Решение № 2А-3664/2017 2А-3664/2017~М-3707/2017 М-3707/2017 от 21 сентября 2017 г. по делу № 2А-3664/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<...> Дело № 2а-3664-17

22 сентября 2017 года Калининский районный суд г.Тюмени в составе председательствующего судьи Ереминой О.М., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по иску ИФНС России по г.Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

у с т а н о в и л :

Административный истец ИФНС России по г.Тюмени № 1 обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц. Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе с 2010 года, является плательщиком налога на доходы физических лиц. 29 апреля 2015 года ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по форме №3-НДФЛ за 2014, согласно которой уплате в бюджет подлежит налог в сумме 325 000, 00 рублей. В представленной декларации отражен доход в сумме 3 500 000,00 рублей, полученный от продажи земельного участка и жилого дома по адресу Тюменская область, Тюменский район, с<адрес>, и заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 1 000 000,00 рублей. 18 февраля 2016 года ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ за 2014 год, согласно которой уплате в бюджет подлежит налог в сумме 0 рублей. В представленной декларации отражен доход в сумме 3 500 000,00 рублей, полученный от продажи земельного участка и жилого дома по адресу Тюменская область, Тюменский район, <адрес>, и заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества, в сумме 3 500 000,00 рублей. В качестве документов, подтверждающих фактические расходы, налогоплательщиком предоставлен договор подряда с ООО «Союз-ПК» от 25.09.2013 года с дополнительными соглашениями, акт выполненных работ по договору подряда, счет на оплату № 34 от 15.04.2014 года, квитанция от 15.04.2015 года, справка о стоимости выполненных работ и затрат от 03.03.2014 года на сумму 3 500 000,00 рублей. Генеральный директор ООО «Союз-ПК» ФИО3 и ФИО3 являются взаимозависимыми лицами. Представленные документы свидетельствуют, что строительство дома начато до приобретения земельного участка. В связи с чем, расходы, направленные на строительство жилого дома не могут быть приняты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, уменьшающих доход от продажи жилого дома. Заявленный налогоплательщиком имущественный налоговый вычет подтвержден в размере 1000 000,00 рублей на жилой дом и на земельный участок в размере 200 000,00 рублей. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 299 000,00 рубля, данный налог налогоплательщиком не уплачен. По результатам камеральной проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 доначислен налог в размере 299 000,00 рубля. За неуплату налога в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, в размере 59 800,00 рублей. За период с 16.07.2015 года по 05.09.2016 года сумма пени составила 40 776,13 рублей. В связи с неуплатой налога налогоплательщику направлено требование от 01.11.2016 года со сроком уплаты до 22.11.2016 года. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Калининского судебного района г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа. 05 мая 2017 года мировым судьей выдан судебный приказ, который отменен 16 мая 2017 года в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа. В связи с указанным, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 399 576,13 рублей, в том числе налог 299 000,00 рубля, пени 40 776,13 рублей, штраф в размере 59 800,00 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Тюмени № 1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд рассматривает дело в порядке упрощенного производства, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В судебном заседании установлено следующее.

На основании договора купли-продажи земельного участка от 27 декабря 2013 года ФИО1 являлся собственником земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>, что подтверждается договором купли-продажи земельного участка (л.д.51-52), свидетельствами о государственной регистрации права.

21 марта 2014 года ФИО1 заключен договор купли-продажи объекта недвижимости с ФИО4 и ФИО5 в соответствии с которым ФИО1 продал жилой дом и земельный участок за 3 500 000,00 рублей, в том числе дом за 3 150 000,00 рублей, земельный участок за 350 000,00 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в налоговый орган представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2014 год, в которой отражен доход, полученный от продажи земельного участка и жилого дома по адресу: <адрес> в размере 3 500 000,00 рублей, находящихся в собственности менее 3 лет, заявлен имущественный налоговый вычет в размере 1000 000,00 рублей. Исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 325 000,00 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлена уточненная налоговая декларация за 2014 год, в которой отражен доход, полученный от продажи земельного участка и жилого дома по адресу: <адрес> в размере 3 500 000,00 рублей, находящихся в собственности менее 3 лет, заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов по приобретению имущества в размере 3500 000,00 рублей. Исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 0 рублей (л.д.9-13).

