Решение № 2А-363/2025 2А-363/2025~М-309/2025 М-309/2025 от 30 октября 2025 г. по делу № 2А-363/2025

УИД 45RS0007-01-2025-000998-21 Дело № 2а-363/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Катайск Курганской области 21 октября 2025 года

Катайский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего, судьи Хужиной Л.В.,

при секретаре Ишаевой В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, согласно которому просит взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 157017,68 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021,2022,2023 гг. – 149297 руб., пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 02.12.2023 по 20.01.2025 – 7 720,68 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся владельцем подлежащего налогообложению имущества, поэтому обязан уплатить указанный вид налога.

По состоянию на 27.06.2023 задолженность ФИО1 составляла 68740 руб., в связи с чем в адрес должника направлено требование № от 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности составляет 157 017 руб. (налог – 149297 руб., пени 7 720,68 руб.) из них:

- транспортный налог за 2021 г. по сроку уплаты 02.12.2024 - 41700 руб.,

- транспортный налог за 2022 г. по сроку уплаты 02.12.2024 - 41700 руб.,

- транспортный налог за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 - 65897 руб.

Пени в сумме 7720,68 руб. начислены за период с 02.12.2023 по 20.01.2025 на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Для взыскания указанной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено. На основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ № 2а-433/2025 от 27.02.2025 был отменён определением мирового судьи от 27.02.2025.

На момент направления административного искового заявления вышеуказанная задолженность не уплачена (л.д. 4-5).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик и его представитель не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд в соответствии с требованиями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц и их представителей, извещённых о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Причины неявки участвующих по делу лиц в судебном заседание признаны неуважительными, а их явка - необязательной. Удовлетворены ходатайства представителя истца и представителя ответчика о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Представителем административного ответчика представлен отзыв на административное исковое заявление, согласно которому полагает, что:

1. Административным истцом пропущен срок исковой давности по требованию о взыскании задолженности за 2021 год в размере 41 700 рублей. Также указывает на то, что между сторонами имеется судебный акт, имеющий преюдициальное значение.

18.06.2024 Катайским районным судом было вынесено решение по делу № 2а - 251/2024, в мотивированной части которого указано, что административному ответчику было выставлено и направлено требование № от 27.06.2023г., в котором включена задолженность по транспортному налогу за 2021 г., в отношении данной задолженности был вынесен судебный приказ (стр. 2 Решения).

В соответствии со ст. 61 ГПК РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Тем самым, административный истец повторно предъявляет требование об уплате задолженности за 2021 год.

2. Требование о взыскании задолженности по налогам за 2022 год не подлежит удовлетворению в связи с отсутствием задолженности.

18.06.2024 Катайским районным судом вынесено решение по делу № 2а-251/2024, которым исковые требования административного иска взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 23 584 руб. (стр. 2 Решения). При этом первоначально административный истец предъявлял требование за указанный период в размере 65 342 руб., но впоследствии уточнил исковые требования, а именно: в декабре 2023 г. были сделаны пересчеты (65342 (2021)+65342 (2022)=130684-107100 (35700*3 и сумма задолженности за 2022 год составила 23 584 рублей (стр. 2 Решения).

Указанная сумма административным ответчиком оплачена, что подтверждаетеся квитанцией.

3. Недобросовестность административного истца является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Решением Арбитражного суда Курганской области от 20.12.2021 ФИО1 по делу № А34-17089/2021 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества сроком до 20.05.2022.

Определением суда от 14.04.2022 в третью очередь реестра требований кредиторов Грушецкого включено требование УФНС РФ по Курганской области в размере 449670,84 руб.

Определением суда от 26.04.2022 приняты обеспечительные меры в виде запрета УМВД России по Курганской области Грушецкому совершать действия по государственной регистрации перехода права собственности в отношении следующего имущества:

- ГРУЗОВОЙ ФУРГОН 474110, год выпуска 2001, регистрационный знак № идентификационный номер VIN №;

- ГРУЗОВОЙ ФУРГОН 33022А, год выпуска 2004, регистрационный знак № идентификационный номер VIN №;

- ГРУЗОВОЙ ФУРГОН РЕФРИЖЕРАТОР ВОЛЬВО FL7, год выпуска 1995, регистрационный знак №, идентификационный номер VIN №;

- ПОЛУПРИЦЕП РЕФРИЖЕРАТОР KEEBERG, год выпуска 1994, регистрационный знак № идентификационный номер VIN №;

- ГРУЗОВОЙ СЕДЕЛЬНЫЙ ТЯГАЧ СКАНИЯ 143, год выпуска 1995, регистрационный знак №, идентификационный номер VIN № (далее - Транспортные средства).

