Решение № 2А-781/2024 2А-781/2024~М-770/2024 М-770/2024 от 8 сентября 2024 г. по делу № 2А-781/2024

№ 2а-781/2024

27RS0020-01-2024-001248-83


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 сентября 2024 года г. Николаевск-на-Амуре г. Николаевск-на-Амуре

Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи А.С.Новосёлова,

при секретаре Ковцур И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился к административному ответчику с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Согласно п. 3 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) с 01 июля 2020 субъектах Российской Федерации, не указанных в п. 1 и 2 настоящей части, соответствии с п. 8 ст. 11 НК РФ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в Хабаровском крае. Законом Хабаровского края от 27.05.2020 № 65 Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» дополнен главой 3.2. «Налог на профессиональный доход»». Налоговым органом, в соответствии со ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ, осуществлена постановка на учет ФИО1, в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД). Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ). Согласно ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. В соответствии с ч. 3 Федерального закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Согласно представленным через мобильное приложение «Мой налог» сведениям за период с мая 2022 года по ноябрь 2024 года должнику был исчислен НПД в сумме: 2525,60 руб. за апрель 2022 года (по сроку уплаты 25.05.2022), 2435,52 руб. и 180 руб. за май 2022 (по сроку уплаты 27.06.2022), 300 руб. за июнь 2022 года (по сроку уплаты 25.07.2022), 1200 руб. и 2343,98 руб. за декабрь 2022 года (по сроку уплаты 30.01.2023), 900 руб. за февраль 2023 года (по сроку уплаты 28.03.2023), 577,92 руб. за апрель 2023 года (по сроку уплаты 29.05.2023), 8220 руб. за май 2023 года (по сроку уплаты 28.06.2023), 900 руб. за июнь 2023 года (по сроку уплаты 28.07.2023), (задолженность в ЕНС прилагается). В нарушение п. п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1, на дату подачи административного искового заявления НПД не уплатил. В связи с чем, в рамках ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по НПД за период с мая 2022 года по декабрь 2022 года начислена пеня в сумме 286,74 руб., в том числе: на недоимку за апрель 2022 года за период с 26.05.2022 по 31.12.2022 начислено 154,03 руб., на недоимку за май 2022 года за период с 26.06.2022 по 31.12.2022 начислено 120,51 руб., на недоимку за июнь 2022 года за период с 26.07.2022 по 31.12.2022 начислено 12,20 руб., на недоимку за август 2022 года за период с 27.09.2022 по 31.12.2022 начислено 28,09 руб., за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 года начислена пеня в сумме 1553,64 руб. на совокупную обязанность. Сумма совокупной обязанности в размере 19583,02 руб., на которую насчитывалась пеня состоит из налога на профессиональный доход в размере 2525,60 руб. за апрель 2022 года, 2435,52 руб. и 180 руб. за май 2022, 300 руб. за июнь 2022 года, 1200 руб. и 2343,98 руб. за декабрь 2022 года, 900 руб. за февраль 2023 года 577,92 руб. за апрель 2023 года, 8220 руб. за май 2023 года, 900 руб. за июнь 2023 года. Расчет пени (период действия недоимки, число дней просрочки, сумма недоимки для пени, ставка пени, установленная ЦБ РФ) отражен в представленном к настоящему заявлению расчете сумм пени. На дату формирования требования от 07.07.2023 № 50587 задолженность по НПД составила 18683,02 руб. (2525,60 за апрель 2022 года + 2435,52 + 180 за май 2022 года + 300 за июнь 2022 года 1200 + 2343,98 за декабрь 2022 года + 900 за февраль 2023 года + 2740,13 за январь 2023 года + 1268,38 за февраль 2023 года + 174,41 за март 2023 года + 1677,65 за апрель 2023 года + 577,92 за апрель 2023 года + 8220 за май 2023 года. Сумма НПД 900 руб. за июнь 2023 не вошла в требование от 07.07.2023 № 50587, поскольку задолженность возникла после формирования требования 10.07.2023 года. Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 07.07.2023 № 50687 по состоянию через личный кабинет налогоплательщика. Согласно ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взысканий задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику. Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок ФИО1, направлено решение от 09.11.2023 № 18413 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб. (п. 3 ст. 48 НК РФ). В связи с чем, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании подлежит исчислению, начиная с 29.08.2023, окончание данного срока 29.02.2024. Поскольку задолженность по налогам и пене в полном объеме не была оплачена, сальдо по ЕНС числилось отрицательным, Управление ФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, задолженности на общую сумму 21423,40 руб. (от 27.11.2023 № 6549), в том числе задолженность: по налогу на профессиональный доход в размере 19583,02 руб. по пене в сумме 1840,38 руб. Рассмотрев заявление Управления, мировой судья судебного участка № 48 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре Хабаровского края» вынес судебный приказ от 24.01.2023 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, задолженности, отраженной в заявлении от 27.11.2023 № 6549. С 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком, так как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ. Также названным законодательством предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов и пеней задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС. Как указано в заявлении от 27.11.2023 № 6549, ФИО1, направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 50687 на сумму 19416,50 руб. (НПД в размере 18683,02 руб., пени в размере 733,48 руб.), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС. Согласно данным Управления, на момент направления требования у ФИО1, по НПД в размере 18683,02 руб. за апрель 2022 года, за май 2022, за июнь 2022 года, за декабрь 2022 года, за февраль 2023 года, за апрель 2023 года, за май 2023 года на которую были начислены пени. При этом сальдо ЕНС ФИО1, с момента направления требования от 07.07.2023 № 50687 на момент подачи Управлением заявления от 27.11.2023 № 6549 продолжало оставаться отрицательным, в силу чего у Управления на основании абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ отсутствовала обязанность направить ФИО1, новое требование по увеличенному размеру задолженности по НПД и размеру пени. На момент формирования требования от 07.07.2023 № 50687 в связи с неуплатой НПД в установленные сроки подлежали взысканию НПД в размере 18683,02 руб. и пени в размере 733,48 руб. оплата по указанному требованию произведена не была, что послужило основанием обращения Управления с заявлением от 27.11.2023 № 6549. На момент обращения в суд (27.11.2023) размер задолженности по НПД составлял 19583,02 руб., размер пени - 1840,38 руб. Таким образом, требования Управления в заявлении о вынесении судебного приказа, связанные с включением в заявление от 27.11.2024 № 6549 налогов и пени, не указанных в требовании от 07.07.2023 № 50687 являлись обоснованными и правомерными. В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском - не позднее 24.07.2024 (24.01.2024 + 6 мес.). Принимая во внимание вышеизложенное, руководствуясь ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п. 1 ст. 30 НК РФ, ст. ст. 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, УИН № 19583,02 руб. - задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 года, за май 2022, за июнь 2022 года, за декабрь 2022 года, за февраль 2023 года, за апрель 2023 года, за май 2023 года, за июнь 2023 года. 1840,38 руб. - пени.

