Решение № 2А-211/2025 2А-211/2025(2А-3222/2024;)~М-3206/2024 2А-3222/2024 М-3206/2024 от 12 марта 2025 г. по делу № 2А-211/2025

Дело № 2а-211/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2025 года г. Краснодар

Судья Октябрьского районного суда г. Краснодара Прибылов А.А., при секретаре ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 3 по г. Краснодару обратилась в суд с иском к ФИО2, в котором просила взыскать с ответчика задолженность по следующим налоговым обязательствам:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 232 557 рублей;

- пени в размере 3 632 рублей 69 копеек, а всего на общую сумму 236 189 рублей 69 копеек.

В обоснование предъявленных требований указано, что ответчик являлся плательщиком налогов на основании гл. 28 НК РФ. В связи с неисполнением своих обязанностей по уплате налогов у него образовалась указанная задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, согласно ходатайству просил рассмотреть дело в своё отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте его проведения надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания в суд не поступало, как и не поступало заявления о рассмотрении дела в свое отсутствие, в этой связи, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежаще уведомленного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО2 стоит на учете в ИФНС России № 3 по г. Краснодару по месту жительства с 08.09.2014.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившими из Росреестра (п. 4 ст. 85, 408 НК РФ; "Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, и Федеральной налоговой службы" (утв. ФНС России, Росреестром 03.09.2010 № ММВ-27-11/9/37) за налогоплательщиком:

Наименование объекта недвижимости (NaimNedv):

1. Жилые дома

Количество месяцев владения в 2019 г. 12/12, в 2020 г. 12/12, в 2021 г. 12/12, в 2022 г. 12/12

Кадастровый номер (KadastrN): №

Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): 350000, КРАСНОДАРСКИЙ ФИО3, г. ФИО3, <адрес>

Дата регистрации права (RegisterDate): 20.12.2005

Дата утраты права (UnregisterDate):

Налоговая ставка: в 2019 г. – 0.20, в 2020 г. – 0.20, в 2021 г. – 0.20, в 2022 г. – 0.20

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2019: 2 871 395х 0.20 х 12/12 = 3 446.00 руб. (нал. база) (нал. ставка)

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2020: 2 871 395х 0.20 х 12/12 = 3 790.00 руб. (нал. база) (нал. ставка)

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2021: 2 871 395х 0.20 х 12/12 = 4 169.00 руб. (нал. база) (нал. ставка)

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2022: 3 005 379х 0.20 х 12/12 = 4 586.00 руб. (нал. база) (нал. ставка)

Наименование объекта недвижимости (NaimNedv):

2. Иные строения, помещения и сооружения

Количество месяцев владения в 2019 г. 12/12, в 2020 г. 12/12, в 2021 г. 12/12, в 2022 г. 12/12

Кадастровый номер (KadastrN): №

Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): <адрес>, <адрес>

Дата регистрации права (RegisterDate): 26.10.2016

Дата утраты права (UnregisterDate):

Налоговая ставка: в 2019 г. – 0.70, в 2020 г. – 1.00, в 2021 г. – 1.00, в 2022 г. – 1.00

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2019: 22 071 749х 0.70 х 12/12 = 154 502.00 руб. (нал. база) (нал. ставка)

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2020: 22 071 749х 1.00 х 12/12 = 220 717.00 руб. (нал. база) (нал. ставка)

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2021: 22 071 749х 1.00 х 12/12 = 220 717.00 руб. (нал. база) (нал. ставка)

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2022: 22 797 073х 0.70 х 12/12 = 227 971.00 руб. (нал. база) (нал. ставка)

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму имущественных налогов и направил в адрес налогоплательщика сводные налоговые уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 24.05.2023 № 437 об уплате задолженности, в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить вышеуказанную задолженность.

Срок уплаты задолженности установлен до 19.07.2023.

Статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с числящейся задолженностью инспекцией применены меры к взысканию до 01.01.2023 согласно налогового законодательства:

- сформировано и направлено заказным письмом требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 15.12.2022 №21574 на сумму 225 693.11 рублей.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями пункта 3 статьи 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В отношении налогоплательщика Инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 15.11.2023 № 2230.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня считается в соответствии со ст. 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования.

Неисполнение вышеуказанных требований явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № 54 Центрального внутригородского округа города Краснодара (далее по тексту – мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке статьи 48 НК РФ.

Мировым судьей 18.12.2023 вынесен судебный приказ № 2а-2171/2023 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением от 17.01.2024 мировой судья отменил судебный приказ № 2а-2171/2023 в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом.

По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность не погашена в полном объеме.

Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, на основании пункта 3 статьи 48 НК РФ и статьи 286 КАС РФ, у налогового органа возникли основания для взыскания указанной задолженности.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождается: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемом Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Таким образом, ИФНС России № 3 по г. Краснодару освобождена от уплаты государственной пошлины, в этой связи, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства госпошлина в установленном размере.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, в пользу ИФНС России № 3 по г. Краснодару задолженность по следующим налоговым обязательствам:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 232 557 рублей;

- пени в размере 3 632 рублей 69 копеек, а всего на общую сумму 236 189 рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, в доход государства госпошлину в размере 5562 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья А.А. Прибылов