Определением Арбитражного суда Курганской области от 03.10.2022 в удовлетворении заявления финансового управляющего ФИО2 об истребовании у ФИО1 вышеуказанных транспортных средств отказано.

Судебным актом установлены следующие обстоятельства:

- вышеуказанные транспортные средства не находятся во владении ФИО1;

- договоры ОСАГО на вышеуказанные транспортные средства с 2017 года не заключались, правонарушения в области дорожного движения на данных транспортных средствах не фиксировались.

- ФИО3 представил доказательства, подтверждающие действия должника, направленные на исполнение обязанности, предусмотренной пунктом 9 статьи 213.9 Закона о банкротстве. В обосновании ФИО1 также было указано на утрату права собственности на транспортные средства в 2015 году в соответствии со статьей 235 ГК Российской Федерации и прекращение залогового обязательства в соответствии с пунктом 1 статьи 352 Гражданского кодекса Российской Федерации. ФИО1 указывал, что вопрос о снятии транспортных средств с регистрационного учета не может быть решен, так как наложен запрет на регистрационные действия решениями Октябрьского районного суда города Екатеринбурга в 2014 году.

Судом был сделан вывод о том, что принятие судебного акта об истребовании имущества или документации, возможность передачи которых у ответчика отсутствует, противоречит принципу исполнимости судебных актов и указанным выше разъяснениям, на что также указано в определении Верховного Суда Российской Федерации от 22.07.2019 № 306- ЭС19-2986.

Определением суда от 19.01.2023 завершена процедура реализации имущества в отношении ФИО1 В отношении должника ФИО1 применены положения статьи 213.28 Закона о банкротстве об освобождении от обязательств.

03.02.2023 в Арбитражный суд Курганской области поступило заявление ФИО1 об отмене мер по запрету на совершение регистрационных действий в отношении транспортных средств, так как ФИО1 не может снять с учета транспортные средства по причине запрета на совершение регистрационных действий.

В силу п. 3.1. ст. 362 НК РФ, 21.02.2023 административный ответчик также направил уведомление в налоговый орган о гибели объекта налогообложения по транспортному налогу, что подтверждается квитанцией и описью вложения.

Определением суда от 22.02.2023 обеспечительные меры, наложенные Арбитражным судом Курганской области, отменены.

При этом ФИО1 также осуществлял действия по отмене мер по запрету на совершение регистрационных действий в отношении транспортных средств, наложенных Октябрьским районным судом города Екатеринбурга по делам № 2-2510/2014 и № 2-1024/2014.

Так, 06.02.2023 ФИО1 было подано заявления в Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга об отмене мер по запрету на совершение регистрационных действий в отношении транспортных средств по делу № 2-2510/2014.

Определение об отмене обеспечительных мер было принято 28.09.2023 (производство по материалам № 13-327/2023).

07.02.2023 ФИО1 было подано заявления в Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга об отмене мер по запрету на совершение регистрационных действий в отношении транспортных средств по делу № 2-1024/2014.

Определение об отмене обеспечительных мер было принято 10.04.2023 (производство по материалам № 13-333/2023).

Также административный ответчик направлял заявление на отмену обеспечительных мер в УГИБДД УМВД России по Курганской области 03.11.2023.

В связи с длительным сроком принятия Октябрьским районным судом города Екатеринбурга определений о снятии ограничительных мер, вступления Определений суда в силу, направления судом определений в ГИБДД, возможность подать заявления на снятие транспортных средств с учета появилась лишь в декабре 2023 года. В период с 06.12.2023 по 18.12 2023 ФИО1 снял транспортные средства с учета.

Административный истец являлся кредитором ФИО1 в деле о банкротстве. 07.12.2021 был включен в реестр требований кредиторов, имел доступ к материалам дела и не мог не знать о том, что Арбитражным судом установлен факт отсутствия во владении ФИО1 транспортных средств. Равно как и о том, что ФИО1 не может снять транспортные средства с учета ввиду наличия запретов на совершение регистрационных действий.

