Решение № 2А-123/2024 2А-123/2024(2А-3964/2023;)~М-3392/2023 2А-3964/2023 М-3392/2023 от 23 января 2024 г. по делу № 2А-123/2024

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

24 января 2024 года

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Зининой А.Ю.,

при секретаре Рахманкуловой С.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-123/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику и с учетом уточнения просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 15 108,19 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налог в общем размере 638 руб., пени в размере 159,99 руб., из которых:

-налог за 2018 год в размере 638 руб., пени в размере 7,65 руб. по требованию № *** от <дата>;

-пени за 2014 год в размере 3,10 руб. по требованию № *** от <дата>;

-пени за 2015 год в размере 75,49 руб. по требованию № *** от <дата>;

-пени за 2016 год в размере 49,73 руб. по требованию № *** от <дата>;

-пени за 2017 год в размере 24,02 руб. по требованию № *** от <дата>;

2) транспортный налог с физических лиц налог в общем размере 13 585 руб., пени в размере 725,20 руб., из которых:

-налог за 2018 год в размере 13 585 руб., пени в размере 162,79 руб. по требованию № *** от <дата>;

-пени за 2017 год в размере 562,41 руб. по требованию № *** от <дата>.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать налоги. К налогам, обязанность уплаты которых возложены на налогоплательщика – физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). Административный ответчик являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения. В связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налогов позднее в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов. В связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесенный <дата> судебный приказ был отменен определением мирового судьи от <дата>.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, в заявлении просит рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена судом надлежащим образом, в материалах дела имеется уведомление о вручении судебного извещения, причина неявки суду неизвестна, ходатайств об отложении не представлено, суд определил рассмотреть дело без участия административного ответчика.

Проверив дело, исследовав письменные материалы, материалы административного дела № 2а-1822/2020, суд приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области осуществляет функции по взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Самарской области в соответствии с пунктами 3, 6.2 Положения об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ч. 1, 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 являлась налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество в связи с наличием в указанный налоговый период у нее в собственности:

* * *

* * *

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении налога на имущество в общем размере 187,71 руб. за 2014 год.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении налога на имущество в общем размере 358 руб. за 2015 год.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении налога на имущество в общем размере 527 руб. за 2016 год.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении указанных налогов в общем размере 14 165 руб., в том числе транспортного налога в размере 13 585 руб., налога на имущество в общем размере 580 руб. за 2017 год.

В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате указанных налогов, пени в общем размере 717,99 руб., в срок до <дата>.

Расчет начисленных пени по требованиям подтверждается операциями в КРСБ и расчетом пени, представленным налоговым органом.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении указанных налогов в общем размере 14 223 руб., в том числе транспортного налога в размере 13 585 руб., налога на имущество в общем размере 638 руб. за 2018 год.

В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате указанных налогов, в том числе транспортного налога в размере 13 585 руб., пени в размере 162,79 руб., налога на имущество в размере 638 руб., пени в общем размере 7,65 руб., в срок до <дата>.

Расчет начисленных пени по требованиям подтверждается операциями в КРСБ и расчетом пени, представленным налоговым органом.

Судебный приказ № 2а-1822/2020 вынесенный мировым судьей судебного участка № 82 судебного района г. Сызрань Самарской области <дата> о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 13 585 руб. за 2018 год, пеней в размере 725 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 638 руб. за 2018 год, пеней в размере 159,99 руб., на общую сумму 15 108,19 руб., отменен определением мирового судьи судебного участка № 82 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец, обращаясь с требованиями о взыскании пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 3,10 руб. к административному исковому заявлению приложил налоговое уведомление № *** от <дата> об уплате налога на имущество за 2014 год не позднее <дата> и представил пояснения, согласно которых: налог за 2014 год погашен частично: <дата> – 18 руб., <дата> – 100 руб., <дата> – 1,92 руб., <дата> – 2,02 руб., пени за 2014 год начислены по требованию № *** от <дата> в размере 187,71 руб., частично списаны: <дата> в размере 3,24 руб. на основании ст. 12 ФЗ-436 от <дата>.

