Решение № 2А-3359/2019 2А-3359/2019~М-3088/2019 М-3088/2019 от 18 декабря 2019 г. по делу № 2А-3359/2019

Дело №2а-3359/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 декабря 2019 года г. Челябинск

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Манкевич Н.И.

при секретаре Посиной Н.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска, УФНС по Челябинской области о признании решений о взыскании налога, пени незаконными,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска (далее - ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска), УФНС России по Челябинской области о признании незаконными и отмене решений ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счете налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование иска указано, что ФИО1, ИНН № является индивидуальным предпринимателем, решениями ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ с него взыскано 76 204,76 руб. недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), а также пени в размере 2872,76 руб. Не согласившись с указанными решениями ФИО1 обратился с жалобой на указанные решения в УФНС по Челябинской области, решением УФНС по Челябинской области указанные решения оставлены без изменения, жалоба ФИО1 - без удовлетворения. Считает вынесенные решения незаконными, поскольку к нему как индивидуальному предпринимателю должна применяться нулевая ставка при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Административный истец ФИО1, представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержали в полном объеме по доводам, указанным в иске.

Представитель административного ответчика ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска, действующая на основании доверенности ФИО3, в судебном заседании не согласилась с административным иском, ранее представила письменные возражения, согласно которым ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ административный истец вновь зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с видом деятельности, подпадающим под условия применения налоговой ставки в размере 0%, и с ДД.ММ.ГГГГ применял специальный налоговый режим в виде УСН. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в Инспекцию с заявлением о применении налоговой ставки в размере 0% при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в применении ставки 0 % отказано, ввиду того, что согласно п. 4 ст. 346.20 НК РФ, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой применена налоговая ставка в размере 6% и исчислена сумма налога к уплате в размере 73 332,00 руб. Срок представления налоговой декларации по УСН и срок уплаты соответствующего ей налога за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что обязанность по уплате налога в установленный срок налогоплательщиком не исполнена, Инспекцией сформировано требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за ДД.ММ.ГГГГ и пени в общей сумме 75 287,52 руб. Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в установленные сроки не исполнено, Инспекцией принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке на сумму 75 287,52 руб. Кроме того, Инспекцией в отношении ФИО1 сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, страховых взносов, пени в общей сумме 10228,76 руб., в том числе пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2017 год в сумме 917,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением налогоплательщиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. ФИО4 в первичной налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно заявлена налоговая ставка в размере 6%, а также исчислен налог к уплате в бюджет в размере 73 332,00 руб. При этом, налоговая ставка в размере 0 % налогоплательщиком в данной декларации не заявлена. Только ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2017 год, впоследствии ДД.ММ.ГГГГ истцом повторно представлена уточненная налоговая декларация. Срок проведения камеральной проверки по уточненным налоговым декларациям по УСН за 2017 год до настоящего времени не истек. В связи с чем просила в удовлетворении исковых требований отказать (л.д. 50-51).

Представитель ответчика УФНС по Челябинской области, действующая на основании доверенности ФИО5, в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, просила в удовлетворении исковых требований отказать.

Изучив письменные материалы дела, выслушав административного истца, представителя административного истца, представителей административных ответчиков, суд приходит к следующему выводу.

Административное исковое заявление об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего рассматривается в порядке, предусмотренном главой 22 КАС РФ (далее - КАС РФ).

В силу ст. 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 впервые был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с видом деятельности - деятельность автомобильного грузового транспорта код 60.24 ОКВЭД ОК 029-2001 (л.д. 20-21).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 вновь зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с видом деятельности - утилизация отсортированных материалов код 38.32 ОКВЭД ОК 029-2014 с применением УСН (л.д. 22-23).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска с заявлением о применении налоговой ставки 0 % при применении патентной системы налогообложения, при осуществлении предпринимательской деятельности в производственной сфере (л.д. 7).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска в своем ответе сообщило ФИО1, что им не может применяться ставка 0%, так как ИП зарегистрировано не впервые, поскольку согласно п. 4 ст. 346.20 НК РФ законами субъектов РФ налоговая ставка в размере 0 % может быть установлена для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, то есть зарегистрированных после ДД.ММ.ГГГГ, поскольку Закон Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО «Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения на территории Челябинской области» подписан Губернатором Челябинской области 28.01.2015 (л.д. 8).

Указанный ответ ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинскаот ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не был оспорен, не признан незаконным, с жалобой на указанный ответ ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска административный истец не обращался.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска представлена налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ, в которой им самостоятельна применена налоговая ставка в размере 6% и исчислена сумма налога к уплате в размере 73 332,00 руб. (л.д. 33-38).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска в отношении ФИО1 сформировано требование № об уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 73 332,00 руб., пени в размере 1955,52 руб., в связи с тем, что обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок налогоплательщиком не исполнена (л.д. 39).

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска вынесено решение № о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке на сумму 75 287,52 руб., поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнено (л.д. 40).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска в отношении ФИО1 сформировано требование № об уплате пени по налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уплачиваемому в связи с применением УСН, за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 917,24 руб., а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 9222,05 руб. и пенсии за неуплату страховых взносов в размере 288,98 руб. (л.д. 41).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска в связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 требования № принято решение № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках на общую сумму 10 228,76 руб. (л.д. 42).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в УФНС России по Челябинской области с жалобой на решения Ленинского районного суда г. Челябинска № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы за 2017 год, пени по указанному налогу (л.д. 13-14).

ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Челябинской области вынесено решение, которым жалоба ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ оставлена без удовлетворения (л.д. 16-17).

Решением УФНС по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя после вступления в силу Закона Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО произведена ФИО1 впервые ДД.ММ.ГГГГ.

Заявленный ИП ФИО1 вид предпринимательской деятельности: «Сбор, обработка и утилизация отходов», «Утилизация отсортированных материалов» соответствует видам деятельности, в отношении которых Законом Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО на территории Челябинской области установлена налоговая ставка по УСН в размере 0 процентов.

Право налогоплательщика на применение налоговой ставки в размере 0% реализуется путем представления налогоплательщиком налоговой декларации по УСН с указанием ставки налога 0 %.

Между тем, предоставляя первичную декларацию по УСН за ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 самостоятельно заявил налоговую ставку в размере 6%, а также им самостоятельно исчислен налог к уплате в бюджет в размере 73 332 руб., налоговая ставка в размере 0 % налогоплательщиком в данной декларации не заявлена.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (пп. 1); вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 3); представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (пп. 6); выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (пп. 7); нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (пп. 9).

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска сданы уточненные налоговые декларации за 2017 год с применением налоговой ставки 0 % (л.д. 36-38, 83-85).

Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

В связи с чем, в настоящее время по представленным ФИО1 уточненным налоговым декларациям налоговым органом проводится проверка, по итогам которой будет составлен акт, впоследствии вынесено решение.

В силу п. 1 ч. 9, ч. 11 ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца. Обязанность доказывания данных обстоятельств возлагается на лицо, обратившееся в суд.

Кроме того, на основании п. 1 ч.2 ст. 227 КАС РФ суд удовлетворяет требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

Однако административным истцом не представлено доказательств нарушения его прав, свобод и законных интересов вынесенными решениями ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии основании для удовлетворения исковых требований ФИО1, поскольку налоговым органом законно приняты решения о взыскании налога по УСН, исчисленного налогоплательщиком самостоятельно в налоговой декларации за 2017 год и не уплаченного в срок, установленный законодательством.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административного иска ФИО1 о признании незаконными решений Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ, пени по указанному налогу - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: Н.И. Манкевич

Мотивированное решение составлено 27 декабря 2019 года.