Также как и 04.12.2023, 29.12.2023 ФИО1 обращался в налоговый орган с представлением всех необходимых документов в обосновании своей позиции.

Однако налоговый орган направлял ответы (22.12.2023,17.01.2024), которыми отказывал в списании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 года.

При установлении, осуществлении и защите гражданских прав и при исполнении гражданских обязанностей участники гражданских правоотношений должны действовать добросовестно.

Вместе с тем, недобросовестность административного истца следует из его действий. Обладая всеми необходимыми документами, являясь кредитором ФИО1 в деле о банкротстве, административный истец всё равно исчисляет транспортный налог и обращается в суд с требованием о взыскании.

Добросовестность действий ФИО1 подтверждается документами и доводами ФИО1 Однако, фактически административный ответчик стал заложником бюрократической системы.

Таким образом, в действиях административного истца усматривается наличие злоупотребления правом, что в силу статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска.

Просит в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 -2023 отказать (л.д. 39-40).

В отзыве на возражение административного ответчика УФНС России по Курганской области сообщает, что с доводами, изложенными в возражениях по существу административного иска не согласны, по следующим основаниям.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствие с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В базе данных налоговых органов содержатся сведения, поступившие в соответствии со ст. 85 НК РФ от органов ГИБДД о следующих принадлежащих ФИО1 транспортных средствах:

- 33022А, регистрационный номер № дата регистрации права 28.12.2011, дата прекращения права 14.12.2023;

- VOLVO FL, регистрационный номер №, дата регистрации права 11.05.2012, дата прекращения права 06.12.2023;

- СКАНИА, регистрационный номер №, дата регистрации права 05.06.2012, дата прекращения права 12.12.2023;

- без марки 474110, регистрационный номер №, дата регистрации права 02.09.2011, дата прекращения права 18.12.2023.

Согласно поступившим от органов ГИБДД сведениям, все принадлежащие ФИО1 транспортные средства сняты с учета в течение декабря 2023 года.

В соответствии п. 2.1 ст. 52 НК РФ, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.

Управлением было установлено, что в отношении принадлежащего Грушецкому транспортного средства без марки 474110, регистрационный номер № не исчислены суммы транспортного налога за 2020 - 2022 гг.

В декабре 2023 года Управлением выявлено поступление дублирующих сведений в отношении транспортного средства СКАНИА, регистрационный номер №

На основании изложенного Управлением было приняты решения:

- об исчислении транспортного налога за 2020 - 2022 гг. за транспортное средство 474110, регистрационный номер № в размере 6 000 руб. за каждый год по сроку уплаты 02.12.2024;

- о сторнировании ранее исчисленных сумм транспортного налога за транспортное средство СКАНИА, регистрационный номер №, с целью устранения дублирования сведений, с последующим исчислением по новому сроку уплаты 02.12.2024.

Суммы транспортного налога, исчисленные в отношении ФИО1 за 2021 г., на транспортные средства:

- 33022А, регистрационный номер № – 5 332 руб., срок уплаты 01.12.2022:

- VOLVO FL, регистрационный номер № – 24 310 руб., срок уплаты 01.12.2022;

- СКАНИА, регистрационный номер № – 35700 руб., срок уплаты 02.12.2024;

- без марки 474110, регистрационный номер № – 6 000 руб., срок уплаты 02.12.2024.

Суммы транспортного налога, исчисленные в отношении ФИО1 за 2022 г., на транспортные средства:

- 33022А, регистрационный номер № – 5332 руб., срок уплаты 01.12.2023;

- VOLVO FL, регистрационный номер № – 24310 руб., срок уплаты 01.12.2023;

- СКАНИА, регистрационный номер № 35700 руб., срок уплаты 02.12.2024;

- 474110, регистрационный номер № 6000 руб., срок уплаты 02.12.2024.

В связи с выше изложенным, по решению Катайского районного суда по делу № 2а - 251/2024 от 18.06.2024 была взыскана задолженность за 2022 год в сумме 23584 руб. только за два автомобиля: 33022А (регистрационный номер №), VOLVO FL (регистрационный номер №).