Между тем, реестра почтовых отправлений, а также доказательств подтверждающих факт направления налогового уведомления в адрес административного ответчика, суду не представлено, материалы дела не содержат.

Представленный в материалы дела акт № *** о выделении к уничтожению документов от <дата> не подлежащих хранению, не подтверждает соблюдения административным истцом досудебного порядка направления уведомлений и требований в адрес налогоплательщика

Сведения о направлении посредством информационной системы «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)» налогового уведомления № *** от 21.03 Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, суду также представлены не были.

Указанные сведения также отсутствуют и в административном деле 2а-1179/2019 по заявлению Межрайонной ИФНС № 23 России по Самарской области о вынесении судебного приказа, истребованного судом.

Таким образом, оснований считать, что налоговым органом был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога на имущество за 2014 год не имеется.

Несоблюдение налоговым органом порядка, установленного налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Административный истец, обращаясь с требованиями о взыскании пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 75,49 руб., указывает, что был начислен налог по требованию № *** от <дата> в размере 358 руб., за 2016 год в размере 49,73 руб. указывает, что был начислен налог по требованию № *** от <дата> в размере 527 руб.; за 2017 год в размере 24,02 руб. указывает, что был начислен налог по требованию № *** от <дата> в размере 580 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 562,41 руб. указывает, что был начислен налог по требованию № *** от <дата> в размере 13 585 руб., задолженность по транспортному налогу за 2015-2017 годы была взыскана на основании судебного приказа № 2а-1179/2019 от <дата>, выданного мировым судьей судебного участка № 82 судебного района г. Сызрани.

Судом также установлено, что указанный судебный приказ № 2а-1179/2019 от <дата> был отменен определением мирового судьи судебного участка № 82 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> в связи с поступившими возражениями должника.

Решением Сызранского городского суда Самарской области от <дата> по административному делу № 2а-3745/2023 административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в том числе: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2017 г.г., транспортному налогу за 2017 г.– оставлены без удовлетворения.

Учитывая изложенное, суд считает, что требования в части взыскания пени: по налогу на имущество за 2015 год в размере 75,49 руб., за 2016 год в размере 49,73 руб., за 2017 год в размере 24,02 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 562,41 руб. следует оставить без удовлетворения.

Вместе с тем, суд считает, что требования в части взыскания с ФИО1 задолженности за 2018 год по требованию № *** от <дата> по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 638 руб., пени в размере 7,65 руб.; по транспортному налогу в размере 13 585 руб., пени в размере 162,79 руб. подлежат удовлетворению, поскольку обязанность административного ответчика перед налоговым органом в данной части не исполнена, срок обращения с данными требованиями, установленный законом, не пропущен, представленный истцом расчет о размере подлежащих взысканию с ответчика налогов и пени в данной части, который исчислен с учетом налоговой базы, ставки налога и коэффициента, доли, находящейся в собственности налогоплательщика, а также срока, в течение которого имущество находилось в собственности ответчика, суд считает правильным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход муниципального образования г.о. Сызрань следует взыскать государственную пошлину в размере 575,74 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, * * * в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность за 2018 год по требованию № *** от <дата>:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 638 руб., пени в размере 7,65 руб.;

- по транспортному налогу в размере 13 585 руб., пени в размере 162,79 руб.,

а всего взыскать 14 393,44 руб. (четырнадцать тысяч триста девяносто три рубля сорок четыре копейки).

Взыскать с ФИО1, * * * государственную пошлину в доход муниципального образования г.о. Сызрань в размере 575,74 (пятьсот семьдесят пять рублей семьдесят четыре копейки) руб.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1, * * * о взыскании задолженности по требованию № *** от <дата>, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 3,10 руб., за 2015 год в размере 75,49 руб., за 2016 год в размере 49,73 руб., за 2017 год в размере 24,02 руб.,

- пени транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 562,41 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Зинина А.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 07 февраля 2024 года.

Судья: Зинина А.Ю.