Решение № 2А-166/2025 2А-166/2025(2А-5488/2024;)~М-4137/2024 2А-5488/2024 А-166/2025 М-4137/2024 от 9 января 2025 г. по делу № 2А-166/2025

№а-166/2025

63RS0038-01-2024-005688-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10.01.2025 г. г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мучкаевой Н.П.,

при секретаре Калимуллиной Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-166/2025 (2а-5488/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, с последующим уточнением требований, указав, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 20.06.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8 931 643,92 руб., которое до настоящего времени не погашено.

На основании ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п.п 2, 3 ст. 45 НК РФ).

По состоянию на 20.06.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 8 931 643,92 руб., в том числе:

земельный налог в размере 633 864,05 руб. за 2018 г.

налог на имущество физических лиц в размере 5 755 585 руб. за 2018- 2019 г.г.

пени в размере 868 394,31 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии ст.ст. 67,70 НК РФ налогоплательщику направлялись требования № 50874 от 24.12.2019, № 36879 от 23.12.2020. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, МИФНС № 23 по Самарской области просит суд взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 7 257 843,36 руб., в том числе:

по налогу на имущество физических лиц в размере 2 251 руб. за 2019 г.

по налогу на имущество физических лиц в размере 2 725 101 руб. за 2018 г.

по налогу на имущество физических лиц в размере 3 028 233 руб. за 2018 г.

по земельному налогу в размере 304 249,05 руб. за 2018 г.

по земельному налогу в размере 329 615 руб. за 2018 г.

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 868 394,31 руб.

Протокольными определениями к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены УФНС России по Самарской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области, представители которых в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в соответствии с которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания, однако, неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Представитель административного ответчика ФИО2 возражала против удовлетворения требований, представлены возражения на административное исковое заявление, согласно которым административный ответчик полагает, что оснований для удовлетворения административного искового заявления отсутствуют по следующим основаниям:

Налоговый орган основывает свои требования на требовании № 50874 от 24.12.2019 и № 36879 от 23.12.2020.

Судья Арбитражного суда Самарской области Селиваткин П.В., рассмотрев в судебном заседании 14.07.2021 года заявление ФНС России в лице ИФНС России по Кировскому району г. Самары к ФИО1 о несостоятельности (банкротстве), удовлетворил требования кредитора и признал ФИО1 банкротом и ввел процедуру реструктуризации долгов (Определение от 21.07.2021 дело № A55-21505/2020).

Определением Арбитражного суда Самарской области от 07.11.2022 (резолютивная часть объявлена 31.10.2022) в отношении ФИО1 открыта процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев, финансовым управляющим должника утверждена ФИО3 - член Ассоциации «Евросибирская саморегулируемая организация арбитражных управляющих».

Определение Арбитражного суда Самарской области от 19.05.2022 в реестр требование кредиторов третей очереди включено требование ФНС, а именно: требования об уплате задолженности № 41730 от 05.09.2019, № 50874 от 24.12.2019, № 38308 от 11.07.2019.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 21.07.2021 заявление ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области о включении требования в реестр требований кредиторов должника вх. 260292 от 17.09.2021 удовлетворенно, включено в реестр требований кредиторов должника ФИО1 в состав требований кредиторов третьей очереди в размере 3 357 848,00 руб. как основной долг, 434 945,12 руб. пени, которое основано на требовании № 36879 от 23.12.2020.

ФИО4 обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о намерении погасить требования кредиторов ФИО1 в срок не позднее 20 дней с момента удовлетворения заявления о намерении путем перечисления денежных средств на расчетный счет должника.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 17.03.2023 заявление ФИО4 о намерении погасить требования к должнику от 22.02.2023 вх. № 640046 в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 удовлетворено. Предложено ФИО4 в срок не позднее 06.04.2023 г. перечислить на специальный банковский счет должника денежные средства для погашения требований кредиторов, в общем размере 7 777 324, 68 руб. Л.В.А обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит признать требования кредиторов удовлетворенными в полном объеме.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 13.04.2023 требования кредиторов ФИО1 в деле о несостоятельности (банкротстве) № A55-21505/2020 признаны удовлетворенными (погашенными) в полном объеме.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 10.05.2023 производство по делу № A55-21505/2020 о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 в связи с удовлетворением требований кредиторов прекращено.

На основании вышеизложенного, по мнению административного ответчика, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме, так как были погашены в рамках процедуры банкротства административного ответчика.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком.

