Решение № 2А-4234/2025 2А-4234/2025~М-3784/2025 М-3784/2025 от 11 января 2026 г. по делу № 2А-4234/2025

КОПИЯ

УИД: 59RS0004-01-2025-007123-79

Дело № 2а-4234/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2025 г. город Пермь

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Манько А.В.,

при секретаре Колышевой А.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее инспекция, налоговая инспекция, налоговый орган, МИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 305 руб., недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 343 руб., недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 320 руб., недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 3520 руб., пени в размере 17168,38 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 06.02.2024 по 08.05.2025. Всего: 21 656, 38 руб. (л.д. 4-9).

МИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2022 г. в размере 416 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3840 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 53409,35 руб., пени в размере 2100,51 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 (л.д. 33-37).

В обоснование заявленных требований МИФНС России № 21 по Пермскому краю указывает о том, что ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство марки Ситроен С4 г/н № 2013 года выпуска с 07.05.2020, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены следующие налоговые уведомления:

-№ 5536275 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 3840 руб.;

-№ 1134501 от 05.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 3840 руб.;

-№ 185391786 от 14.08.2024 об уплате транспортного налога за 2023 г. в размере 3840 руб.

В установленные законом сроки транспортный налог за 2022, 2023 г.г. ФИО1 не уплачен.

ФИО1 на праве собственности в период с 28.08.2014 по 05.10.2023 принадлежала на праве собственности квартира с кадастровым номером: № по адресу: <Адрес>, в связи с чем он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления:

-№ 5536275 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 378 руб.;

- № 113450130 от 05.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 416 руб.;

- № 185391786 от 14.08.2024 об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 648 руб.

В установленные законом сроки ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2022, 2023 г.г. не заплатил.

До настоящего времени недоимка по вышеуказанному налогу не погашена.

В налоговый орган от налогового агента ООО «ПСМА Рус» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год от 13.02.2023 № 2859 в отношении налогоплательщика, свидетельствующая о неудержанном налоге на доходы физического лица (далее- НДФЛ)- ФИО1 в размере 54480 руб.

На основании положений п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 113450140 от 05.08.2023 об уплате НДФЛ за 2022 г. в размере 54480 руб., однако налог в установленный срок в полном объеме не уплачен.

В связи с частичным погашением в период с 23.06.2025 по 30.09.2025 НДФЛ размер недоимки составляет 53409,35 руб.

Транспортный налог за 2021 г. и налог на имущество физических лиц за 2021 год ФИО1 уплачен только 02.03.2023, в связи с чем меры принудительного взыскания по ним не применялись.

С 01.01.2023 в связи с введением единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки (включительно) до момента исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность- общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

В адрес ФИО1 направлено требование № 50814 от 23.07.2023 о погашении задолженности в добровольном порядке в срок до 11.09.2023, которое оставлено без исполнения.

22.01.2024 налоговой инспекцией вынесено решение № 151 о взыскании с ФИО1 за счет денежных средств, размещенных на счетах в кредитных учреждениях, задолженности в размере 60209, 99 руб.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налога в размере 4218 руб., в том числе транспортного налога за 2021 год в размере 3840 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 378 руб.

По состоянию на 06.02.2024 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 58736 руб., в том числе транспортный налог за 2022 г. в размере 3840 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 416 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 54480 руб.

По состоянию на 03.12.2024 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 63 224 руб. в связи с начислением транспортного налога за 2023 год в размере 3840 руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 648 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом начислены на основании ст. 75 НК РФ пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 2100, 51 руб., за период с 06.02.2024 по 08.05.2025 в размере 17 168, 38 руб.

Установленный п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи первого заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 11.03.2024.

Инспекцией 27.02.2024 направлено первое заявление на взыскание от 05.02.2024 № 101 на сумму 60836,51 руб. в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Перми, которым вынесен 05.03.2024 судебный приказ по делу № 2а-881/2024.

На основании определения мирового судьи от 22.06.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения, в связи с чем в исковом порядке инспекция должна была обратиться в суд не позднее 22.12.2025.

Инспекцией 02.06.2025 в адрес мирового судьи направлено второе заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам от 08.05.2025 № 4439 на сумму 21 656, 38 руб., по которому 18.06.2025 вынесен судебный приказ по делу № 2а-922/2025 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени. Указанный судебный приказ отменен мировым судьей 16.07.2025 в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. Следовательно, в суд с исковым заявлением налоговый орган должен был обратиться не позднее 16.01.2026.

Таким образом, инспекцией сроки для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебных приказов и в суд с иском о взыскании задолженности по налогам, пени, установленные ст. 48 НК РФ, соблюдены.

Определением судьи Ленинского районного суда г. Перми от 25.11.2025 указанные иски объединены для рассмотрения в одно производство с присвоением делу № 2а-4234/2025 (л.д. 1-2).

Представитель МИФНС России № 21 по Пермскому краю в суд не явился, извещен, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором указал на то, что на день рассмотрения дела задолженность по обязательным платежам ФИО1 не погашена.

ФИО1 в суд не явился, извещен, возражений на заявленные требования не представил, как и доказательства погашения задолженности по налогам, пени.

Суд, изучив материалы дела, приказные производства №№ 2а-881/2024, 2а-922/2025, приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» к коду 2301 относятся суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей».

В соответствии с п. 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, действующим в редакции закона на момент начисления налога, предусмотрено исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 228).

Пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации также предусмотрена уплата налога в соответствии с настоящей статьей на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий, предусмотренных данной статьей.

