Решение № 2А-636/2024 2А-636/2024~М-473/2024 М-473/2024 от 15 июля 2024 г. по делу № 2А-636/2024

дело №2а-636/2024

УИД 62RS0019-01-2024-000754-64


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2024 года г.Рыбное Рязанской области

Рыбновский районный суд Рязанской области в составе судьи Стриха А.Е.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Озеровой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (УФНС России по Рязанской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, мотивируя свои требования тем, что по состоянию на 19.12.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 25 480 рублей 45 копеек, в т.ч. транспортный налог за 2018, 2021, 2022 годы - 6 904 рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 879 рублей 00 копеек за 2018 год, пени - 17 697 рублей 45 копеек.

Ответчик является собственником следующих транспортных средств: легкового автомобиля марки ВАЗ 2101, государственный регистрационный номер <***>, мощность двигателя 58,80 л.с., легкового автомобиля марки Шевроле Нива, государственный регистрационный номер <***>, мощность двигателя 79,60 л.с., дата прекращения владения 29.11.2023 года, грузового автомобиля марки КАМАЗ 55111, государственный регистрационный номер <***>, мощность двигателя 210 л.с., дата прекращения владения 05.04.2018 года, являющиеся объектами налогообложения транспортным налогом в 2018, 2021 и 2022 годах, а ответчик плательщиком данного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2018 год, составляет 4 534 рубля 00 копеек, за 2021 год - 1 384 рубля 00 копеек, за 2022 год - 986 рублей 00 копеек.

Кроме этого, ответчик является собственником квартиры с кадастровым номером №, по адресу: г.<адрес>МОГЭС, <адрес>.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год, исчисленная ответчику, составила 879 рублей 00 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, административному ответчику начислены пени в размере 17 697 рублей 45 копеек.

В адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления №744657169 от 25.07.2019 года, №6648915 от 01.09.2022 года и №62869433 от 24.07.2023 года.

Налоговым органом, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, в адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено требование №8365 от 09.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28.08.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

19 января 2024 года мировым судьей судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика налоговой задолженности.

Просят суд восстановить пропущенный процессуальный срок для предъявления настоящего административного искового заявления в суд, взыскать с административного ответчика ФИО2 единый налоговый платеж в сумме 25 480 рублей 45 копеек, в том числе: транспортный налог в размере 6 904 рубля 00 копеек за 2018, 2021 и 2022 годы, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 17 697 рублей 45 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда с отметкой «Истек срок хранения», причина неявки не известна, каких-либо возражений, ходатайств не поступило.

На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает иск обоснованным и подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения в целях реализации норм НК РФ признаются, в том числе, легковые и грузовые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

При этом налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налоговая ставка рассчитывается согласно Закону Рязанской области от 22.11.2002 года №76-ОЗ (ред. от 29.11.2016).

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п.4 ст.85 НК РФ ответчик является собственником следующих транспортных средств: легкового автомобиля марки ВАЗ 2101, государственный регистрационный номер <***>, мощность двигателя 58,80 л.с., легкового автомобиля марки Шевроле Нива, государственный регистрационный номер <***>, мощность двигателя 79,60 л.с., дата прекращения владения 29.11.2023 года, грузового автомобиля марки КАМАЗ 55111, государственный регистрационный номер <***>, мощность двигателя 210 л.с., дата прекращения владения 05.04.2018 года.

Расчет транспортного налога за 2018 год:

Автомобиль марки ВАЗ 2101, государственный регистрационный номер <***>: 58,80(л.с. автомобиля) * 10,00 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 588 рублей 00 копеек (сумма налога к уплате);

Автомобиль марки Шевроле Нива, государственный регистрационный номер <***>: 79,60 (л.с. автомобиля) * 10,00 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 796 рублей 00 копеек (сумма налога к уплате);

Автомобиль марки КАМАЗ 55111, государственный регистрационный номер <***>: 210,00 (л.с. автомобиля) * 60,00 (налоговая ставка) * 3/12 (кол-во месяцев владения) = 3 150 рублей 00 копеек (сумма налога к уплате).