В судебное заседание представитель административного истца не прибыл, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не прибыл.

Согласно материалам дела ответчик имеет постоянную регистрацию по адресу <адрес> с 23.06.1985 года.

Судом судебные уведомления направлены в последнее известное место жительство на территории <адрес> и вернулась в адрес суда с отметкой «Отсутствие адресата по указанному адресу».

В соответствии со ст. 102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В судебном заседании объективно установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1, № и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки.

Так налоговым органом, в соответствии со ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ, осуществлена постановка на учет ФИО1, в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД).

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

В случае если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

В соответствии с ч. 3 Федерального закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно представленным через мобильное приложение «Мой налог» сведениям за период с мая 2022 года по ноябрь 2024 года должнику был исчислен НПД в сумме: 2525,60 руб. за апрель 2022 года (по сроку уплаты 25.05.2022), 2435,52 руб. и 180 руб. за май 2022 (по сроку уплаты 27.06.2022), 300 руб. за июнь 2022 года (по сроку уплаты 25.07.2022), 1200 руб. и 2343,98 руб. за декабрь 2022 года (по сроку уплаты 30.01.2023), 900 руб. за февраль 2023 года (по сроку уплаты 28.03.2023), 577,92 руб. за апрель 2023 года (по сроку уплаты 29.05.2023), 8220 руб. за май 2023 года (по сроку уплаты 28.06.2023), 900 руб. за июнь 2023 года (по сроку уплаты 28.07.2023), (задолженность в ЕНС прилагается).

