Решение № 2А-1479/2019 2А-1479/2019~М-1319/2019 М-1319/2019 от 20 июня 2019 г. по делу № 2А-1479/2019

Дело №2а-1479/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июня 2019 года г. Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Тудияровой С.В., при секретаре Еремеевой М.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области (далее Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области) обратилась с указанным административным иском к ФИО1, в обоснование требований указав, что на налоговом учете состоит налогоплательщик ФИО1, которая обязана уплачивать законно установлены налоги. ФИО1 в налоговый орган представлены 11.05.2017 уточненная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2014 года с суммой исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет, 2912 руб.; уточненная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2014 года с суммой исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет, 2912 руб.; уточненная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2015 года с суммой исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет, 1901 руб. По результатам камеральных проверок налоговых декларация по ЕНВД за 3 квартал 2014 года, 4 квартал 2014 года, 1 квартал 2015 года установлено отсутствие уплаты единого налога на вмененный доход на дату сдачи уточненной налоговой декларации, в результате чего совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации.

16.10.2017 Межрайонной ИФНС России №7 по Ульяновской области вынесены решения о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2014 г., 4 квартал 2014 г., 1 квартал 2015 г.

Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены требования от 06.12.2017 №№*, №*, №* об уплате штрафа по ЕНДВ со сроком добровольного исполнения до 26.12.2017. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Кроме того, ФИО1 05.03.2011 была зарегистрирована в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, государственная регистрация прекращена (ДАТА). ФИО1 была обязана исполнить обязанность по уплате страховых взносов, однако в полном объеме страховые взносы не были уплачены. В связи с тем, что своевременно она свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование не исполнила, были начислены пени.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по требованию от 06.09.2018 №* за период с 04.01.2017 по 06.09.2018 составляет 1222 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 23.02.2017 по 06.09.2018 составляет 21272,76 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть пенсии за период с 05.01.2017 по 06.09.2018 составляет 1280,98 руб.

Пени, указанные в требовании от 06.09.2018 №* начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, образовавшуюся до 01.01.2017. В связи с наличием задолженности, инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование о добровольной уплате пени по страховым взносам от 06.09.2018 №* со сроком исполнения до 26.09.2018. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала. В связи с отменой 20.02.2019 судебного приказа от 28.01.2019 требование предъявляется в порядке административного искового производства.

Просил суд взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных в период с 23.02.2017 по 06.09.2018, в размере 21272,76 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленных в период с 04.01.2017 по 06.09.2018, в размере 1222 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть пенсии, начисленных в период с 04.01.2017 по 06.09.2018, в размере 1280,98 руб.; штраф по ЕНДВ за 3,4 квартал 2014 г., 1 квартал 2015 г. в размере 1545 руб., всего 25320,74 руб.

Судом к участию по делу в качестве заинтересованного лица привлечено государственное учреждение – управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Димитровграде Ульяновской области (межрайонное).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что пени начислены на задолженность, взысканную пенсионным органом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, а также возражения на административный иск.

Представитель государственного учреждения – УПФ РФ в г.Димитровграде (межрайонное) в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Ульяновской области подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 20 Федерального закона №250 от 03.07.2016 года, действующему с 1 января 2017 года «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее Закон) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно ч.2 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Аналогичные положения содержались и в ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", согласно которой плательщики уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Так, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, а в случае, если величина дохода такого плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, объектом обложения страховыми взносами также признается его доход.

Суд учитывает, что на момент рассмотрения настоящего административного иска порядок определения базы для исчисления страховых взносов остался прежним.

Страховые взносы за расчетный период уплачивались плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Федерального закона N 212-ФЗ).

Обязанность индивидуальных предпринимателей правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы была также установлена ст. 28 Федерального закона N 212-ФЗ.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуальных предпринимателей, возложена обязанность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд, а также в фонды обязательного медицинского страхования. Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта приобретения статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения или приостановления.

Согласно ч. 2 ст. 18 Федерального закона N 212-ФЗ, действующей в период образования недоимки в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения его деятельности включительно (ч.8 ст.16 ФЗ №212-ФЗ»).

