Решение № 2А-517/2025 2А-517/2025~М-485/2025 М-485/2025 от 28 января 2026 г. по делу № 2А-517/2025

78RS0004-01-2025-000772-33

Дело № 2а-517/2025 25 декабря 2025 года


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Зеленогорский районный суд Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Заведеевой И.Л.

при секретаре Шамоян А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате: транспортного налога за 2023г. в размере 5 640 рублей, земельного налога за 2023г. в размере 947 рублей, пени в размере 18 669 рублей 67 копеек, на общую сумму в размере 25 256 рублей 67 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу.

В соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

На основании данных, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ уполномоченными органами, административному ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление от 07.08.2024г. № об уплате транспортного налога на автотранспортное средство ФИО2 СПОРТС государственный регистрационный знак У472ХХ17ДД.ММ.ГГГГг. на сумму 5 640 рублей.

В связи с тем, что налог не был уплачен в срок, установленный налоговым законодательством, налогоплательщику в порядке ст.ст.69,70 НК РФ направлено требование от 10.05.2023г. №.

На момент подачи административного искового заявления задолженность по транспортному налогу не погашена.

В соответствии со ст.389 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку обладает правом собственности на земельный участок по адресу: Санкт-Петербург <адрес>,

На основании данных, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ уполномоченными органами, административному ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление от 07.08.2024г. № об уплате земельного налога за вышеуказанный объект за 2023г. в размере 947 рублей.

В связи с тем, что налог не был уплачен в срок, установленный налоговым законодательством, налогоплательщику в порядке ст.ст.69,70 НК РФ направлено требование от 10.05.2023г. №.

На момент подачи административного искового заявления задолженность по земельному налогу не погашена.

При расчете пеней по налогам и взносам количество дней просрочки считается со дня возникновения на едином налогом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (взносов) включительно (п.3 ст.75 НК РФ).

Задолженность по пени, принятая из КРСБ при переходе в ЕНС в сумме -33 486 рублей 01 копейка.

На 01.01.2023г. на ЕНС числилась задолженность:

-по страховым взносам (ОПС) за 2021г. в размере 144 195 рублей;

-по страховым взносам (ОМС) за 2021г. в размере 3 361 рубль 30 копеек;

-по земельному налогу за 2021г. в размере 782 рубля.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.02.2025г.: 18 669 рублей 67 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.02.2025г.).

В связи с вступлением в силу изменений НК РФ, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 01.01.2023г. в силу положений п.1 ст.45 Кодекса, осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее-ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

В силу очередности распределения ЕНП, определенной п.8 ст.45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

Страховые взносы за 2024г. в размере 49 500 рублей уплачены, остальные налоги в установленные сроки и до настоящего времени во взыскиваемой части не оплачены.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явилcя, о дне, времени и месте слушания дела надлежащим образом извещен.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела надлежащим образом извещен.

Суд, изучив материалы дела, проанализировав в совокупности все собранные по делу доказательства, приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 п.1 ст.23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Исчисление налога производится налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения на основании сведений, предоставляемых в соответствии со ст.85 НК РФ органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогообложение транспортных средств, находящихся в собственности физических лиц осуществляется в соответствии с главой 28 «Транспортный налог» НК РФ и Закона Санкт-Петербурга № от 04.11.2002г. «О транспортном налоге».

В соответствии со ст.357 НК РФ (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

На основании данных, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ уполномоченными органами, административному ответчику в соответствии со| ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление от 07.08.2024г. № об уплате налога за автотранспортное средство ФИО2 СПОРТС государственный регистрационный знак У472ХХ17ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 5640 рублей (л.д.19-20).

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ допускается направление налогового уведомления и требования по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае отсутствия личного кабинета данные документы направляются по почте. В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с тем, что налог не был уплачен в срок, установленный налоговым законодательством, налогоплательщику в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено| требование от 10.05.2023г. № (л.17 об.-18).

Указанное требование Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу оставлено ФИО3 без удовлетворения, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Суд проверил расчет, подлежащего взысканию налога на транспорт, считает его обоснованным и мотивированным, расчет соответствует требованиям действующего налогового законодательства, произведен налоговым органом за соответствующий налоговый период.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ в Санкт-Петербурге земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге в Санкт-Петербурге» (далее - Закон Санкт-Петербурга) вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законом Санкт-Петербурга и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку обладает правом собственности на следующий объект: земельный объект (участок): Санкт-Петербург Репино, <адрес>.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Едины государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января год являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяете налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговый органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст.2 Закона Санкт-Петербурга, в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства устанавливается налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно ст.393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

На основании данных, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ уполномоченными органами налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от 07.08.2023г. об уплате земельного налога за 2023г. за участок по адресу: Санкт-Петербург <адрес> кадастровый № площадью 1 247 кв.м. в размере 947 рублей.

