Решение № 2А-3447/2025 2А-3447/2025~М-2755/2025 М-2755/2025 от 11 ноября 2025 г. по делу № 2А-3447/2025

УИД: 27RS0007-01-2025-004320-11

Дело № 2а-3447/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Прокудиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по (адрес) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик своевременно не исполнила обязанности по уплате страховых взносов, налога на имущество, в связи с чем, начислены пени. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое не было исполнено в установленный срок. Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в сумме 9422,65 руб. за период до (дата) и с (дата) по (дата).г.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно заявлению, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В представленном суду заявлении от (дата) указали на наличие задолженности в сумме, заявленной в иске.

Административный ответчик в судебном заседании участие не принимал, о времени и месте извещался в установленном законом порядке.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии с положениями ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года …

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно материалам дела, административный ответчик, была обязана к уплате налога за 2017-2019 года, а также страховых взносов на ОМС за 2018,2020 года в размере и сроки, установленные налоговым законодательством.

Расчеты налогов отражены в налоговых уведомлениях от (дата) (№), от (дата) (№), от (дата) (№), от (дата) (№).

В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку начислены пени, и в адрес административного ответчика направлено требование (№) от (дата) (страховые взносы на ОПС в сумме 13453,15 рублей, страховые взносы на ОМС в сумме 2657,63 рублей, пени в сумме 14904,70 рублей).

Направление требования в адрес административного ответчика подтверждается материалами дела.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) от (дата) (№) с административного ответчика взыскана задолженность в сумме 26936,17 рублей.

Неисполнение требования налогоплательщиком в полном объеме послужило основанием для обращения налогового органа в порядке статьи 48 НК РФ в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по налогам, пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка (№) «(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре» от (дата) (№)а-1401/2024 обеспечена недоимка по налогу на имущество за 2022 года в сумме 1373 руб., пени.

Указанный судебный приказ отменен (дата) по заявлению административного ответчика.

Настоящий административный иск направлен в суд (дата), то есть своевременно.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно представленному расчету, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в общем размере 9422 руб. 65 коп, из которой пени, начисленные до (дата), составила 5760,66 рублей.

Указанный размер пени в сумме 5760,66 руб. исчислен в следующем порядке:

- пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с (дата) по (дата) в сумме 101,40 руб.; за 2018 год за период с (дата) по (дата) в сумме 101,90 руб.; за 2019 год за период с (дата) по (дата) в сумме 130,26 руб.;

- пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с (дата) по (дата) в сумме 1521,02 руб.; за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 2543,63 руб.;

- на недоимку по страховым взносам обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с (дата) по (дата) в сумме 310,24 руб.; за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 1054,84 руб..

Взыскание недоимки по налогу на имущество за 2017-2018 г.г. обеспечено судебным приказом (№)а-1270/2021, за 2019 год обеспечено судебным приказом (№)а-1500/2021, взыскание недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год обеспечено судебным приказом (№)а-1500/2021.

Вместе с тем, суд полагает необходимым исключить из суммы пенеобразующей недоимки, которая образована на (дата) недоимку по страховым взносам на ОПС и недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 года, которая не обеспечена взысканием, задолженность по страховым взносам за 2018 год оплачена.

Таким образом, из указанной суммы пени подлежит исключению пени в сумме 1521,02+310,24 руб., а всего 1831,26 руб.

Исходя из вышеизложенного, размер пени до (дата) составил 3929,4 рублей (5760,66 рублей – 1831,26руб.).

Далее, как следует из расчета истца, на (дата) год в пенеобразующую недоимку в сумме 98316,70 рублей вошла задолженность по налогу на имущество за 2018-2019 г.г., задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017-2020 г.г., задолженность по страховым взносам на ОМС 2018-2020 г.г.

На указанную задолженность начислены пени за период с (дата) по (дата) в сумме 3661,99 руб..

С учётом исключения из пенеобразующей недоимки задолженности по страховым взносам за 2018 год в размере 31 917,72 руб. (26545+5372,72), на (дата) размер пенообразующей недоимки составил 66 398,98 рублей.

Таким образом, согласно расчету:

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 414,9 руб.(66 398,98 х7,5%х25/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 13,8 руб.(55559,51х7,5%х1/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 63,52 руб.(50819,12х7,5%х5/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 331,76 руб.(45761,12х7,5%х29/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 267,54 руб.(39636,12х7,5%х27/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 78,13 руб.(34727,04х7,5%х9/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 50,68 руб.(28963,37х7,5%х7/300).

Всего размер пени с (дата) по (дата) составил 1 175,33 руб..

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию пени в общем размере 5 104,93 рубля (3929,4 +1175,53)

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ «(адрес)».

Руководствуясь ст. ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: (адрес) г.Комсомольске-на-Амуре, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность по пени в общей сумме 5 104,93 рубля, в том числе:

- пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с (дата) по (дата) в сумме 101,40 руб.; за 2018 год за период с (дата) по (дата) в сумме 101,90 руб.; за 2019 год за период с (дата) по (дата) в сумме 130,26 руб.;

- пени, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 2543,63 руб.; на недоимку по страховым взносам обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 1054,84 руб..

- пени за период с (дата) по (дата) в сумме 1175,33 руб..

В удовлетворении иных требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ «(адрес)» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Иванова