Согласно статьям 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (статья 400 НК РФ).

Пеня, как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 зарегистрирован по адресу: <Адрес> (л.д. 42)

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 на едином налоговом счете числилась задолженность по уплате пени в размере 64,32 руб., в связи с чем 23.07.2023 в его адрес направлено требование № 50814 об уплате пени в добровольном порядке в срок до 11.09.2023, которое получено им 09.08.2023 (л.д. 22, 24).

ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль марки Ситроен С4 г/н № 2013 года выпуска с 07.05.2020 и с 11.10.2023 по настоящее время квартира по адресу: <Адрес>, до 05.10.2023 ФИО1 принадлежала на праве собственности квартира по адресу: <Адрес> в связи с чем он является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц (л.д. 13, 41).

ООО «ПСМА Рус» в налоговую инспекцию направлена справка о доходах и суммах налога ФИО1 за 2022 г. № 2895 от 13.02.2023, согласно которой ФИО1 получен доход по коду 2301 в размере 410075 руб., исчислена, но не удержана сумма налога 54480 руб. (л.д. 27), в связи с чем ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В адрес ФИО1 через личный кабинет налоговой инспекцией направлены следующие налоговые уведомления:

-№ 113450130 от 05.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 3840 руб.; об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 416 руб.; налога на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 54480 руб. в срок до 01.12.2023 (л.д. 18);

- № 185391786 от 14.08.2024 об уплате транспортного налога за 2023 г. в размере 3840 руб., налога на имущество физических лиц в размере 648 руб., всего: 4 488 руб. в срок до 02.12.2024 (л.д. 20).

Указанные налоговые уведомления получены ФИО1 14.09.2023 и 12.09.2024 (л.д. 19, 21), в установленный законом срок не уплачены.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок на основании ст. 75 НК РФ на недоимку начислены пени, а именно:

- за период с 01.01.2023 по 02.03.2023 в сумме 5,76 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 378 руб.;

- за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 14,42 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 416 руб.;

-за период с 01.01.2023 по 02.03.2023 в сумме 58,56 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 3840 руб.;

- за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 133,12 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3840 руб.;

- за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 1888,65 руб. на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 54480 руб. Всего: 2100, 51 руб. (л.д. 52);

- за период с 06.02.2024 по 08.05.2024 в сумме 118,10 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 416 руб.;

- за период с 03.12.2024 по 08.05.2025 в сумме 37,69 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 343 руб.;

- за период с 03.12.2025 по 08.05.2025 в сумме 33,52 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 343 руб.;

- за период с 06.02.2024 по 08.05.2025 в сумме 1090,17 руб. на транспортный налог за 2022 г. в размере 1090,17 руб.;

- за период с 03.12.2024 по 08.05.2025 в сумме 386,85 руб. на транспортный налог за 2023 год в размере 386,85 руб.;

- за период с 03.12.2024 по 08.05.2025 в сумме 35,17 руб. на транспортный налог за 2023 год в размере 320 руб.;

- за период с 06.02.2024 по 28.07.2024 в сумме 15466,88 руб. на недоимку по доходам физических лиц за 2022 г. в размере 54480 руб. Всего: 17168,38 руб. (л.д. 23)

Решением МИФНС России № 21 по Пермскому краю № 151 от 22.01.2024 взыскана с ФИО1 задолженность в размере 60209,99 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанная в требовании об уплате задолженности от 23.03.2023 № 50814 (л.д. 16).

МИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась 27.02.2024 к мировому судье с заявлением от 05.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 60 836, 51 руб., из которых налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 54480 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 416 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 3840 руб., пени в размере 2100,51 руб. (л.д. 43-44).

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Перми 05.03.2024 выдан судебный приказ по делу № 2а-881/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности в размере 60 836, 51 руб., в том числе по налогам в размере 58736 руб., по пени в размере 2100,51 руб., государственной пошлины в размере 1012.55 руб., который отменен 22.06.2025 на основании определения мирового судьи в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 38-39)

МИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 4488 руб., из которых транспортный налог за 2023 г. в размере 3840 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 648 руб., пени в размере 17 168 руб. Всего: 21656, 38 руб. (л.д. 14-15).

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Перми 18.06.2025 выдан судебный приказ, которым с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю взыскана задолженность за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 21 656, 38 руб.

На основании определения мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Перми от 16.07.2025 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 10).

Данные иски в суд МИФНС России № 21 по Пермскому краю направила по почте 18.11.2025, что подтверждается отметками на почтовых конвертах (л.д.31, 60), то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Из выписок с ЕНС налогоплательщика следует, что задолженность по вышеуказанным налогам, пеням административным ответчиком не погашена.

Судом проверены расчет пени и размер совокупной неисполненной обязанности по уплати налогов, на которые они начислены, и признаны верными.

Административным истцом процедура принудительного взыскания соблюдена, срок для взыскания налогов, пени в судебном порядке не пропущен.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб. в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес> края, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <Адрес>, в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 416 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3840 руб., недоимку по налогу на доходы за 2022 г. в размере 53409,35 руб., недоимку по налогу на имущество за 2023 г. в размере 648 руб., недоимку по транспортному налогу за 2023 г. в размере 3840 руб.; пени в размере 2100,51 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 05.02.2024; пени в размере 17168,38 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 06.02.2024 по 08.05.2024. Всего: 81422,24 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес> края, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <Адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий: подпись. Манько А.В.

Копия верна.

Судья: Манько А.В.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 12 января 2026 г.

Судья: Манько А.В.