Решение № 2А-528/2020 2А-528/2020~М-582/2020 А-528/2020 М-582/2020 от 22 ноября 2020 г. по делу № 2А-528/2020

копия


Р Е Ш Е Н И Е дело №а-528/2020

ИФИО5

23 ноября 2020 года

Дорогобужский районный суд <адрес>

в составе: председательствующего судьи ФИО7

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО6 о взыскании задолженности по налогам в размере 18037 рублей 44 копейки. В обоснование иска указала, что на основании пункта 1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность установлена также ст.57 Конституции РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом специальные положения о сроках направления налогового уведомления и уплаты вышеуказанных налогов предусмотрены только для случаев перерасчета налоговыми органами ранее исчисленных налогов (когда уплата соответствующего налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении, а налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 рабочих дней до наступления срока, указанного в нем).

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты налога на имущество физических лиц, установлены Главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. ФИО6 является собственником имущества:

Жилой дом, адрес: 215700, Россия, <адрес>, д.Полибино, условный №/бн6133, площадь 63, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ). Порядок исчисления налога на имущество осуществляется в соответствии со ст.408 НК РФ.

Межрайонной ИФНС № по <адрес> налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога от 12.102019 №.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность за 2018 г. у ФИО6 по уплате налога на имущество образовалась в сумме 88 рублей начисленного по формуле: (налоговая база*налоговая ставка)/12месяцев * количество месяцев за которое производится расчет). Расчет налога:

Жилые дома, адрес: 215700, <адрес>, <...>, Условный №\бн6133 (87510,00*0,1%)/12*12= 88 рублей

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако до настоящего времени ФИО6 в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество не погасил.

На основании ст. 75 НК РФ ФИО6 начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Расчет пени: недоимка (руб.)*кол-во дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования%=пени (руб.), за период 2017-2019 гг., в сумме 26,33 руб. Расчет пени: С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 68,00*46*1/300*10%= 1,04 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 68,00*36*1/300*9,75%= 0,80 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 68,00*48*1/300*9,25%= 1,01 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 68,00*91*1/300*9%= 1,86 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 68,00*42*1/300*8,5%= 0,81 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 68,00*49*1/300*8,25%= 0,92 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 68,00*56*1/300*7,75%= 0,98 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 68,00*42*1/300*7,5%= 0,71 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 68,00*175*1/300*7,25%= 2,88 рублей

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 68,00*91*1/300*7,5%= 1,55 рублей

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 68,00*182*1/300*7,75%= 3,20 рублей

с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ - 68,00*10*1/300*7,5%= 0,17 рублей

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 79,00*3*1/300*7,75%= 0,07 рублей

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 79,00*42*1/300*7,5%= 0,83 рублей

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 79,00*175*1/300*7,25%= 3,34 рублей

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 79,00*91*1/300*7,5%= 1,80 рублей

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 79,00*182*1/30*7,75%= 3,71 рублей

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 79,00*10*1/300*7,5%= 0,20 рублей

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 88,00*13*1/300*6,5%= 0,25 рублей

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 88,00*11*1/300*6,25%= 0,20 рублей

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты транспортного налога, установлены Главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ, а также <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» (в ред., действовавшей на дату начисления налога).

В соответствии с <адрес> "О транспортном налоге" от ДД.ММ.ГГГГ №-з, ст. 388, ст. 357, НК РФ должник является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, имеет в собственности объекты налогообложения :

- Автомобиль легковой, гос.рег.знак: <***>, марка ВАЗ-21093, VIN: <***>, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобиль грузовой, гос.рег.знак <***>, марка МА3 54323032, год выпуска 1995, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.362 НК РФ (п.1) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.359 НК РФ.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются согласно ст.361 НК РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ) (в ред., действовавшей на дату начисления налога).

Согласно п. 3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность за 2018 год у ФИО6 по уплате транспортного налога образовалась сумме 16300 рублей, начисленного по формуле: (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет. Расчет налога:

ВАЗ 21093 (70*10,00)712*12- 700,00 рублей МА354323032 (300*52,00)712*12- 15 600 рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако, в добровольном порядке налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

На основании ст. 75 НК РФ должнику ФИО6 начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Расчет пени: недоимка (руб.)*кол-во дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования%=пени(руб.), за период 2018-2019 гг., в сумме 795,53 руб. Расчет пени: С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 15242,00*19*1/300*7,5%= 72,40 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 15242,00*175*1/3007,25%= 644,61 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 15242,00*39*1/300*7,5%= 148,61 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 16300,00*13*1/300*6,5%= 45,91 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 16300,00*11*1/300*6,25%= 37,35 рублей Задолженность частично погашена.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельным участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты земельного налога, установлены Главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ.

