доказательств, свидетельствующих об обратном, суду представлено не было.

Представленные административным истцом расчеты задолженности административным ответчиком ФИО1 оспорены не были, поэтому суд принимает данные расчеты.

Поскольку ФИО1 в установленный срок обязанность по уплате налога не была исполнена, у административного истца возникло право на взыскание с административного ответчика задолженности в судебном порядке.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», вступившим с 01.01.2023 года, согласно п.3

ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, т.е. если до 01.01.2023 года налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, то с 01.01.2023 года в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Выше указанное Требование было выставлено ФИО1 с указанием отрицательного сальдо по налогам за 2018-2021 годы - 08.07.2023 года и пени на совокупную задолженность по обязательным платежам, а задолженность по имущественным налогам за 2022 год образовалась 02.12.2023 года (срок уплаты не позднее 01.12.2023 года), т.е. на дату выставления требования задолженности по имущественным налогам за 2022 год и пени с нарастающим итогом на совокупную задолженность по обязательным платежам еще не было, поэтому оно и не было включено в требование. Оснований для выставления нового требования у налогового органа не было, так как отрицательное сальдо не переходило в положительное, в связи с чем, у налогового органа не было оснований в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», для выставления нового требования об уплате задолженности.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд полагает возможным административные исковые требования Управления ФНС России по Липецкой области удовлетворить в полном объеме.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины, и Управление ФНС России по Липецкой области относится к государственным органам, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 678 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Восстановить УФНС России по Липецкой области срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налогов и пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), задолженность по земельному налогу в размере 597 рублей 46 копеек за 2018-2022 годы; налогу на профессиональный доход в размере 2554 рубля 34 копейки за 2020-2022 годы; транспортному налогу в размере 11591 рубль за 2019-2022 годы и пени в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на 10.01.2024 года в размере 2196 рублей 23 копейки, а всего взыскать 16 939 (шестнадцать тысяч девятьсот тридцать девять) рублей 03 копейки, в бюджетную систему Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), государственную пошлину в размере 678 рублей (шестьсот семьдесят восемь) рублей в доход федерального бюджета.

Реквизиты для перечисления задолженности: получатель: Казначейство России (ФНС России), Банк получения ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП 770801001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Становлянский районный суд в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Л.П. Васина

Мотивированное решение изготовлено 23.09.2024 года

Судья Л.П. Васина