Расчет транспортного налога за 2021 год:

Автомобиль марки ВАЗ 2101, государственный регистрационный номер №: 58,80(л.с. автомобиля) * 10,00 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 588 рублей 00 копеек (сумма налога к уплате);

Автомобиль марки Шевроле Нива, государственный регистрационный номер №: 79,60 (л.с. автомобиля) * 10,00 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 796 рублей 00 копеек (сумма налога к уплате).

Расчет транспортного налога за 2022 год:

Автомобиль марки ВАЗ 2101, государственный регистрационный номер №: 58,80(л.с. автомобиля) * 10,00 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 588 рублей 00 копеек (сумма налога к уплате);

Автомобиль марки Шевроле Нива, государственный регистрационный номер №: 79,60 (л.с. автомобиля) * 10,00 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) - 398,00 (размер налоговых льгот) = 398 рублей 00 копеек (сумма налога к уплате).

Итого сумма транспортного налога за 2018 год, составляет 4 534 рубля 00 копеек, за 2021 год - 1 384 рубля 00 копеек, за 2022 год - 986 рублей 00 копеек, всего на сумму 6 904 рубля 00 копеек.

На основании ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно п. 8.1. ст.408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений п.5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Ставки налога установлены Решением Рязанской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ №-II «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц».

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> в порядке п.4 ст.85 НК РФ, ФИО2 является собственником квартиры с кадастровым номером №, по адресу: г.<адрес>МОГЭС, <адрес>.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 г.: 799,00 руб (сумма налога за 2017 год, согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) * 1,1 (коэффициент) = 879,00 рублей (сумма налога к уплате ). Итого сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год составила 879 рублей 00 копеек.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, административному ответчику были начислены пени.

Пеней признается установленная НК денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную системы Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1,2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налогов, сборов, страховых взносов в срок уплачены не были, ему были начислены пени в размере 17 697 рублей 45 копеек.

Из приложенной к материалам иска карты расчета пеней следует, что ответчику до ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в размере 15 671 рубль 34 копейки, в т.ч. по транспортному налогу - 15 298 рублей 53 копейки, по налогу на имущество физических лиц - 372 рубля 81 копейка, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 2 373 рубля 25 копеек, всего на сумму 18 044 рубля 60 копеек, с учетом ранее взысканной суммы 347 рублей 15 копеек, сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ составляет 17 697 рублей 45 копеек.

Административный истец просит суд взыскать с ответчика пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 30 248 рублей 98 копеек. Суд полагает возможным удовлетворить взыскать с ответчика пени в пределах заявленных истцом требований.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.п.2,3 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ с соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> отказано в вынесении судебного приказа.

В Рыбновский районный суд <адрес> административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного действующим законодательством шестимесячного срока на подачу иска.

В силу положений п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В данном случае административным истцом пропущен срок обращения с административным исковым заявлением на 3 месяца.

В связи с пропуском срока незначительный период налоговым органом заявлено мотивированное ходатайство о его восстановлении.

Исходя из обстоятельств по делу, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности, пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки, после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа в разумный срок предъявлен настоящий административный иск, в связи с чем суд делает вывод, что срок для обращения в суд за взысканием обязательных платежей пропущен по уважительным причинам и подлежит восстановлению.

При указанных обстоятельствах, суд, учитывая, что на момент рассмотрения дела требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, доказательства обратного в материалах дела не имеются, документы, освобождающие ответчика от уплаты налогов в материалах дела отсутствуют, приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ст.111 КАС РФ).

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 964 рубля 41 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290, 293 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании единого налогового платежа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, единый налоговый платеж в сумме 25 480 (Двадцать пять тысяч четыреста восемьдесят) рублей 45 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 879 (Восемьсот семьдесят девять) рублей 00 копеек за 2018 год, транспортный налог в размере 6 904 (Шесть тысяч девятьсот четыре) рубля 00 копеек за 2018, 2021 и 2022 годы, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 17 697 (Семнадцать тысяч шестьсот девяносто семь) рублей 45 копеек.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН 18206215230041408786

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Рыбновский муниципальный район Рязанской области в размере 964 (Девятьсот шестьдесят четыре) рубля 41 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья А.Е. Стриха