Решение № 2А-2095/2024 2А-230/2025 2А-230/2025(2А-2095/2024;)~М-1786/2024 М-1786/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-2095/2024

Административное дело 2а-230/2025

УИД 09RS0002-01-2024-002210-56


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года г. Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи - Джазаевой Ф.А.,

при секретаре судебного заседания – Джанибекове О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по КЧР к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам и пени.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте в УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН (номер обезличен), дата рождения: (дата обезличена), место рождения: аул (адрес обезличен ), (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога от 01.09.2022 (номер обезличен) заказным письмом. В соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований. Перечень земельных участков согласно учётным данным, зарегистрированным за налогоплательщиком, состоит из объекта (земельные участки) в 2021 году: - КН 09:07:0100102:214, адрес: Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности: 01.08.2017, кадастровая стоимость (Налоговая база: за 2021год – 813 536 руб.), исчисленная сумма налога за 2021 год – 12 203 руб. В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ставка земельного налога на 2021 год в размере 1,50% в отношении прочих земельных участков установлена Решением Совета Сары-Тюзского сельского поселения от 30.08.2016 №157 «Об установлении земельного налога на территории Сары-Тюзского сельского поселения». В результате недоимка налогоплательщика по земельному налогу за 2021 год составила в сумме 12 203 руб. Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. За должником зарегистрирован следующий перечень объектов собственности: - проходная, по адресу: 369324, Россия, карачаево-Черкесская республика, (адрес обезличен ), (адрес обезличен ) на границе со ст., кадастровый (номер обезличен), площадь 15,80 кв.м., Дата регистрации права: 24.05.2011. Ставка налога на имущество физических лиц за 2021г. в размере 0.5% в отношении прочих объектов налогообложения установлена Решением Совета Сары-Тюзского сельского поселения от 26.11.2014 №104 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Сары-Тюзского сельского поселения». В результате недоимка налогоплательщика по налогу на имущество за 2021 год составила в сумме 147 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 24.05.2023 №1723 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 19.07.2023 соответствующие суммы налогов и пеней. Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 31.05.2023, отраженный в скриншоте. Общая недоимка составила в сумме 12 350,00 руб. (12 203+147) за налоговый период 2021 год, в том числе недоимка по земельному налогу в сумме 12 203 руб. и недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 147 руб. налогоплательщиком обязанность по уплате задолженности по налогам по требованию (номер обезличен) от 24.05.2023 об уплате налога не выполнена. В связи с тем, что судебный приказ №2а-2693/2023 от 25.09.2024 был вынесен по заявлению о вынесении судебного приказа (номер обезличен) от 12.08.2023, то расчет сумм пени был сформирован на дату составления данного заявления (о выдаче судебного приказа) и прилагается к данному административному иску. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 208 124 руб. 69 коп., в том числе пени 46 555 руб. 60 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 46 555 руб. 69 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (номер обезличен) от 12.08.2023: Общее сальдо в сумме 216 338 руб. 474 коп., в том числе пени 55 648 руб. 30 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (номер обезличен) от 12.08.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 249, 56 руб. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Расчет пени для включения в административное исковое заявление (номер обезличен) от 29.11.2024 исчисляется как разница 55 648 руб. 30 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) минус 1 249 руб.56 коп. (остаток непогашенной пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) равен 54 398 руб. 74 коп. (55 648 руб. 30 коп. – 1 249 руб. 56 коп.). До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п.3 ст.75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании в соответствии со ст.46 НК РФ, на основе которого после получения налоговым органом судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица. Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. В отношении ФИО1 было выставлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №86 от 08.08.2023. На момент направления заявления о выдачи судебного приказа в мировой суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет – 216 202,15 рублей. На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными. Мировым судьей судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 19.06.2024 об отмене судебного приказа № 2а-2693/2024 от 25.09.2024. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ (ч.1 ст. 48 НК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, ст. 286 КАС РФ. Таким образом, задолженность Налогоплательщика по данному административному исковому заявлению составляет в сумме 66 748,74 руб. (12 350+54 398, 74) в том числе: - 12 203 руб. недоимка по земельному налогу за налоговый период 2021 год; - 147 руб. недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год; - 54 398, 74 руб. пеня начисленная на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов. Налоговый орган сообщает в качестве справочной информации, что по состоянию на 10 декабря 2024 года общая задолженность (недоимка + пеня) налогоплательщика по всем видам налогов составляет в сумме 241 270,52 руб., в том числе: - 863 руб. недоимка по налогу на имущество физических лиц; - 50 333,45 руб. недоимка по транспортному налогу; - 95 875,70 руб. – недоимка по земельному налогу; - 878,65 руб. государственная пошлина; = 93 319,72 руб. пени по всем видам налогов: в том числе транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом Единого налогового счета Налогоплательщика по состоянию на 10.12.2024г. На основании вышеизложенного Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике просит суд, взыскать с ФИО1, ИНН (номер обезличен), задолженность на общую сумму 66 748,74 руб. за счет имущества физического лица.

Административный истец - представитель УФНС России №1 по КЧР, будучи надлежащим образом, извещённым о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Суд в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в их отсутствие.

В соответствии с ч.1 ст.140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела происходит устно, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. В случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с ч.2 ст.140 КАС РФ в случаях, установленных настоящим Кодексом, судебное разбирательство административного дела может осуществляться без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 настоящего Кодекса.

