Решение № 2А-2484/2021 2А-2484/2021~М-1368/2021 М-1368/2021 от 19 июля 2021 г. по делу № 2А-2484/2021

Дело № 2а-2484/2021

УИД 54RS0001-01-2021-003079-15


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Новосибирск 20 июля 2021 года

Дзержинский районный суд города Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Гудковой А.А.,

при секретаре Семеновой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району города Новосибирска к ФИО1 ... взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция ФНС по Дзержинскому району города Новосибирска обратилась в суд с указанным административным иском.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период ... год владел: квартирой, с кадастровым номером ... расположенной по адресу ...1; автомобилем «...» с регистрационным ... Степвагон» с регистрационным номером ... с чем обязан уплачивать налог на имущество физических лиц, а также транспортный налог.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Руководствуясь ч. 2 ст. 52 НК РФ административный истец направлял в адрес административного ответчика налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком в установленный законом срок не исполнялась, в связи с чем налоговым органом сформированы и направлены в адрес ФИО1 требования об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности и о сумме начисленной пени. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается реестрами исходящей заказной почтовой корреспонденции. До настоящего времени сумма задолженности административного истца по уплате налогов и пени в бюджет не поступила.

В связи с изложенным, истец просит взыскать с ФИО1:

налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3 380 руб., а также пени по налогу на доходы физических лиц в размере 41,21 руб.;

транспортный налог ... год в размере 275 руб.;

транспортный налог ... в размере 1 400 руб.;

транспортный налог ... в размере 2 400 руб.;

транспортный налог за ... в размере 2 225 руб.;

пени по транспортному налогу в размере 82,98 руб.;

налог на имущество физических лиц ... в размере 223 руб.;

налог на имущество ... в размере 428 руб.;

налог на имущество ... в размере 118 руб.;

пени по налогу на имущество в размере 46,27 руб., всего 10 619,46 руб.

Явившаяся в суд представитель ИФНС по ... ФИО2 на удовлетворении исковых требований настаивала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований, просил суд применить срок исковой давности, полагал, что страховая выплата не подлежит обложению НДФЛ.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 в суд поступило заявление о признании иска в части взыскания транспортного налога за 2017 год в размере 2 400 руб.; транспортного налога за 2018 год в размере 2 225 руб.; пени по транспортному налогу в размере 82,98 руб.; налога на имущество за 2017 год в размере 118 руб.; пени по налогу на имущество в размере 46,27 руб. (л.д. 59).

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в ИФНС России ... по ..., так как с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: ...1; со ДД.ММ.ГГГГ владеет автомобилем «...» с регистрационным номером ..., а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел автомобилем «... регистрационным номером ...

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (статьи 362 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ), а данном случае это статья 2.... ...-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в ...», которая определяет налоговые ставки на автомобили.

Налоговым периодом по транспортному налогу в силу статьи 360 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, согласно статьям 357, 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 362 НК РФ и статьей 2.... ...-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в ...», статьей 408 НК РФ налоговым органом рассчитан транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Кроме того, АО «Страховое общество газовой промышленности» представлена справка по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица, в которой содержатся сведения о полученном .... ФИО1 доходе в размере 26 000 руб. и сумме исчисленного налога в размере 3 380 руб.

Получение ФИО1 указанного дохода подтверждается копией решения Кировского районного суда ... от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому с АО «СОГАЗ» в пользу ФИО1 было взыскано страховое возмещение, судебные расходы, а также неустойка в размере 15 000 руб., штраф в размере 7 000 руб., (л.д. 67-72), копией исполнительного листа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 74-77), а также платежными поручениями ... от ДД.ММ.ГГГГ, ... от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 78-79).

Кроме того, решением мирового судьи 5-го судебного участка, и.о. мирового судьи 3-го судебного участка Кировского судебного района ... от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу ...... с АО «СОГАЗ» в лице Новосибирского филиала взыскана в пользу ФИО1 неустойка в размере 4 000 руб.

Пунктом 1 статьи 41 НК РФ установлено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Пункт 1 статьи 207 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе от источников в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Пунктом 6 статьи 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

В целях реализации положений ст. 230 НК РФ ФНС России утвержден приказ от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Согласно приложению ... вышеуказанного приказа по коду «2301» отражаются суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ ... «О защите прав потребителей».

