Решение № 2А-1548/2017 2А-1548/2017~М-1895/2017 М-1895/2017 от 6 июля 2017 г. по делу № 2А-1548/2017

Дело № 2а-1548/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2017 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Бобылевой Е.С.

при секретаре Золиной Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району города Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Октябрьскому району города Пензы обратился в суд с названным административным иском к административному ответчику ФИО1, указывая на следующее:

УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п.4 ст.85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1: автомобиль легковой ВАЗ-21061, №, №, мощностью двигателя 72 лошадиных силы. В соответствии с нормами вышеуказанного закона должнику исчислен транспортный налог из следующего расчета: за 2012 в сумме 900 руб.: 72 (налоговая база) х 12,5 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12); за 2013 г. в сумме 576,0 руб.:72 (налоговая база) х 8 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12); за 2014 г. в сумме 1 008,0 руб.: 12 (налоговая база) х 14 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году / 12). В соответствии с п.1 ст.363 Кодекса налог за 2012 год подлежит уплате в срок не позднее 6 ноября 2013 года, налог за 2013 год подлежит уплате в срок не позднее 6 ноября 2014 года, налог за 2014 год подлежит уплате в срок не позднее 1 октября 2015 года. Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. ФИО1 транспортный налог в срок, установленный законодательством, не оплатил в полном объеме. В связи с тем, что в установленный законодательством срок должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со ст.75 Кодекса исчислены суммы пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и/или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с Указанием Банка России от 29.04.2011 N 2618-У размер ставки рефинансирования с 03.05.2011 года составил 8,25 % годовых. В соответствия с Указанием Банка России: от 23.12.2011 N 2758-У размер ставки рефинансирования с 03.05.2011 года составил 8 % годовых. В соответствии с Указанием Банка России от 13.09.2012 N 2873-У размер ставки рефинансирования с 14 сентября 2012 года составил 8,25 % годовых. За несвоевременную уплату транспортного налога в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 787,72 руб.. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены заказным письмом требования: от 10.12.2013 №, от 27.10.2015 №, от 12.12.2014 № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2012, 2013, 2014 г. в размере 2 484 руб., пени в размере 787,72 руб.. Мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г.Пензы 13.09.2016 г. был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика указанных налога и пени. Определением от 24.10.2016 г. мирового судьи судебного участка №8 Октябрьского района г.Пензы отменен указанный судебный приказ.

На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2012 в сумме 900 руб., за 2013 г. в сумме 576,0 руб., за 2014 г. в сумме 1 008,0 руб., пени в размере 787,72 руб., а всего 3 271,72 руб..

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району города Пензы в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещены.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен, о причинах неявки не уведомил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги ….

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги ….

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч.1 ст.19, налогоплательщиками признаются … физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать … налоги ….

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога … возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах ….

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах … обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога … (п.2 ст.44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, … ; обязанность по уплате налога … должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз.1 и 2 п.1 ст.45 НК РФ).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз.1 п.2 ст.45 НК РФ).

Как указано в п.6 ст.45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 и абз.1 и 2 п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган … ; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст.45 НК РФ).

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.362 НК РФ, сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают РФ в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п.4 ст.85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы были представлены сведения о транспортном средстве, собственником которого является ФИО1, - автомобиле легковом ВАЗ-21061, №, р/знак №, мощностью двигателя 72 лошадиных силы.

В силу п.2 ст.3 Закона Пензенской обл. от 18.09.2002 г. № 397-ЗПО "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области" физические лица производят уплату налога по месту нахождения транспортного средства не позднее 06 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Должнику исчислен транспортный налог из следующего расчета: за 2012 в сумме 900 руб.: 72 (налоговая база) х 12,5 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12); за 2013 г. в сумме 576,0 руб.: 72 (налоговая база) х 8 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12); за 2014 г. в сумме 1008,0 руб. : 12 (налоговая база) х 14 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году / 12).

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ, налог за 2012 год подлежит уплате в срок не позднее 6 ноября 2013 года, налог за 2013 год подлежит уплате в срок не позднее 6 ноября 2014 года, налог за 2014 год подлежит уплате в срок не позднее 1 октября 2015 года.