ФИО6 является собственником земельного участка, так как согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимости, имеет в собственности объекты налогообложения : земельный участок, адрес: 215710, Россия, <адрес>, д. Полибино, кадастровый №, Площадь 2021, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками -физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря, года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность за 2018 год у ФИО6 по уплате земельного налога образовалась в сумме 651 рубль, начисленного по формуле: (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет. Расчет налога:

Земельный участок, адрес: 215710, Россия, <адрес>, д. Полибино, кадастровый № (43370,00*1,5%)/12*12= 651 рубль.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако в добровольном порядке налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

На основании ст. 75 НК РФ должнику ФИО6 начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Расчет пени: недоимка (руб.)*кол-во дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования% =пени(руб.), за период 2016-2019 гг., в сумме 176,58 рублей. Расчет пени:

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 651,00*69*1/300*10%= 14,97 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 651,00*46*1/300*10%= 9,98 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 651,00*36*1/300*9,75%= 7,62 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 651,00*48*1/300*9,25%= 9,63 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 651,00*91*1/300*9%= 17,77 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 651,00*42*1/300*8,5%= 7,75 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 651,00*49*1/300*8,25%= 8,77 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 651,00*1/300*7,75%= 9,42 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 651,00*42*1/300*7,5= 6,84 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 651,00*175*1/300*7,75%= 27,53 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 651,00*91*1/300*7,5%= 14,81 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 651,00*182*1/300*7,75%= 30,61 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 651,00*10*1/300*7,5%= 1,63 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 130,00*3*1/300*7,75%= 0,10 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 130,00*42*1/300*7,5%= 1,36 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 130,00*175*1/300*7,25%= 5,50 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 130,00*91*1/300*7,5%= 2,96 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 130,00*182*1/300*7,75%= 6,11 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 130,00*10*1/300*7,5%= 0,32 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 651,00*13*1/300*6,5%= 1,83 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 651,00*11*1/300*6,25%= 1,49 рублей

Задолженность частично погашена.

В соответствии с пунктом 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа отношении ответчика.

Мировым судьей судебного участка № в МО «<адрес>» <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-574/2020-33, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи поступившими от должника возражениями.

В соответствии с пунктом 3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок в подачу административного искового заявления налоговым органом не пропущен.

В соответствие с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности не превышала 3000 рублей (а именно задолженность по пене после частичной оплаты всего составила 911.44 руб.), таким образом, у налогового органа на момент истечения срока на добровольную уплату задолженности по требованию отсутствовали основания для ее взыскания в судебном порядке.

В судебном порядке, взыскатель смог обратиться в суд только после выявления задолженности по имущественным налогам с должника за период 2018 г. в сумме 17126.03 руб. (17039.00 руб. налог и 87,03 руб. пеня) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности по двум требованиям составляет 4481.34 руб. (911.44+17126.03=18037.44 руб.). 6 месяцев истекало ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не нарушен.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО6 числится общая задолженность в размере 18037.44 руб., в том числе по налогам в размере 17039.00 руб., по пени в размере 998.44 руб.

Поэтому просит суд взыскать задолженность по налогам с ФИО6 в общей сумме 18037.44 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 88 руб., пеня в размере 26,33 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 16300 рублей, пеня в размере 795 рублей 53 копейки, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 651 рубль, пени в размере 176 рублей 58 копеек.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ, так как от административного ответчика возражений относительного данного порядка рассмотрения дела не поступило. Административный ответчик извещен о порядке рассмотрения дела в упрощенном (письменном) производстве надлежащим образом.

Изучив в полном объеме материалы административного дела, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики самостоятельно обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ (ч.1) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. (ч.2) Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налоговая инспекция просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 88 руб., пеня в размере 26,33 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 16300 рублей, пеня в размере 795 рублей 53 копейки, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 651 рубль, пени в размере 176 рублей 58 копеек.