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

ДД.ММ.ГГГГ межрайонной ИФНС России ... по ... в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога ... год в размере 275 рублей, налога на имущество физических лиц ... в размере 223 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21, 22).

ДД.ММ.ГГГГ межрайонной ИФНС России ... по ... в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц ... в размере 428 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18, 19).

ДД.ММ.ГГГГ межрайонной ИФНС России ... по ... в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц ... в размере 118 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15, 16).

ДД.ММ.ГГГГ межрайонной ИФНС России ... по ... в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога ... в сумме 6 025 руб., а также налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ... в размере 3 380 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-12, 13).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По правилам пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В связи с тем, что транспортный налог, налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц административным ответчиком не был уплачен в установленный законом срок, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требование:

... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога ... в размере 275 руб., налога на имущество физических лиц ... в размере 223 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 9,53 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,73 руб. (л.д. 28);

... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц ... в размере 428 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 28.18 руб. (л.д. 24-25);

... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц ... в размере 3 380 руб., транспортного налога в размере 6 025 руб., а также пени по налогу на доходы физических лиц в размере 41.21 руб., пени по транспортному налогу в размере 73,45 руб. (л.д. 31-32);

... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц ... год в размере 118 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10.36 руб. (л.д. 36-37).

Согласно статье 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично (часть 3).

Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (часть 5).

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступило в суд заявление о признании административного иска в части требований о взыскании: транспортного ... в размере 2 400 руб.; транспортного налога ... в размере 2 225 руб.; пени по транспортному налогу в размере 82,98 руб.; налога на имущество физических ... в размере 118 руб.; пени по налогу на имущество в размере 46,27 руб.

Суд первой инстанции принимает это признание административного иска поскольку оно не противоречит закону и не нарушает прав и охраняемых законом интересов других лиц.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой налогов в установленный в требовании срок налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2-го судебного участка Тогучинского судебного района ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 3 380 руб., пени в размере 41.21 руб.; транспортного налога в размере 6 300 руб., а также пени в размере 82,98 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 52).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился (учитывая наличие в материалах дела сведений о дате вынесения – ДД.ММ.ГГГГ) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога ... от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев =ДД.ММ.ГГГГ).

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, поскольку судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов ответчиком не предпринято, при отмене судебного приказа административным ответчиком не представлено доказательств своевременной и в полном объеме уплаты транспортного налога.

В подтверждения размера обязательств по оплате налогов и размера задолженности истцом был представлен расчет (л.д. 49-51), который принят судом во внимание, поскольку он является верным, основан на положениях налогового законодательства РФ. В свою очередь ответчик не представил суду расчет опровергающий сумму задолженности.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на день подачи настоящего административного иска – ДД.ММ.ГГГГ срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Судом отклоняется довод административного ответчика о том, что доходы, полученные в виде страховых выплат не подлежат налогообложению.

Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен статьей 217 НК РФ. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.

Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 НК РФ, пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством. Между тем суммы возмещения организацией штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный истцом доход в виде присужденного в его пользу штрафа и неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, пеней ИФНС России по ... исполнена, учитывая, правильность расчета сумм налоговой недоимки, пени подтверждена, срок обращения в суд соблюден, а ФИО1 не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, а также доказательства, подтверждающие освобождение от уплаты спорных налогов, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании сумм задолженности по уплате налогов и пени подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец в силу подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты госпошлины за подачу административного искового заявления, суд, руководствуясь частью 1 статьи 114 КАС РФ, взыскивает с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 849,55 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Исковые требования инспекции ФНС России по ... к ФИО1 ... взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ..., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: ... задолженность по уплате транспортного налога: за 2015 год - в размере 275 рублей; за 2016 год - в размере 1 400 рублей, за 2017 год - в размере 2 400 рублей, за 2018 год - в размере 2 225 рублей; пени по транспортному налогу в размере 82,98 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3 380 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 41,21 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2015 год - в размере 223 рубля; за 2016 год - в размере 428 рублей, за 2017 год - в размере 118 рублей, пени по налогу на имущество в размере 46,27 рублей.

Взыскать с ФИО1 ... в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Новосибирского областного суда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме через Дзержинский районный суд города Новосибирска.

Судья А.А. Гудкова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 03 августа 2021 года

Судья А.А. Гудкова