С учётом положений ст.ст. 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика, и заинтересованных лиц, присутствие которых в судебном заседании не признавалось судом обязательным, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1.1 ст.380 Налогового кодекса РФ, в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в пунктах 3.1 и 3.2 настоящей статьи, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2 процента.

На основании ст.391 Налогового кодекса РФ Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Ставка земельного налога на 2021 год в размере 1,50% в отношении прочих земельных участков установлена Решением Совета Сары-Тюзского сельского поселения от 30.08.2016 (номер обезличен) «Об установлении земельного налога на территории Сары-Тюзского сельского поселения».

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка:

- КН (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности: 01.08.2017, кадастровая стоимость (Налоговая база: за 2021 – 813 536 руб.), исчисленная сумма налога за 2021 год – 12 203 руб., доля в праве -1, количество месяцев владения в году – 12/12.

Таким образом, вышеуказанные земельный участок является объектом налогообложения. Согласно расчёту, который не оспорен административным ответчиком, сумма задолженности по земельному налогу составляет – 12 203 рублей.

Административный ответчик в судебное заседание доказательств того, что в спорный период времени не владел указанным земельным участком, не представил, факт владения земельным участком в указанный период не оспаривает. Кроме того, по настоящее время отсутствуют сведения о погашении указанной задолженности.

В соответствии со ст.399 НК РФ Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения отнесен, в том числе, жилой дом, квартира, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит - проходная, по адресу: (адрес обезличен )., кадастровый (номер обезличен), площадь 15,80, Дата регистрации права: 24.05.2011, (кадастровая стоимость (налоговая база) – 29 356, доля в праве -1, налоговая ставка -0,5, количество месяцев владения в 2021 году – 12/12) исчисленная сумма налога – 147 рублей.

Таким образом, вышеуказанное недвижимое имущество является объектом налогообложения. Согласно расчету, который не оспорен административным ответчиком, итоговая сумма налога за 2021 год на имущество физических лиц к уплате равна 147 руб.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На момент подачи иска за административным ответчиком имеется задолженность по земельному и имущественному налогам в размере 12 350 руб. (12 203+147) руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество, однако свою обязанность по уплате налога не выполняет.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, неуплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В связи с вступлением в законную силу с 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", законодателем введен особый порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, для учета налоговых обязательств открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Таким образом, с 01.01.2023 года налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ) и для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

ЕНП - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом (иным лицом за плательщика) на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с него (ст. ст. 11.3, 45 НК РФ).

ЕНС ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В связи с введением нового порядка учета налогов в соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма начисленных пеней, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 208 124 руб. 69 коп., в том числе пени 46 555 руб. 60 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 46 555 руб. 69 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №343 от 12.08.2023: Общее сальдо в сумме 216 338 руб. 74 коп., в том числе пени 55 648 руб. 30 коп.

Если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности, формируется отрицательное сальдо, являющееся основанием дня направления в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности в порядке части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате задолженности считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

В случае неисполнения требования об уплате задолженности налоговыми органами принимается решение о взыскании за счет денежных средств, в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо, налоговым органом в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ сформировано требование (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по состоянию на 24.05.2023 и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 31.09.2023.

Согласно статье 48 НК РФ (в редакции, действовавшей с 1 января 2023 г.), в случае неисполнения обязанности по уплате требования взыскание на имущество физического лица осуществляется в соответствии с нормами пункта 3 и 4 статьи 46 НК РФ.

Согласно пункта 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от (дата обезличена) (номер обезличен), срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности в требовании которого истек (дата обезличена), налоговым органом в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение (номер обезличен) о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика от (дата обезличена) на сумму 216 202,15 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени для включения в административное исковое заявление (номер обезличен) от (дата обезличена) исчисляется как разница 55 648 руб. 30 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) минус 1 249 руб. 56 коп. (остаток непогашенной пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) равен 54 398 руб. 74 коп. (55 678 руб. 30 коп. – 1 249 руб. 56 коп.).

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

Следовательно, в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации направленные ФИО1 заказными письмами налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем и ФИО1 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

Мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района КЧР (дата обезличена) вынесен судебный приказ (номер обезличен)а-2693/2023 о взыскании в пользу УФНС России (номер обезличен) по КЧР с должника ФИО1 указанной суммы задолженности.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от (дата обезличена) отменен определением мирового судьи судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района КЧР (дата обезличена) по возражению должника ФИО1.

С административным иском Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики (дата обезличена).

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Административный истец просит взыскать указанную задолженность за счет имущества физического лица.

В силу п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд считает, что срок, установленный ст.48 НК РФ, для обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском о взыскании с административного ответчика за счет имущества физического лица недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2021 год, налоговым органом не пропущен.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: 1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; 2) наличных денежных средств; 3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; 4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.6 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.8 ст.48 НК РФ, взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей, в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность за счет имущества физического лица по земельному налогу и налогу на имущество и пени в размере 66 748 (шестьдесят шесть тысяч семьсот сорок восемь) рублей 74 копеек.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления ФНС России по КЧР к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен ) пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, задолженность за счет имущества физического лица в размере 66 748 (шестьдесят шесть тысяч семьсот сорок восемь) рублей 74 (семьдесят четыре) копеек, в том числе:

- по налогам – 12 350,00 рублей,

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 54 398,74 руб.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510. ОКТМО 0.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банк России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН (номер обезличен), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен ) доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий – судья подпись Ф.А. Джазаева