Ввиду неуплаты налогов в сроки, указанные в уведомлении, налогоплательщику в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ направлено требование от 10.05.2023г. №.

Указанное требование Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу оставлено ФИО3 без удовлетворения, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Суд проверил расчет, подлежащего взысканию налога на землю, считает его обоснованным и мотивированным, расчет соответствует требованиям действующего налогового законодательства, произведен налоговым органом за соответствующий налоговый период.

В части доводов административного ответчика о наличии льготы в отношении уплаты земельного налога следует отметить следующее.

П.п.8 п. 5 ст.391 НК РФ предусмотрен налоговый вычет на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка, находящегося в собственности пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

В базе данных имеется информация отделения Социального фонда Российской Федерации по Санкт-Петербургу и <адрес> об отнесении ФИО3 к категории «пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством» с 01.04.2014г. – бессрочно.

Представленный налоговый вычет отражен в налоговом уведомлении от 07.08.2024г. № в графе «налоговый вычет».

На территории Санкт-Петербурга в соответствии с п.п.10 п.1 ст. 11-7-1 Закона Санкт-Петербурга № от 28.06.1995г. «О налоговых льготах» (с изменениями и дополнениями) (далее Закон 81-11), в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности, освобождаются физические лица, оформившие пенсию, назначаемую в соответствии с пенсионным законодательством РФ, в отношении земельного участка, площадь которого не превышает 2500 кв.м.

Вместе с тем, согласно статье 11-13 Закона № в редакции Закона № от 29.11.2019г., с 01.01.2020г. обязательным условием предоставления налоговых льгот, предусмотренных Законом №, является, в том числе отсутствие неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, а так же пеней и штрафов по ним в суммарном объеме более 10% от суммы заявленной льготы.

Задолженность определяется по состоянию на последний день каждого налогового периода (календарного года), на который распространяется соответствующая налоговая льгота.

В связи с наличием задолженности по состоянию на 31.12.2022г., 31.12.2023г., 31.12.2024г. право на льготу по земельному налогу за 2021г., 2022г., 2023г. утрачено. В случае погашения задолженности до 31.12.2025г., льгота по налогу на землю за указанный земельный участок будет предоставлена за 2024г. на основании вновь предоставленного заявления.

С 01.01.2023г. Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023г.) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ст.75 НК РФ в части начисления и уплаты пени. Размер пеней за неуплату налога (страховых взносов) рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п.п.3,4 ст.75 НК РФ, п.п.5,6 ст.26.11 Закона № 125-ФЗ).

При расчете пеней по налогам и взносам количество дней просрочки считается со дня возникновения на едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (взносов) включительно (п.3 ст.75 НК РФ).

Задолженность по пени, принятая из КРСБ при переходе в ЕНС в сумме -33 486 рублей.

На 01.01.2023г. на ЕНС числилась задолженность: по страховым взносам (ОПС) за 2021г. в размере 144 195 рублей; по страховым взносам (ОМС) за 2021г. в размере 3 361 рубль 30 копеек; по земельному налогу за 2021г. в размере 782 рубля.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.02.2025г.: 18 669 рублей 67 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.02.2025г.)

В связи с вступлением в силу изменений НК РФ, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в силу положений п.1 ст.45 Кодекса, осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого; налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной п.8 ст.45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

При расчете пеней по налогам и взносам количество дней просрочки считается со дня возникновения на едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (взносов) включительно (п.3 ст.75 НК РФ).

Судом установлено, что страховые взносы за 2024г. в размере 49 500 рублей уплачены, остальные налоги в установленные сроки и до настоящего времени во взыскиваемой части не исполнены. |

В соответствии со абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке исковой производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд, проверив представленный расчет пени, признает его арифметически верным, обоснованным по праву.

Иного расчета административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Административный ответчик расчет налога и пени ни по праву, ни по размеру не оспаривал.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по: транспортному налогу за 2023г. в размере 5 640 рублей, земельному налогу за 2023г., в размере 947 рублей, пени в размере 18 669 рублей 67 копеек, а всего на общую сумму 25 256 рублей 67 копеек.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, рассчитывается судом в соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ и ст.333.19 НК РФ, и равен 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ур.Ленинграда, ИНН: <***>, зарегистрированного по адресу: Санкт-Петербург, <адрес> бюджет Санкт-Петербурга задолженность по: транспортному налогу за 2023г. в размере 5 640 рублей, земельному налогу за 2023г. в размере 947 рублей, пени в размере 18 669 рублей 67 копеек, а всего на общую сумму 25 256 рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ур.Ленинграда, ИНН: <***>, зарегистрированного по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Дата принятия решения суда в окончательной форме 29.01.2026г.

Судья