Решение № 2-1393/2017 2-1393/2017~М-880/2017 М-880/2017 от 12 июня 2017 г. по делу № 2-1393/2017

Мотивированное
решение изготовлено 13 июня 2017 года.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 июня 2017 года город Первоуральск Свердловской области

Первоуральский городской суд Свердловской области

в составе председательствующего судьи Опалевой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Логиновой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1393 по иску ФИО1 к Обществу с ограниченной ответственностью «Страховая компания «СОГАЗ-ЖИЗНЬ», Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области об исключении сумм из налогооблагаемого дохода, возложении обязанности по направлению справки формы 2-НДФЛ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд с иском к Обществу с ограниченной ответственностью «Страховая компания «СОГАЗ-ЖИЗНЬ», Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> об исключении сумм из налогооблагаемого дохода, возложении обязанности по направлению справки формы 2-НДФЛ.

В обоснование заявленных требований в заявлении указано, что в соответствии с решениями Первоуральского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившими в законную силу, истцом в 2015 году от ООО «Страховая компания «СОГАЗ-Жизнь» получена сумма 1 314 077 руб. - выплата в соответствии с договором (государственным контрактом) по обязательному страхованию (штраф за нарушение срока выплаты страхового возмещения, предусмотренный п. 9.7 государственного контракта, заключенного с ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» и п. 4 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 52-ФЗ «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы»). 24.03.2016 ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» предоставило в ИФНС по месту регистрации истца справку № по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных истцом в 2015 году. По сведениям в этой справке ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» выплатило истцу в 2015 году доход в размере 1 314 077 руб., облагающийся налогом на доходы физических лиц. Сумма налога, исчисленного и не удержанного налоговым агентом, по мнению ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ», составила 170 830 руб. Однако, по мнению истца указанная сумма подлежит исключению из налогооблагаемого дохода за 2015 год, поскольку противоречит действующему налоговому законодательству, так как налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. В данном случае основанием к вынесению решения суда явилось нарушение страховой компанией ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» порядка компенсации вреда здоровью, предусмотренного государственным контрактом. Так как штраф - это одна из форм выплат по договору обязательного государственного страхования, следовательно, следует применять специальную норму - п.п.1 п.1 ст.213 НК РФ, в которой говорится о том, что выплаты по договору обязательного страхования не учитываются при определении налоговой базы.

Представитель истца ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании требования, изложенные в исковом заявлении, поддержал по основаниям, в нем изложенным.

Представитель ответчика ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» в суд не явился, представил отзыв на заявление, в котором просит рассмотреть дело без его участия, исковые требования не признает, указывает, что ДД.ММ.ГГГГ на основании инкассового списания со счета ООО «СК СОГАЗ- ЖИЗНЬ» было списано 1 253 596 руб. 50 коп. Из них страховая выплата - 106 890 руб., штраф - 1 136 708 руб. 50 коп., компенсация морального вреда - 10 000 руб., судебные расходы - 1 000 руб. В связи с тем, что выплата штрафа является доходом ФИО1, но в силу норм закона ООО «СК СОГАЗ-ЖИЗНЬ» не имело возможности удержать налог, то в ИФНС были направлены сведения о не удержанном налоге. Пункт 1 ст. 213 Налогового кодекса РФ, на которую ссылается истец в иске, прямо предусматривает, что при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Таким образом, законодатель прямо говорит о страховых выплатах, освобождается от оплаты налогообложения только страховая выплата, санкции носят исключительно штрафной характер и не преследует цель компенсации потерь. Требование о возмещении вреда (как указано истцом в исковом заявлении) возможно предъявить только причинителю вреда. Страховая компания никоим образом не причиняла вред здоровью ФИО1 С нее взыскана страховая выплата, то есть установленная договором сумма, выплачиваемая в связи с наступлением страхового случая. Таким образом, невозможно говорить о том, что штраф компенсирует потери ФИО1, страховая сумма, какая бы она не была, не сможет компенсировать факт получения травмы ФИО1 На основании изложенного видно, что штрафные санкции, полученные ФИО1 носят денежный характер, не несут целью компенсации и являются доходом, следовательно, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме.

Представитель ответчика МИФНС России № по СО в суд не явился, представил возражения на исковое заявление, в которых просит рассмотреть дело без его участия, исковые требования не признает, указывает, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год, представленной ФИО1 По результатам проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, принято решение от 13.01.2017 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым установлена неуплата налога в сумме 168 100 руб., начислены пени в сумме 10 380 руб. 17 коп., налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в общей сумме 59 244 руб. 50 коп. В ходе проверки декларации ФИО1 по НДФЛ за 2015 год установлено, что заявителем незадекларирован доход по справке 2-НДФЛ ФИО1, представленной налоговым агентом ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ». Инспекцией установлено, что заявителем в 2015 году был получен доход (не учтенный в декларации), с которого не был удержан налог налоговым агентом ООО «СК СОГАЗ-ЖИЗНЬ» ИНН/КПП <***> / 997950001. Сумма дохода составила 1 314 077 руб. Сумма налога исчисленная составила 170 830 руб., сумма налога удержанная составила 0 руб. Учитывая положения ст.ст. 41, 209, п. 3 ст. 217, пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, сумма, выплаченная заявителю ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» по решениям Первоуральского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в сумме 1 314 077 руб., включена ФИО1 в налогооблагаемую базу по НДФЛ за 2015 год. Не согласившись с решением Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 в апелляционном порядке представил в Управление ФНС России по <адрес> (далее - Управление) жалобу. Законность и обоснованность признания выплаты, полученной заявителем от ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» как доход, подлежащий налогообложению, проверена вышестоящим налоговым органом, решение признано законным и вступило в законную силу. Доводы ФИО1 о том, что выплаченная ему ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» сумма штрафа не признается доходом, основаны на неверном толковании норм налогового законодательства, соответственно ООО «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» обоснованно направило в налоговый орган сведения о доходах выплаченных ФИО1 и подлежащих налогообложению.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, считает иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год, представленной ФИО1, по результатам которой составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, и принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым установлена неуплата налога в сумме 168 100 руб., начислены пени в сумме 10 380 руб. 17 коп., налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в общей сумме 59 244 руб. 50 коп.