Настоящим исковым заявлением взыскивается задолженность по транспортному налогу:

- за 2021 год в сумме 41700 руб. за автомобили: СКАНИА (регистрационный номер №) – 35700 руб., без марки 474110 (регистрационный номер № – 6 000 руб.;

- за 2022 год в сумме 41700 руб. за автомобили: СКАНИА (регистрационный номер №) – 35700 руб., без марки 474110 (регистрационный номер № – 6 000 руб.;

- за 2023 год в сумме 65897 руб. за автомобили: СКАНИА (регистрационный номер №) – 32725 руб., без марки 474110 (регистрационный номер № – 6 000 руб., 33022А (регистрационный номер №) – 4 888 руб., VOLVO FL (регистрационный номер №) – 22284 руб.

В связи с этим довод налогоплательщика о том, что задолженность взыскивается повторно, является необоснованным.

Что касается довода налогоплательщика, что до декабря 2023 года он не имел возможность снять транспортные средства с учета, в связи с наличием запретов на совершение регистрационных действий поясняют следующее.

Наложение на транспортные средства, принадлежащие ответчику, ареста (запрета совершения регистрационных действий), не влечет освобождения ответчика от налогообложения и от уплаты транспортного налога, поскольку не исключает эти транспортные средства из состава объектов налогообложения. Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога действующим законодательством поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД (ст. 357, 358 НК РФ) и не связана с фактом наличия или отсутствия транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть с фактическим использованием транспортного средства налогоплательщиком. Наложение ареста на транспортное средство не предусмотрено налоговым законодательством в качестве основания для освобождения от уплаты налога. На основании вышеизложенного просят взыскать в ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 157017 руб. (л.д. 65-66).

В возражениях административного ответчика на возражения административного истца представитель административного ответчика указывает, что решения Управления о сторнировании и исчислении транспортного налога не прервали и не приостановили установленные сроки на обращение в суд, являющиеся пресекательными и такой срок административным истцом пропущен по требованию о взыскании задолженности за 2021 год в размере 41 700 руб. и пени, соответственно.

Считают, что истец произвольно уменьшает и/или увеличивает суммы налога за 2022 год, не имея при этом законных оснований, а задолженность ответчика по налогам за 2022 год отсутствует и пени, соответственно.

Добросовестность действий ФИО1 подтверждается документами и доводами ФИО1, изложенными в возражениях на административный иск. Однако фактически административный ответчик стал заложником бюрократической системы. При этом административный истец злоупотреблял своими правами как при получении уведомления о гибели ТС, так и на протяжении всего последующего времени.

Из действий административного истца следует его недобросовестность. Обладая всеми необходимыми документами, являясь кредитором ФИО1 в деле о банкротстве, административный истец всё равно исчисляет транспортный налог и обращается в суд с требованием о взыскании.

Таким образом, в действиях административного истца усматривается наличие злоупотребления правом, что в силу статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска. На основании изложенного просит в удовлетворении исковых требований отказать (л.д. 68-69).

В дополнительных пояснениях административный истец УФНС России по Курганской области сообщает, что налоговые органы рассчитывают налоги на основании имеющихся у них в распоряжении сведений о налогооблагаемых объектах имущества. Данные для расчетов налоговые органы получают от регистрирующих госорганов в рамках межведомственного о взаимодействия. В их числе ГИБДД МВД России, ГИМС МЧС России. Росморречфлот, Росавиация, Гостехнадзор субъектов РФ, Росреестр, Россельхознадзор. Согласно поступившим сведениям от подразделения Госавтоинспекции УМВД России по Курганской области на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство Без марки 474110 г/н № в период с 02.09.2011 по 18.12.2023. Дата поступления файла 18.12.2023.

В соответствии с п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет возможен не более чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Указанный перерасчет не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм налога. Перерасчет налога возможен, в том числе, в отношении объекта налогообложения, по которому ранее налог к уплате не предъявлялся. Так как ранее на вышеуказанное транспортное средство налог не исчислялся, налоговым органом 20.12.2023 за 2020-2022 гг. по сроку уплаты 02.12.2024 было произведено начисления транспортного налога в сумме 6 000 руб. за каждый год. Расчет сумм налогов ФЛ производится в автоматическом режиме бизнес-процессом «Расчет налогов ФЛ, исчисляемых налоговым органом (имущество, земля, транспорт)» на основании данных об объектах налогообложения ФЛ по сведениям регистрирующих органов, подготовленных другими процессами программного комплекса. Программный комплекс при расчете налога формирует признак, по расчетам, в связи с которыми произошло изменение характеристик по объекту, льгот, вычетов Формирование налоговых уведомлений на уплату налогов ФЛ производится бизнес-процессом «Формирование, печать и направление налоговых уведомлений на уплату налогов ФЛ» на основании учетных данных ФЛ, данных об объектах налогообложения ФЛ, данных расчета налогов ФЛ, подготовленных бизнес-процессом «Расчет налогов ФЛ, исчисляемых налоговым органом (имущество, земля, транспорт)».