Вместе с тем, в нарушение п. п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1, на дату подачи административного искового заявления НПД не уплатил, что подтверждено расчетом задолженности и административным ответчиком не оспорено.

В связи с чем, в рамках ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по НПД за период с мая 2022 года по декабрь 2022 года административному ответчику начислена пеня в сумме 286,74 руб., в том числе: на недоимку за апрель 2022 года за период с 26.05.2022 по 31.12.2022 начислено 154,03 руб., на недоимку за май 2022 года за период с 26.06.2022 по 31.12.2022 начислено 120,51 руб., на недоимку за июнь 2022 года за период с 26.07.2022 по 31.12.2022 начислено 12,20 руб., на недоимку за август 2022 года за период с 27.09.2022 по 31.12.2022 начислено 28,09 руб., за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 года начислена пеня в сумме 1553,64 руб. на совокупную обязанность.

Сумма совокупной обязанности в размере 19583,02 руб., на которую насчитывалась пеня состоит из налога на профессиональный доход в размере 2525,60 руб. за апрель 2022 года, 2435,52 руб. и 180 руб. за май 2022, 300 руб. за июнь 2022 года, 1200 руб. и 2343,98 руб. за декабрь 2022 года, 900 руб. за февраль 2023 года 577,92 руб. за апрель 2023 года, 8220 руб. за май 2023 года, 900 руб. за июнь 2023 года.

На дату формирования требования от 07.07.2023 № 50587 задолженность по НПД составила 18683,02 руб. (2525,60 за апрель 2022 года + 2435,52 + 180 за май 2022 года + 300 за июнь 2022 года 1200 + 2343,98 за декабрь 2022 года + 900 за февраль 2023 года + 2740,13 за январь 2023 года + 1268,38 за февраль 2023 года + 174,41 за март 2023 года + 1677,65 за апрель 2023 года + 577,92 за апрель 2023 года + 8220 за май 2023 года.

Сумма НПД 900 руб. за июнь 2023 не вошла в требование от 07.07.2023 № 50587, поскольку задолженность возникла после формирования требования 10.07.2023 года.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан произвести уплату налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 07.07.2023 № 50687 по состоянию через личный кабинет налогоплательщика, срок исполнения которого закончился 28.08.2023 года.

Указанные в требовании сведенья о задолженности, пени соответствуют реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть достоверны, соответствует положениям налогового законодательства.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги, сборы, пени, штрафы, требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, о чем свидетельствует состояние расчетов, исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, пени, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате обязательных платежей и санкций и как следствие, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежит взысканию сумма обязательных платежей и санкций, а именно 19583,02 руб. - задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 года, за май 2022, за июнь 2022 года, за декабрь 2022 года, за февраль 2023 года, за апрель 2023 года, за май 2023 года, за июнь 2023 года. 1840,38 руб. - пени.

Срок исполнения требования установлен до 28.08.2023, т.е. срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению, начиная с 29.08.2023, окончание данного срока - 29.02.2024 года. Управление обратилось за взысканием задолженности до 24.01.2024 (дата вынесения определения об отказе в принятии судебного приказа), таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с настоящим административным заявлением налоговым органом не пропущен, не позднее 24.07.2024 (24.01.2024 + 6 мес.) административный иск сдан на почту 23.07.2024 года.

Государственная пошлина в силу ст. 114 КАС РФ, подлежат взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст. 286-289 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, УИН № 19583,02 руб. - задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 года, за май 2022, за июнь 2022 года, за декабрь 2022 года, за февраль 2023 года, за апрель 2023 года, за май 2023 года, за июнь 2023 года. 1840,38 руб. - пени.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, УИН № государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 842 рубля 97 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Николаевский-на-Амуре городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение по делу будет изготовлено 19 сентября 2024 года.

Судья А.С. Новосёлов