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений, содержащихся в ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 220 НК РФ, в ранее действовавшей редакции, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей. В том числе налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет при продаже имущества, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно п. 4 ч. 3 ст. 220 НК РФ, в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться следующие расходы: расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме; расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) (п. 7 ч. 3 ст. 220 НК РФ).

В подтверждение расходов ФИО1 представлен договор купли-продажи земельного участка от 27.12.2013 года, договор подряда с ООО «Союз ПК» от 25.09.2013 года на выполнение строительных работ, акт выполненных работ от 27 марта 2014 года, счет и квитанция на сумму 3 500 000,00 рублей от 15 апреля 2014 года.

05 сентября 2016 года по результатам камеральной проверки налоговым органом принято решение № 09-12/2963 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.14-21).

В предоставлении имущественного налогового вычета в размере 3 500 000,00 рублей налоговым органом отказано, в связи с тем, что генеральный директор ООО «Союз ПК» ФИО3 и налогоплательщик ФИО1 являются взаимозависимыми лицами; из представленных налогоплательщиком документов следует, что строительство дома начато до приобретения земельного участка; оплата по договору подряда произведена после продажи дома и земельного участка. В связи с чем, расходы, направленные на строительство жилого дома не приняты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, уменьшающих доход от продажи жилого дома.

Налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1000 000,00 рублей и в размере 200 000,00 рублей – в размере фактически подтвержденных расходов на приобретение земельного участка.

Налогооблагаемая база определена налоговым органом в размере 2 300 000,00 рублей (3 500 000,00 руб. – 1200 000,00 руб.), ФИО1 доначислен налог в размере 299 000,00 рублей.

Также, на основании п. 1 ст. 122 НК РФ (неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога) налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 59 800,00 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2014 год в установленные законом сроки, ФИО6 начислены пени в размере 40 776,13 рублей.

Отказ налогового органа в предоставлении имущественного налогового вычета в размере 3 500 000,00 рублей и решение ИФНС России по г.Тюмени № 1 от 05 сентября 2016 года административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорены.

02 ноября 2016 года в адрес ФИО1 направлено требование № № об уплате налога, пени, штрафа в срок до 22 ноября 2016 года (л.д.7-8). Данное требование налогоплательщиком не исполнено, доказательств обратного не представлено.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога взыскание налога производится в судебном порядке по заявлению налогового органа.

Согласно положениям ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

07 марта 2017 года по заявлению ИФНС России по г.Тюмени № 1 мировым судьей судебного участка № 6 Калининского судебного района г.Тюмени выдан судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 299 000,00 рубля, пени 40 776,13 рублей, штрафа 59 800,00 рублей, который отменен определением мирового судьи от 16 мая 2017 года (л.д.6).

Проверив расчеты недоимки по налогу, штрафа, пени, суд находит их правильными, произведенными в соответствии с положениями налогового законодательства.

Расчет налога: 2 300 000,00 руб. х 13% = 299 000,00 руб.

Расчет пени за период с 16 июля 2015 года по 05 августа 2016 года составляет 40 776,13 рублей (л.д. 23-31) (ст. 75 НК РФ).

Расчет штрафа: 299 000,00 руб. х 20% = 59 800,00 руб. (ч. 1 ст. 122 НК РФ).

Судом установлено, что требование об уплате налога, пени, штрафа административным ответчиком не исполнено, в суд административный истец обратился в пределах установленного законом шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах, исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, штрафа, пени следует удовлетворить.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 48, 70, 75, 101, 207, 224, 228, 229 Налогового Кодекса РФ, ст.ст. 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования ИФНС России по г.Тюмени № 1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес><адрес>, в пользу ИФНС России по г.Тюмени № 1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 299 000,00 рубля, пени в размере 40 776,13 рублей, штраф в сумме 59 800,00 рублей, всего 399 576,13 рублей (триста девяносто девять тысяч пятьсот семьдесят шесть рублей 13 коп.).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г.Тюмени государственную пошлину в размере 7 195,76 рубля.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Калининский районный суд г.Тюмени.

Председательствующий судья О.М.Еремина