В ходе проверки декларации ФИО1 по НДФЛ за 2015 год Инспекцией установлено, что заявителем не задекларирован доход по справке 2-НДФЛ ФИО1, представленной налоговым агентом ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ».

Инспекцией установлено, что заявителем в 2015 году был получен не учтенный в декларации доход, с которого не был удержан налог налоговым агентом ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ». Сумма дохода составила 1 314 077 руб. Сумма налога составила 170 830 руб.

С учетом положений ст. 41, ст. 209, п. 3 ст. 217, пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ сумма, выплаченная заявителю ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» по решениям Первоуральского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 314 077 руб. включена ФИО1 в налогооблагаемую базу по НДФЛ за 2015 год.

Не согласившись с решением инспекции от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 в апелляционном порядке обжаловал решение Инспекции в Управление ФНС России по <адрес>.

Законность и обоснованность признания выплаты, полученной заявителем от ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» в качестве дохода, подлежащего налогообложению, проверена вышестоящим налоговым органом, решение признано законным и вступило в законную силу.

В силу ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 того же Кодекса.

На основании ст.ст. 228, 229 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие доходы, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 15 Гражданского кодекса РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Согласно ст. 1064 Гражданского кодекса РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. Законом обязанность возмещения вреда может быть возложена на лицо, не являющееся причинителем вреда.

В соответствии с п. 4 ст. 931 Гражданского кодекса РФ в случае, когда ответственность за причинение вреда застрахована в силу того, что ее страхование обязательно, а также в других случаях, предусмотренных законом или договором страхования такой ответственности, лицо, в пользу которого считается заключенным договор страхования, вправе предъявить непосредственно страховщику требование о возмещении вреда в пределах страховой суммы.

Согласно ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 52-ФЗ «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, сотрудников войск национальной гвардии Российской Федерации» в редакции, действовавшей на момент страхового случая, размер страховой суммы определяется исходя из месячного оклада в соответствии с занимаемой должностью (штатной должностью) и месячного оклада в соответствии с присвоенным воинским званием (специальным званием), составляющих оклад месячного денежного содержания застрахованного лица. При исчислении размера страховой суммы учитывается этот оклад, установленный на день выплаты страховой суммы.

Согласно п. 2 ст. 5 ФЗ № страховая сумма при получении застрахованным лицом легкой травмы составляет 5 окладов.

В соответствии со ст. 11 ФЗ № выплата должна производиться страховщиком в 15-дневный срок со дня получения документов, необходимых для принятия решения о выплате. В случае необоснованной задержки страховщиком выплаты страховых сумм страховщик из собственных средств выплачивает застрахованному лицу штраф в размере 1 % страховой суммы за каждый день просрочки.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установлен статьей 217 Налогового кодекса РФ, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

В соответствии с п. 3 ч. 1 указанной статьи не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с перечисленными в данном пункте случаями.

Доход в виде неустойки (штрафа, пеней) в вышеуказанном перечне не поименован.

В соответствии со ст. 330 Гражданского кодекса РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Штраф за ненадлежащее исполнение условий договора, так же как и штраф за несоблюдения требований ст. 11 ФЗ №, предусматривающей в случае необоснованной задержки страховщиком выплаты страховых сумм взыскание со страховщика суммы штрафа, отвечает всем перечисленным в ст. 41 Налогового кодекса РФ признакам экономической выгоды и, следовательно, является доходом физического лица.

Сумма возмещения организацией штрафа за несоблюдение требований ст. 11 ФЗ № в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ не предусмотрена и, следовательно, такая выплата подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.

П. 1 ст. 213 Налогового кодекса РФ, на которую ссылается истец в иске, предусматривает, что при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Таким образом, законодатель прямо говорит об освобождении от оплаты налогообложения только страховой выплаты. Санкции же, предусмотренные ст. 11 ФЗ № носят исключительно штрафной характер в случае необоснованной задержки страховщиком выплаты страховых сумм, и не относятся к страховым выплатам, в том смысле, который заложен в п. 1 ст. 213 Налогового кодекса РФ, ввиду чего иск подлежит оставлению без удовлетворения в полном объеме.

На основании выше изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

иск ФИО1 к Обществу с ограниченной ответственностью «Страховая компания «СОГАЗ-ЖИЗНЬ», Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области об исключении сумм из налогооблагаемого дохода, возложении обязанности по направлению справки формы 2-НДФЛ оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: подпись Опалева Т.А.