При формировании СНУ (сводное налоговое уведомление) осуществляются следующие действия в части имущественных налогов ФЛ:

- СНУ формируется на основе комплекта документов, включающего в себя результаты расчетов по отчетным годам и различным ИФНС, в которых произведен расчет налога на основании сведений об объектах налогообложения физического лица.

- при наличии расчетов налогов ФЛ за предшествующие налоговые периоды (годы), сведения об объектах налогообложения и суммы налога к уплате также включаются в СНУ; таким образом, в состав СНУ могут входить сведения о начислениях по трем налоговым периодам.

Перечень налоговых расчетов в разрезе налоговых органов, сведения по которым включены в СНУ, составляют «Комплект документов к СНУ».

Отбор и включение в комплект для СНУ уточненного расчета производится на основании наличия в расчете:

- суммы к «доплате по объекту»

- в случае, если расчет включается в СНУ только по тому объекту, по которому произошли изменения.

В случае, при перерасчете ФИО1, налоговым автоматом выявлено, что поступили сведения по новому транспортному средству Без марки 474110, а так же изменились характеристики транспортного средства СКАНИА г/н №.

Соответственно, налоговый автомат уменьшает (сторнирует) ранее начисленные суммы транспортного налога за транспортное средство СКАНИА г/н №, а именно за 2020 -2022 гг. в сумме 35 700 руб. за каждый год.

Налоговым органом на основании перерасчетов сформировано налоговое уведомление от 22.12.2023 № по сроку уплаты 02.12.2024, в котором сумма к уплате составила 125 100 руб. В налоговом уведомлении начислены суммы за 2020-2022г. за транспортное средство Без марки 474110 в общей сумме 18 000 руб., за 2020-2022гг. за транспортное средство СКАНИА г/н № в общей сумме 107 100 руб.

На основании изложенного выше, запрашиваемые судом копии решений предоставить не представляется возможным, в связи с тем, что такие документы отсутствуют у налогового органа, так как данные операции при расчетах (перерасчетах) производит программный комплекс в автоматическом режиме. (Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-12/134@ «Об утверждении Положения об автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы (АИС «Налог-3»)»).

В связи с тем, что сроком уплаты транспортного налога за 2021,2022,2023 годы является 02.12.2024, то и сроки для взыскания данной задолженности исчисляются после этой даты. Срок исковой давности в отношении предъявляемой к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2021,2022,2023 гг. и пени не истек (л.д. 95-96).

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - законны, обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу частей 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определённых в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу положений ст. 19, 23 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в порядке, определённом ст. 356 НК Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 и 358 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Курганской области ставки транспортного налога установлены Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области».

Пунктом 1 ст. 362 НК Российской Федерации установлено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 3 ст. 363 НК Российской Федерации).

Из представленных административным истцом письменных доказательств и заявленных требований следует, что административный ответчик ФИО1 являлся владельцем транспортных средств:

- 33022А, государственный регистрационный знак №, в течение 12 месяцев в 2021, 2022 гг., 11 месяцев в 2023 г. (дата регистрации права 28.12.2011, дата прекращения права 14.12.2023);

- VOLVO FL, государственный регистрационный знак № в течение 12 месяцев в 2021, 2022 гг., 11 месяцев в 2023 г. (дата регистрации права 11.05.2012, дата прекращения права 06.12.2023);

- СКАНИА, государственный регистрационный знак № в течение 12 месяцев в 2021, 2022 гг., 11 месяцев в 2023 г. (дата регистрации права 05.06.2012, дата прекращения права 12.12.2023);

- без марки 474110, государственный регистрационный знак № в течение 12 месяцев в 2021, 2022, 2023 гг. (дата регистрации права 02.09.2011, дата прекращения права 18.12.2023) (л.д. 4, 7, 8, 10).

В связи с этим административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п.2 ст.11 НК Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 11.3 НК Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 указанного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных данной статьёй.