Согласно ч.3 ст.25 ФЗ №212-ФЗ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным ФЗ №212-ФЗ сроком уплаты сумм страховых взносов и по день их уплаты (взыскания) включительно, начисляются пени.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 05.03.2011 по 24.02.2015 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно представленной в суд копии судебного приказа №* мировым судьей судебного участка №5 Димитровградского судебного района Ульяновской области от 28.01.2019 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных в период с 23.02.2017 по 06.09.2018, в размере 21272,76 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленных в период с 04.01.2017 по 06.09.2018, в размере 1222 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть пенсии, начисленных в период с 05.01.2017 по 06.09.2018, в размере 1280,98 руб.; штраф по ЕНДВ за 3,4 квартал 2014 г., 1 квартал 2015 г. в размере 1545 руб.

Определением от 20.02.2019 указанный судебный приказ отменен.

Из сообщения Межрайонной ИФНС России №7 по Ульяновской области следует, что указанные пени начислены на взысканную ранее задолженность Пенсионным фондом в 2013-2015 г.г. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21272,76 руб. начислены на задолженность – 167181,60 руб., образовавшуюся до 2017 года, переданную УПФР.

Из отзыва ГУ – УПФ РФ в г.Димитровграде Ульяновской области (межрайонное) следует, что задолженность за период с 2013 г. по 2014 г. взыскана постановлениями ПФР, задолженность за 2014 г. (7 МРОТ) и 2015 г. (фиксированный платеж) взыскана решениями Димитровградского городского суда от 07.12.2015, от 08.02.2017.

Решением Димитровградского городского суда Ульяновской области от 08.02.2017 в удовлетворении административного иска в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в 2014 году в сумме 121299,36 руб., а также в части взыскания пени, начисленных на указанную сумму задолженности в размере 15077,51 руб., отказано.

При таких обстоятельствах, размер недоимки для пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 45882,24 руб. (167181,60-121299,36).

С учетом изложенного, размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных в период с 23.02.2017 по 06.09.2018, составляет 8580 руб.

Административному ответчику направлялось требование об уплате пени на недоимку по страховым взносам по состоянию на 06.09.2018 год со сроком уплаты до 26.09.2018.

До настоящего времени обязанность по уплате пени не исполнена, в связи с чем, суд полагает необходимо взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных в период с 23.02.2017 по 06.09.2018, в размере 8580 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленных в период с 04.01.2017 по 06.09.2018, в размере 1222 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть пенсии, начисленных в период с 05.01.2017 по 06.09.2018, в размере 1280,98 руб.

Решая вопрос о взыскании с ответчика штрафа в сумме 1545 руб. суд исходит из следующего.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из имеющегося в материалах дела документам, административному ответчику направлялись требования №*, №* №* об уплате пени на 380,20 руб., 582,40 руб., 582,40 руб. соответственно. При этом, срок уплаты – до 26.12.2017.

Учитывая указанное обстоятельство, налоговый орган обязан был обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа до 26.06.2018.

Как следует из материалов дела №* налоговый орган обратился на судебный участок с данным заявлением только 21.01.2019, то есть с пропуском установленного срока.

На основании изложенного, оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании штрафа по ЕНДВ за 3,4 квартал 2014 г., 1 квартал 2015 г. не имеется.

Поскольку судом удовлетворены исковые требования о взыскании пени, принимая во внимание, что административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 443,32 руб.

Руководствуясь ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области задолженность по уплате:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных за период с 23.02.2017 по 06.09.2018, в размере 8580 руб. с перечислением на счет ОКТМО 73705000, счет 40101810100000010003, ИНН <***>, КПП 732901001, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области), БИК 047308001, КБК 18210202140060100160- пени;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленных за период с 04.01.2017 по 06.09.2018, в размере 1222 руб. с перечислением на счет ОКТМО 73705000, счет 40101810100000010003, ИНН <***>, КПП 732901001, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области), БИК 047308001, КБК 18210202103082011160- пени;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть пенсии, начисленных за период с 05.01.2017 по 06.09.2018 пени в размере 1280,98 руб. с перечислением на счет ОКТМО 73705000, счет 40101810100000010003, ИНН <***>, КПП 732901001, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области), БИК 047308001, КБК 18210202150061000160- пени.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований о взыскании пени по страховым взносам, штрафа отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 443,32 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 25 июня 2019 года.

Судья С.В. Тудиярова