Решение № 2А-595/2025 от 3 июля 2025 г. по делу № 2А-595/2025

№ 34RS0027-01-2024-002303-58

Дело № 2а-595/2025 года

Мотивированное
решение изготовлено 04 июля 2025 года.

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Михайловка 23 июня 2025 года

Волгоградской области

Михайловский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Беляевой М.В.,

при секретаре Мельниковой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области к ФИО5 Ирине Михайловне о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО6 И.М., в котором просит взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 4463 рубля, пени в сумме 10445,74 рубля.

В обоснование исковых требований административным истцом указано, что в 2023 г. административный ответчик имела статус адвоката и являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. Обязанность по уплате налогов и сборов исполнена ею не надлежащим образом. В соответствии со статьей 69 НК РФ ответчику направлялось требование об уплате налогов и пени от 25.09.2023 № 36927, которое до настоящего времени не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО7 И.М. не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом путем направления по месту её регистрации заказной корреспонденции.

Исследовав представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО8 И.М. в 2023 году имела доход от осуществления деятельности адвоката и подлежащий в силу п. 2 ч. 1 ст. 227 НК РФ налогообложению.

В соответствии с ч. 2 ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

04.06.2024 административный ответчик представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с суммой налога к уплате 4463 рубля, срок уплаты которого 15.07.2024.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

МИФНС России № 6 по Волгоградской области в адрес административного ответчика направлено требование № 36927 (по состоянию на 25.09.2023) на сумму 431671,45 рублей (в том числе: страховые взносы на ОПС за 2019-2022 гг. – 128091,2 рублей, страховые взносы на ОМС за 2020-2022 гг. – 19385,99 рублей, НДФЛ за 2018-2023 гг. – 214597,98 рублей, пени – 59785,28 рублей, штрафы – 9811 рублей) со сроком уплаты до 28.12.2023, которое в добровольном порядке им не исполнено.

20.08.2024 мировым судьей судебного участка №35 Михайловского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-35-1737/2024 о взыскании с ФИО9 И.М. обязательных платежей и санкций по заявлению МИФНС России №6 по Волгоградской области.

Определением мирового судьи судебного участка №35 Михайловского судебного района Волгоградской области от 04.09.2024 указанный судебный приказ был отменен по заявлению должника.

Как следует из материалов дела, указанные в требовании № 36927 (по состоянию на 25.09.2023) суммы недоимки, пени и штрафов взысканы в рамках административного судопроизводства по иным делам, рассмотренным Михайловским районным судом Волгоградской области, о чем свидетельствуют вступившие в законную силу судебные акты от 23.07.2020 по делу № 2а-690/2020, от 14.10.2020 по делу № 2а-1186/2020, от 26.05.2021 по делу № 2а-797/2021, от 16.06.2021 по делу № 2а-833/2021, от 24.11.2021 по делу № 2а-624/2021, от 29.11.2021 по делу № 2а-2071/2021, от 25.05.2022 по делу № 2а-668/2022, от 14.07.2022 по делу № 2а-866/2022, от 17.11.2022 по делу № 2а-1617/2022, от 30.05.2024 по делу № 2а-779/2024.

Таким образом, в рамках настоящего иска заявлены ко взысканию: НДФЛ за 2023 г. в сумме 4463 рублей (в требовании № 36927 по состоянию на 25.09.2023 отсутствует) и пени за период с 20.06.2024 по 05.08.2024 в сумме 10445,74 рубля (в требовании № 36927 по состоянию на 25.09.2023 отсутствует).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений по взысканию недоимки по НДФЛ за 2023 год) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что требование № 36927 (сформированное по состоянию на 25.09.2023) не содержит суммы недоимки по НДФЛ за 2023 г. в сумме 4463 рублей, срок уплаты которой 15.07.2024, что подтверждается письменными объяснениями представителя ответчика.

При этом требование № 36927 (сформированное по состоянию на 25.09.2023), указанное в качестве основания настоящего административного иска, вручено ФИО10 И.М. 10.10.2023.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Как указывает административный истец, ФИО11 И.М. является лицом, получившим в установленном законом порядке статус адвоката.

Статья 227 названного Кодекса устанавливает особенности уплаты НДФЛ отдельными категориями физических лиц, в том числе адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227).

В соответствии с вышеуказанной статьей налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5), то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно (абз. 2 п. 6 ст. 227 в ред., действовавшей до 01.01.2025).

Как указывает административный истец, по состоянию на 02 ноября 2024 года ФИО12 И.М. не оплачен налог в размере 4 463 рубля и пени 10 445 рублей 74 копеек.

Доказательств погашения недоимки по налогам и отрицательного сальдо ЕНС административным ответчиком не представлено, расчет задолженности им не оспорен, ввиду чего, суд находит его верным и соглашается с ним.

Таким образом, по состоянию на 02 ноября 2024 года задолженность, подлежащая взысканию с административного ответчика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 908 рублей 74 копейки.

Применительно к изложенному, учитывая безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, установив изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что МИФНС России № 6 по Волгоградской области требования действующего законодательства относительно процедуры и сроков принудительного взыскания с ответчика недоимки и пени соблюдены, а поэтому требования административного истца являются обоснованными.

Учитывая, что суд нашёл исковые требования обоснованными, ФИО13 И.М. подлежит взысканию 14 908 рублей 74 копейки, являющихся недоимкой по НДФЛ за 2023 год.

В силу положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ и ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО14 Ирине Михайловне о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО15 Ирины Михайловны (ИНН <***>), проживающей по адресу: Адрес, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области (ИНН <***>) задолженность за счёт имущества физического лица в размере 14 908 рублей 74 копейки, в том числе:

- по налогам 4 463 рубля;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 10 445 рублей 74 копейки с оплатой на следующие реквизиты:

банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

корр. счет: 40102810445370000059

получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя 03100643000000018500

ИНН получателя 7727406020,

КПП получателя 770801001,

КБК 18201061201010000510,

УИН должника 18203456230042889826

ИНН должника <***>

Наименование должника ФИО16 Ирина Михайловна

Назначение платежа: единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО17 Ирины Михайловны (ИНН <***>), проживающей по адресу: <...>, в доход бюджета муниципального образования городской округ город Михайловка Волгоградской области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области.

Судья: Беляева М.В.