На основании п. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. руб.; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тыс. руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тыс. руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с указанным пунктом, не превысила 10 тыс. руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с указанным пунктом, в сумме менее 10 тыс. руб.

В силу п. 4 этой же статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно налоговому уведомлению № от 23.12.2023 ответчику исчислен транспортный налог за 2020, 2021, 2022 гг. за вышеуказанные объекты налогообложения, на общую сумму 125100 руб., в том числе за:

- автомобиль СКАНИА (№) за 2020 г. – 35 700 руб., 2021 г. – 35700 руб., 2022 г. – 35700 руб.;

- автомобиль без марки 474110 (№ за 2020 г. – 6 000 руб., 2021 г. – 6 000 руб., 2022 г. – 6 000 руб. (л.д. 8).

Согласно налоговому уведомлению № от 11.07.2024 ответчику исчислен транспортный налог за 2023 г. за вышеуказанные объекты налогообложения на общую сумму 65897 руб., в том числе за:

- автомобиль 33022А №) – 4888 руб.,

- автомобиль VOLVO FL (№) - 22284 руб.,

- автомобиль СКАНИА (№ – 32725 руб.,

- автомобиль без марки 474110 №) – 6000 руб. (л.д. 10).

Таким образом, налогоплательщик был уведомлен о необходимости уплаты указанных налогов в срок не позднее 02.12.2024.

Указанные налоговые уведомления направлялись административным истцом через личный кабинет налогоплательщика - административного ответчика и получены ФИО1 23.12.2023 и 10.09.2024, соответственно (л.д. 9, 11).

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

В силу ст. 69 НК Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом, согласно п. 5 ст. 69 НК Российской Федерации, правила, предусмотренные указанной статьёй, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В соответствии с положениями ст. 70 НК Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее 3-х месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено указанным кодексом (п. 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счёта лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта должно быть направлено этому лицу не позднее 1-го года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2).

Налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика на имя административного ответчика направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 по налогу в сумме 65342 руб. и предусмотренной законом пени – 3398 руб. Срок уплаты по данному требованию истёк 26.07.2023 (л.д. 12, 13).

Исходя системного толкования положений пп. 2 п. 3 ст. 48, п. 1 ст. 69 НК Российской Федерации позволяющего прийти к выводу о том, что наличие отрицательного сальдо по единому налоговому счету на дату возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налогов, за иной налоговый период не образует у налогового органа обязанности по направлению нового, отдельного требования в адрес налогоплательщика за последующие налоговые периоды, процедура и сроки принудительного взыскания недоимки, предусмотренные налоговым законодательством, налоговым органом соблюдены.

Требование от 27.06.2023 № не аннулировано и не исполнено, сумма отрицательного сальдо по единому налоговому счету увеличилась на сумму налогов, с учетом произведенных в декабре 2023 г. перерасчетов, исчисленных за 2020, 2021, 2022, 2023 гг.

Из данного требования, вышеуказанных уведомлений, следует, что за ФИО1 числилась общая задолженность по налогам в сумме 190 997 руб. (125100 руб. + 65897 руб.), которая подлежала уплате (л.д. 8, 10).

Суд рассматривает иск в пределах заявленных административным истцом требований. В настоящем иске административным истцом с учетом увеличения/уменьшения заявлено требование о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022, 2023 гг. и пени на отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 157017, 68 руб.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 имеет не взысканную с него ранее в судебном порядке задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022, 2023 г. также пени, начисленную на недоимку по указанному виду налога, порядок и сроки взыскания которых административным истцом соблюдены.

Административным истцом представлены расчёты сумм пени (л.д. 7 на обороте), начисленных в связи с неисполнением административным ответчиком своих обязанностей по уплате указанных налогов и взносов, данный расчёт пеней соответствуют заявленным административным истцом исковым требованиям к ответчику. Иного расчёта административным ответчиком суду не представлено. Расчёт пеней административного истца судом проверен и признается правильным.

Указанный налог в установленный законом срок ФИО1 оплачен не был. Доказательства погашения указанной задолженности суду не представлено.

В соответствии с указанным выше требованием административному ответчику был установлен срок для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога и пени – до 26.07.2023.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный в требовании срок указанной обязанности, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 9 Катайского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа. На основании заявления мировым судьёй был вынесен судебный приказ № 2а-433/2025 от 18.02.2025, который в законную силу не вступил и был отменён определением мирового судьи судебного участка № 9 Катайского судебного района от 27.02.2025 в связи с поступлением возражений от ответчика (л.д. 24-28).