В собственности ФИО1 находятся следующие объекты недвижимости: 35/46 долей в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, ул. <адрес>; земельный участок с относительным местоположением по адресу: <адрес><адрес>: <адрес>А.

МИФНС № 23 по Самарской области представлена информация от 13.11.2024, согласно которой:

ИФНС по Кировскому району г. Самары было сформировано административное исковое заявление № 4415 от 16.06.2021 и направлено в Кировский районный суд г. Самары.

Задолженность взыскивалась по требованию № 36879 от 23.12.2020.

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 3 028 233,00 руб., пени в размере 9 008,99 руб.

- земельный налог за 2019 г. в размере 329 615,00 руб., пени в размере 980,60 руб.

2. ИФНС по Советскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 58 от 21.01.2019 и направлено в судебный участок № 15 Кировского судебного района г. Самары.

22.02.2019 был выдан судебный приказ № 2a-262/2019.

17.10.2019 МОСП по ИПН по г. Самаре вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

07.07.2020 МОСП по ИПН по г. Самаре вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Задолженность взыскивалась по требованию № 37946 от 18.12.2018.

- земельный налог за 2017 г. в размере 82 404,00 руб., пени в размере 289,10 руб.

3. ИФНС по Советскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 2087 от 15.04.2019 и направлено в судебный участок № 15 Кировского судебного района г. Самары.

25.04.2019 был выдан судебный приказ № 2a-685/2019.

17.10.2019 МОСП по ИПН по г. Самаре вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

07.07.2020 МОСП по ИПН по г. Самаре вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Задолженность взыскивалась по требованию № 24568 от 25.02.2019.

- налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 567 729,00 руб., пени в размере 1 759,96 руб.

4. ИФНС Кировскому району г. Самары было сформировано административное исковое заявление № 16938 от 28.07.2022 и направлено в Кировский районный суд г. Самары.

Задолженность взыскивалась по требованию № 125641 от 23.12.2021.

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 2 251,00 руб., пени в размере 12,04 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 95,00 руб., пени в размере 0,51 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 3 027 890,00 руб., пени в размере 16 199,21 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2 378,46 руб.

- земельный налог за 2020 г. в размере 329 615,00 руб., пени в размере 1 763,44 руб.

5. ИФНС по Советскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 8617 от 06.11.2019 и направлено в Судебный участок № 15 Кировского судебного района г. Самары.

19.11.2019 был выдан судебный приказ № 2a-2605/2019.

25.02.2020 МОСП по ИПН по г. Самаре вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

05.12.2022 МОСП по ИПН по г. Самаре вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Задолженность взыскивалась по требованию № 41730 от 05.09.2019.

- налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 567 729 руб., пени в размере 7 768,42руб.

- земельный налог за 2017 г. в размере 82 404 руб., пени в размере 1 126,02 руб.

6. ИФНС по Советскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 8617 от 06.11.2019 и направлено в судебный участок № 15 Кировского судебного района г. Самары.

04.02.2020 был выдан судебный приказ № 2-234/2020.

16.04.2020 МОСП по ИПН по г. Самаре вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

05.12.2022 МОСП по ИПН по г. Самаре вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Задолженность взыскивалась по требованию № 38308 от 11.07.2019.

- налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 567 729 руб., пени в размере 19 832,66 руб.

- земельный налог за 2017 г. в размере 82 404 руб., пени в размере 4 346,19 руб.

7. ИФНС по Советскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 128 от 27.01.2020 и направлено в судебный участок № 15 Кировского судебного района г. Самары.

13.02.2020 был выдан судебный приказ № 2a-509/2020.

27.05.2020 МОСП по ИПН по г. Самаре вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

05.12.2022 МОСП по ИПН по г. Самаре вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Задолженность взыскивалась по требованию № 50874 от 24.12.2019.

- налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2 725 101 руб., пени в размере 12 217,54 руб.

- земельный налог за 2018 г. в размере 329 615 руб., пени в размере 1 477,78 руб.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС учитывает все обязанности плательщика по уплате налогов (сборов, страховых взносов) в едином сальдо расчетов с бюджетом налогоплательщика.

Сальдо ЕНС сформировано на 01.01.2023 на основании данных, имеющихся в налоговом органе по состоянию на 31.12.2022.

