Решение № 2А-2302/2019 2А-2302/2019~М-1823/2019 М-1823/2019 от 1 июля 2019 г. по делу № 2А-2302/2019

Административное дело № 2а-2302/2019

68RS0001-01-2019-002654-35


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2019 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе:

председательствующего судьи Яковлевой М.В.

при секретаре Коломлине М.В.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тамбову к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц и пени по транспортному налогу,,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС России по г. Тамбову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц и пени по земельному налогу. В обоснование административных исковых требований указав, что ФИО2 является собственником транспортных средств: ГАЗ33023 ПМС-212-02 в период с 11.12.2013 по 28.03.2014. Кроме того, ФИО2 принадлежит на праве собственности квартира по адресу: <адрес>, кв. 8 в период с 16.03.2009 по настоящее время. В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №151923852 от 02.12.2016 на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2047 руб. по сроку уплаты 20.02.2017. В связи с тем, что ответчик уклоняется от платы налога, ему были направлены требования с предложением погасить имеющуюся задолженность. Согласно требованию №2704 от 24.02.2017 по сроку уплаты 19.04.2017 за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2047 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2,05 руб. Согласно требованию №34715 от 16.03.2017 по сроку уплаты 27.04.2017 за ответчиком числится задолженность по пени по транспортному налогу за 2013 год в сумме 1,27 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 8,95 руб., за 2013 год в сумме 122,96 руб., за 2014 год в сумме 7,51 руб., за 2015 год в сумме 9,55 руб. Согласно требованию №44495 от 15.09.2017 по сроку уплаты 27.10.2017 за ответчиком числится задолженность по пени по транспортному налогу за 2013 год в сумме 15,40 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 108,49 руб., за 2013 год в сумме 1490,49 руб., за 2014 год в сумме 91,09 руб., за 2015 год в сумме 115,80 руб. Просила взыскать пени по транспортному налогу в сумме 16,67 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 2,47 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1956,89 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.Тамбову по доверенности ФИО1 административные исковые требования поддержала по указанным выше основаниям.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу наличия объектов налогообложения – транспортного средства ГАЗ33023 ПМС-212-02 в период с 11.12.2013 по 28.03.2014, квартиры по адресу: <адрес> в период с 16.03.2009 по настоящее время, ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Объект налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со ст. 52 НК РФ указаны в налоговом уведомлении №151923852 от 02.12.2016.

В связи с тем, что административный ответчик уклоняется от уплаты налога, ему были направлены требования об уплате налога и пени.

Согласно требованию №2704 от 24.02.2017 по сроку уплаты 19.04.2017 за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2047 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2,05 руб.

Согласно требованию №34715 от 16.03.2017 по сроку уплаты 27.04.2017 за ответчиком числится задолженность по пени по транспортному налогу за 2013 год в сумме 1,27 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 8,95 руб., за 2013 год в сумме 122,96 руб., за 2014 год в сумме 7,51 руб., за 2015 год в сумме 9,55 руб.

Согласно требованию №44495 от 15.09.2017 по сроку уплаты 27.10.2017 за ответчиком числится задолженность по пени по транспортному налогу за 2013 год в сумме 15,40 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 108,49 руб., за 2013 год в сумме 1490,49 руб., за 2014 год в сумме 91,09 руб., за 2015 год в сумме 115,80 руб.

Однако требования налогового органа административным ответчиком в полном объеме не исполнены.

Факт направления вышеуказанных требований в адрес административного ответчика подтверждается представленными реестрами почтовой корреспонденции.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ИФНС России по г. Тамбову обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского района г. Тамбова с заявлением о взыскании недоимки с должника.

Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Тамбова, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №5 того же района был вынесен судебный приказ №2а-53/2018 о взыскании задолженности.

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, 23 октября 2018 года суд вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся 23 апреля 2019 года, в суд административное исковое заявление поступило 15 апреля 2019 года, т.е. в установленный законом срок.

Обстоятельства, которые подлежат доказыванию по данной категории дел - факт неуплаты ответчиком налога, факт соблюдения порядка и уведомления налогоплательщика о начислении налога, о наличии задолженности по уплате налога и сроков его взыскания и размер налога, а также размер подлежащих взысканию пеней. В подтверждение размера взыскиваемых сумм налоговым органом должны предоставляться соответствующие расчеты, как по налогу, так и по пеням. В качестве доказательств должны быть представлены налоговое уведомление, налоговое требование и документы, подтверждающие факт направления налогоплательщику в установленный законом срок.

29.12.2017 (со дня официального опубликования) о вступлении в силу Федерального закона от 28.12.2017 года №436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», был принят указанный закон, который содержит положения о списании недоимки по ряду обязательных платежей.

Согласно п.1 ст. 12 названного закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В связи с тем, что задолженность по пени по транспортному налогу в размере 1,27 руб. и 15,40 руб. ФИО2 начислена налоговым органом за неуплату транспортного налога за 2013 год, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 8,95 руб. и 108,49 руб., в сумме 122,96 руб. и 1490,49 руб. также начислена ФИО2 за неуплату налога за 2012 год и 2013 год соответственно, задолженность по которым образовалась до 01.01.2015 года, суд находит вышеуказанную задолженность по пени безнадежной и подлежащей списанию в соответствии с действующим законодательством.

Сам факт направления требования после 01.01.2015 не может ставить административного ответчика в неравное положение с остальными налогоплательщиками, которым данные требования были направлены по окончании налогового периода, и которые освобождаются от уплаты налога и пени за данный период.

Относительно пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, суд исходит из того, что в требование №44495 включены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 91,09 руб., вместе с тем, исходя из представленного административным истцом расчета, суммы пени составляют 91,08 руб., исходя из чего суд приходит к выводу, что взысканию с административного ответчика подлежат пени в размере 91,08 руб., поскольку они подтверждены арифметическим расчетом.

Вместе с тем, расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2047 руб. а также расчеты пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 7,51 руб., за 2015 год в сумме 2,05 руб., 9,55 руб., и 115,80 руб. произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и является арифметически верными.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковое административное заявление подлежит удовлетворению частично, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Тамбову удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения) в пользу ИФНС России по г. Тамбову налог на имущество физических лиц за 2015 год 2 047 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 7, 51 руб. и 91,08 руб., за 2015 год в сумме 2,05 руб., 9,55 руб. и 115,80 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований-отказать.

Взыскать ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено 04 июля 2019 года.

Судья М.В. Яковлева