Налоговая инспекция направила административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год за автомашины ВАЗ-2109 и МАЗ 54323032 в сумме 16300 рублей, налог на имущество физических лиц: жилой дом в д.Полибино в сумме 88 рублей за 2018 год и земельный налог за земельный участок в д.Полибино в сумме 651 рубль за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-10).

В требовании № налоговая инспекция указывает ФИО6, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится недоимка в том числе: пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 168 рублей 72 копейки и 4 рубля 54 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 25 рублей 88 копеек и пени по транспортному налогу в размере 1050 рублей 88 копеек (л.д. 11-12).

В требовании № налоговая инспекция указывает ФИО6, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по неисполнению уведомления в срок до ДД.ММ.ГГГГ и он обязан уплатить транспортный налог в размере 16 300 рублей и пени в размере 83 рубля 26 копеек и налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 88 рублей и пени в размере 45 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 651 рубль и пени в размере 3 рубля 32 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14).

Согласно представленных учетных данных налоговой инспекции ФИО6 является собственником (л.д. 28-29): жилого дома по адресу: 215700, Россия, <адрес>, д.Полибино 3, условный №/бн6133, площадь 66 с ДД.ММ.ГГГГ. Автомобиля легкового, гос.рег.знак: <***>, марка ВАЗ-21093, год выпуска 1997, с ДД.ММ.ГГГГ. Автомобиля грузового, гос.рег.знак <***>, марка МА3 54323032, год выпуска 1995, с ДД.ММ.ГГГГ. Земельного участка, адрес: 215710, Россия, <адрес>, д. Полибино, кадастровый №, Площадь 2021, с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объекта налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Порядок исчисления налога на имущество осуществляется в соответствии со ст.408 РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 87-з "О транспортном налоге" на территории <адрес> установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельным участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря, года следующего за истекшим налоговым периодом (в ред., действовавшей на дату начисления налога).

Поэтому ФИО6 обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

Согласно представленного расчета сумм пени включенных в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2015 год составляет 152 рубля 36 копеек, за неуплату данного налога за 2016 год 16 рублей 35 копеек, и 4 рубля 54 копеек. Пени по транспортному налогу с учетом оплаты в размере 712 рублей 27 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 25 рублей 87 копеек (л.д. 15-20).

Согласно представленного расчета сумм пени включенных в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2018 год пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений составляет 3 рубля 32 копейки. Пени по транспортному налогу в размере 83 рубля 26 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 45 копеек (л.д. 21-22).

В соответствии с пунктом 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствие с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов.

Согласно абзаца третьего пункта 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствие с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев установленных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № в МО «<адрес>» <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-574/2020-33, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи поступившими от должника возражениями.

В соответствии с пунктом 3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление в Дорогобужский районный суд поступило ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Следовательно срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности не превышала 3000 рублей, таким образом, у налогового органа на момент истечения срока на добровольную уплату задолженности по требованию отсутствовали основания для ее взыскания в судебном порядке.

В судебном порядке, налоговый орган смог обратиться в суд только после выявления задолженности по имущественным налогам с ФИО6 за период 2018 г. в сумме 17126.03 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поэтому суд удовлетворяет исковые требования и взыскивает задолженность по налогам в общей сумме 18037.44 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 88 руб., пеня в размере 26,33 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 16300 рублей, пеня в размере 795 рублей 53 копейки, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 651 рубль, пени в размере 176 рублей 58 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО6 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на р/с № в БИК: 046614001, Отделение Смоленск, Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная ИФНС РФ № по <адрес> ИНН <***>):

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 88 (восемьдесят восемь) рублей КБК 18№ ОКТМО 66614440 и пеню в размере 26 (двадцать шесть) рублей 33 копейки (КБК 1№ ОКТМО 66614440)

- транспортный налог с физических лиц в размере 16300 (шестнадцать тысяч триста) рублей (КБК 18№ ОКТМО 66614441), и пеню в размере 795 (семьсот девяносто пять) рублей 53 копейки (КБК 18№ ОКТМО 66614440),

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 651 (шестьсот пятьдесят один) рубль (КБК 18№ ОКТМО 66614440), и пени в размере 176 (сто семьдесят шесть) рублей 58 копеек (КБК 18№ ОКТМО 66614440).

Взыскать с ФИО6 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 721 (семьсот двадцать один) рубль.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Дорогобужский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Копия верна

Судья Дорогобужского районного суда ФИО8