В своих возражениях на судебный приказ ФИО1 не указал причины несогласия с предъявленной ему суммой задолженности по транспортному налогу.

Вопреки указанным письменным возражениям на судебный приказ, суд считает установленным наличие у ФИО1 обязанности по уплате заявленного в иске налога.

С рассматриваемым административным иском административный истец обратился в Катайский районный суд 22.08.2025 (л.д. 17). Предусмотренный законом 6 месячный срок после отмены судебного приказа административным истцом соблюдён.

Вопреки мнению административного ответчика, срок обращения в суд с заявленными в рассматриваемом иске требованиями административным истцом не пропущен.

Согласно ст. 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором этого пункта.

Следовательно, налоговый орган имеет право на исчисление транспортного налога за последние три года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что перерасчет УФНС России по Курганской области осуществлен не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление № от 22.12.2023 с перерасчетом транспортного налога за 2020, 2021, 2022 гг. направлено ФИО1 в 2023 году (по сроку уплаты 02.12.2024), то есть с соблюдением сроков, предусмотренных налоговым законодательством.

Согласно учётным данным налогоплательщика ФИО1, проживает и зарегистрирован по ..., в д. ... (л.д. 6 на обороте).

Ответчику налоговое уведомление и требование направлялись через личный кабинет налогоплательщика.

По правилам п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК Российской Федерации, требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 5 указанной статьи предусмотрено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела также следует, что в базе данных налоговых органов содержатся сведения, поступившие из органов ГИБДД о принадлежащих ФИО1 транспортных средствах: 33022А, VOLVO FL, СКАНИА, без марки 474110, все указанные транспортные средства сняты с учета в течение декабря 2023 г.

Доводы административного ответчика об отсутствии задолженности по транспортному налогу за 2022 г. опровергается представленными суду доказательствами.

Решением Катайского районного суда по делу № 2а-251/2024 от 18.06.2024 с Грушецкого взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 23584 руб. за два транспортных средства - 33022А (№) и VOLVO FL (№ после произведенных истцом перерасчетов в декабре 2023 г.

По настоящему административному иску к взысканию заявлена недоимка по транспортному налогу за 2022 г. за другие транспортные средства - СКАНИА (Т934ХЕ66) и без марки 474110 (Е571АК96), в связи с этим доводы административного ответчика о повторном предъявлении требования об уплате задолженности являются несоответствующими действительности.

Ссылка административного ответчика Грушецкого на фактическое выбытие транспортных средств из его владения не является основанием для его освобождения от обязанности по уплате транспортного налога на указанные автомобили за спорный период. Вопреки мнению административного ответчика, в соответствии с действующим правовым регулированием такая обязанность у него имеется, поскольку автомобили находились на учёте, их владельцем числился административный ответчик. Последнее обстоятельство административным ответчиком полностью подтверждено его письменными возражениями, а также другими материалами дела, из которых следует, что регистрация учёта транспортных средств была прекращена только в декабре 2023 г. Таким образом, возражения административного ответчика не являются обоснованными.

Также суд не усматривает злоупотребления правом либо недобросовестности в поведении административного истца, которые служили бы основанием к отказу в судебной защите нарушенного права. В этой связи все приводимые административным ответчиком доводы основаниями к отказу в удовлетворении требований административного истца не являются.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом порядка истребования с административного ответчика недоимки по налогу, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке, в связи с чем административные исковые требования о взыскании задолженности по уплате налога подлежат удовлетворению

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации и п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. Учитывая, что государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или ответчиков по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождены от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, государственная пошлина по данному делу подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины определён в порядке, установленном п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации и составляет 5710 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по ..., в д. ... (№), задолженность по налогам и пени в размере 157017 (Сто пятьдесят семь тысяч семнадцать) рублей 68 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2021 г. – 41700 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 г. – 41700 руб.,

- по транспортному налогу за 2023 г. – 65897 руб.,

- пени на отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 149 297 руб. за период с 02.12.2023 по 20.01.2025 - 7720,68 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Катайского муниципального округа Курганской области государственную пошлину по делу в размере 5710 (Пять тысяч семьсот десять) рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Катайский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Хужина

Мотивированное решение изготовлено 31.10.2025.