По результатам проведенного анализа установлено, что сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023 отрицательное и составляло в сумме 484 896 руб. 11 коп., в т. ч. по налогам:

- земельный налог (ОКТМО 36701345) за 2020 г. в размере 45 184,72 руб. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г.

- земельный налог (ОКТМО 36701345) за 2021 г. в размере 1 569,64 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г.

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701310) за 2020 г. в размере 13,03 руб. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г.

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701310) за 2020 г. в размере 325,70 руб. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г.

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701310) за 2021 г. в размере 20,43 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г.

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2020 г. в размере 415 073,25 руб. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г.

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2021 г. в размере 22 709,18 руб. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г.

- налог на профессиональный доход (ОКТМО 36000000) за 2022 г. в размере 0,16 руб. за период с 27.12.2022 г. по 31.12.2022 г.

Таким образом, задолженность по пени, принятая из КРСБ при переходе в ЕНС составляет в сумме 484 896 руб. 11 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

По состоянию на 13.11.2024 с учетом уменьшения задолженности, задолженность по пеням составляет 374 974,69 руб. за период с 02.12.2021 по 17.10.2023.

По состоянию на 13.11.2024 единое сальдо ЕНС отрицательное и составляет в общей сумме 9 524 367,70 руб., из них налог в размере 6 864 039,26 руб., пени в сумме 2 665 133,69 руб.

В ходе судебного разбирательства в материалы дела представлена копия определения Арбитражного суда Самарской области от 21.07.2021, которым заявление ФНС России о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 признано обоснованным, в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина, требование ФНС России в размере 3 076 018,14 руб. включено в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО1

Основанием возникновения задолженности является неуплата налога на имущество физического лица и земельного налога за 2017 – 2019 г.г. Уполномоченным органов были выставлены требования об уплате задолженности № 41730 от 05.09.2019, № 50874 от 24.12.2019, № 38308 от 11.07.2019. В связи с неисполнением должником требований об уплате налогов, сборов, пени в указанный срок инспекцией направлены заявления о вынесении судебного приказа.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 19.05.2022 удовлетворено заявление ФНС России в лице МИФНС № 20 по Самарской области о включении требования в реестр требований кредиторов должника ФИО1 Требование ФНС России в размере 3 357 848 руб. как основной долг, пени в размере 434 945,12 руб. включено в состав требований кредиторов третьей очереди.

Согласно указанного судебного постановления свои требования кредитор основывает на тех обстоятельствах, что у должника ФИО1 имеется задолженность перед налоговым органом по уплате обязательных платежей в бюджет в размере 3 792 793, 12 руб., что подтверждается выставленным требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 36879 от 23.12.2020.Определением Арбитражного суда Самарской области от 17.03.2023 удовлетворено заявление ФИО4 о намерении погасить требования к должнику от 22.02.2023 вх. № 640046 в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 ФИО4 предложено в срок не позднее 06.04.2023 г. перечислить на специальный банковский счет должника денежные средства для погашения требований кредиторов, в общем размере 7 777 324, 68 руб.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 13.04.2023 по делу № A55-21505/2020 требования кредиторов ФИО1 в деле о несостоятельности (банкротстве) признаны удовлетворенными (погашенными) в полном объеме.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 10.05.2023 производство по делу № A55-21505/2020 о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 прекращено в связи с удовлетворением требований кредиторов.

Установлено также, что решением Кировского районного суда г. Самары от 15.12.2022 по административному делу № 2a-4575/22, с последующим исправлением описки, частично удовлетворены требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки. С ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. (ОКТМО 36701345) в размере 2 832 542,48 руб., пени 11 241,04 руб., налог на имущество за 2020 г. ОКТМО 36701310 в размере 2 473 руб., пени 0,51 руб., земельный налог за 2020 г. (ОКТМО 36701345) в размере 308 349,53 руб., пени в сумме 1 248,2 руб. При этом, судом установлено, что определением Арбитражного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 открыта процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев, утвердили финансовым управляющим должника П.Е.Ю.

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда определение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено, принят по делу новый судебный акт, которым признаны недействительными договор от ДД.ММ.ГГГГ купли-продажи доли в размере 50% в уставном капитале ООО «Содружество-Л», заключенный между С.В.А и Г.Р.Ш, и договор купли продажи 2-х объектов недвижимости, расположенных по адресу: <адрес> А, от ДД.ММ.ГГГГ нежилого здания, наименование Клуб многоцелевого и специализированного назначения, площадью 5 746,8 кв.м, этажность - 5 этажей; и земельного участка, площадью 3 423,8 кв.м, заключенный между ООО «Содружество» и ФИО5

Применены последствия недействительности сделок в виде восстановления за Г.Р.Ш права участника ООО «Содружество-Л» на долю в размере 50% в уставном капитале ООО «Содружество-Л» и обязания ФИО5 возвратить ООО «Содружество-Л» нежилое здание, наименование Клуб многоцелевого специализированного назначения, площадью 5 746,8 кв.м, этажность - 5 этажей, земельный участок, площадью 3 423,8 кв.м.

Письмом от 20.10.2017 г. № БС-4-21/2133@ ФНС России «О применении для целей налогообложения недвижимости физических лиц судебных актов, вступивших в законную силу» по общему правилу, сумма налога на имущество физических лиц и земельного налога физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, в т.ч. полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в ЕГРН.

Вместе с тем, в случае, если судебным решением была признана недействительной сделка и применены последствия ее недействительности и стороны были приведены в первоначальное положение (в том числе право собственности соответствующей стороны сделки признано отсутствующим), то в силу ст.ст. 166 и 167 ГК РФ право собственности такой стороны будет считаться отсутствующим с момента вступления указанного судебного акта в законную силу, а не с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН.

Исходя из вышеизложенного решение о признании сделки недействительной вступило в законную силу 07.12.2020 г., следовательно, период за который исчисляется налог на имущество - 2 объекта недвижимости, расположенных по адресу: <адрес> А, нежилое здание, наименование Клуб многоцелевого и специализированного назначения, площадью 5 746,8 кв.м, этажность - 5 этажей, и земельный участок, площадью 3 423,8 кв.м, не может быть рассчитан позже 07.12.2020 г.

Также судом принято во внимание, что требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. были включены налоговым органом в реестр требований кредиторов при рассмотрении дела о банкротстве ФИО6 в арбитражном суде <адрес>, что подтверждается материалами дела и не оспаривалось представителем административного истца в судебном заседании, в связи с чем, суд пришел к выводу, что данные требования не подлежат рассмотрению в данном административном деле, поскольку уже являлись предметом рассмотрения другого дела в арбитражном суде.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп. 5 п. 3 указанной статьи).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, нe являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-0-0).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По общему правилу требование об уплате налога нужно исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Более продолжительный срок уплаты недоимки и пеней может быть установлен в самом требовании.

Если в установленный срок требование об уплате налога не исполнено и задолженность не погашена, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет имущества должника, в том числе денежных средств (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Принимая во внимание определение Арбитражного суда Самарской области от 10.05.2023, которым производство по делу № A55-21505/2020 о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 прекращено в связи с удовлетворением требований кредиторов, решение Кировского районного суда г. Самары от 15.12.2022 по административному делу № 2a-4575/22, требования действующего законодательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 -2019 г.г. ввиду их взыскания (перечисления) в рамках рассмотрения дела о несостоятельности (банкротстве) ФИО1

Требование о взыскании с ФИО1 пеней также не подлежит удовлетворению, поскольку задолженность по пени за период 2018 – 2019 г.г. взыскана (перечислена) в рамках рассмотрения дела о несостоятельности (банкротстве) ФИО1; взыскание задолженности по пеням, начисленным за период 2020 – 2021 г.г., является предметом судебного разбирательства по иному административному делу, находящемуся в производстве Кировского районного суда г. Самары.

Довод административного истца о погашении поступившими по результатам рассмотрения арбитражным судом дела о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 денежными средствами задолженности по налогам и пени за 2020, 2021 г.г., что, по мнению административного истца, указывает на обоснованность исковых требований, поскольку указанной суммой погашена иная задолженность ответчика, не может быть принят во внимание, поскольку административным истцом суду не представлены надлежащие доказательства обоснованности и правомерности действий налогового органа по зачислению перечисленных в рамках арбитражного процесса денежных средств в счет погашения именно задолженности ФИО1 за 2017 г.- 2019 г. за иной период 2020 г. – 2021 г. Более того, не согласившись с действиями налогового органа, ответчик 17.10.2023 г. обращался в Межрайонную ИФНС России № 23 по Самарской области с заявлением о корректировке периодов зачисления суммы налога, погашенной в рамках арбитражного дела, что было оставлено без внимания.

В силу изложенного, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных исковых административных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по налогам - оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения 24.01.2025.

Председательствующий Н.П. Мучкаева