Согласно ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п.1 ст.362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы: 24.07.2013 года направила административному ответчику налоговое уведомление № на уплату транспортного налога физическим лицом за 2012 год за ВАЗ-210061 – 900 руб. с указанием срока оплаты до 06.11.2013 года; 20.06.2014 года направила административному ответчику налоговое уведомление № на уплату транспортного налога физическим лицом за 2013 год за ВАЗ-210061 – 576 руб. с указанием срока оплаты до 06.11.2014 года; 15.07.2015 года направила административному ответчику налоговое уведомление № от 11.05.2015 года на уплату транспортного налога физическим лицом за 2014 год за ВАЗ-210061 – 1 008 руб. с указанием срока оплаты до 01.10.2015 года..

Данное обстоятельство подтверждается представленными административным истцом копиями указанных налоговых уведомлений и списками на отправку почтовой корреспонденции со штемпелем Почты России.

ФИО1 транспортный налог в установленные законодательством сроки не оплатил, что подтверждается выпиской по его лицевым счетам.

В силу ст.75 НК РФ пеня (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику ФИО2 ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы были начислены пени в сумме 787,72 руб..

В силу ст.ст.69, 70 НК РФ требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; в случае, если сумма недоимки; и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки

ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы: 16.12.2013 года направила в адрес ФИО1 требование № по состоянию на 10.12.2013 года об уплате транспортного налога физическим лицом за 2013 год – 900 руб., пени - 257,96 руб. с указанием срока оплаты - до 19.02.2014 года; 19.14.2014 года направила в адрес ФИО1 требование № по состоянию на 12.12.2014 года об уплате транспортного налога физическим лицом за 2014 год – 576 руб., пени - 374,97 руб. с указанием срока оплаты - до 28.01.2015 года; 02.11.2014 года направила в адрес ФИО1 требование № по состоянию на 27.10.2015 года об уплате транспортного налога физическим лицом за 2015 год – 1 008 руб., пени - 366,75 руб. с указанием срока оплаты - до 28.01.2016 года.

Данное обстоятельство подтверждается представленными административным истцом копиями: требования, списков на отправку почтовой корреспонденции со штемпелем Почты России.

В соответствии с п.п.9, 14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы, в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, … иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно абз.1 п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (…), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (…), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (…) заявления о взыскании в суд (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

Как отмечено в абз.3 п.1 ст.48 НК РФ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (…) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (…) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (…) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (…) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (…) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, в данном случае исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев по истечении трехлетнего срока после дня исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст.70 НК РФ. Данное положение применяется также при взыскании пеней.

Судом установлено, что срок исполнения требования об уплате налога был установлен для административного ответчика ФИО1 до 28.01.2016 г..

Судом также установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога и начисленных пеней ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась первоначально к мировому судье с/у № 8 Октябрьского района г.Пензы до истечения срока, предусмотренного абз.3 п.2 ст.48 НК РФ.

Судебным приказом от 13.09.2016 г. с ответчика были взысканы: транспортный налог и пени в размере в общей сумме 3 271,72 руб..

Определением мирового судьи судебного участка № 8 октябрьского района г.Пензы от 24.10.2016 г. данный судебный приказ был отменен по заявлению должника.

Из абз.2 и 3 п.3 ст.48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Настоящее исковое заявление подано в суд 11.05.2017 г., то есть с пропуском шестимесячного срока, предусмотренного абз.2 п.3 ст.48 НК РФ; на 18 дней.

Административный истец просил указанный срок восстановить.

Как установлено в судебном заседании, конверт с административным исковым заявлением для административного ответчика ФИО1 находился в почтовом отделении более 1 месяца (с 31.03.2017 года по 02.05.2017 год), в связи с чем Инспекция не имела возможности направить в суд настоящее административное исковое заявление в срок. Просрочка подачи заявления составила незначительное время.

При таких обстоятельствах суд находит причину пропуска административным истцом установленного срока на обращение в суд с настоящими требованиями уважительными, в связи с чем ходатайство ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы о восстановлении пропущенного процессуального срока подлежит удовлетворению.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1 в установленный законом срок не исполнил требования налогового органа об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц: за 2012 в сумме 900 руб., за 2013 г. в сумме 576,0 руб., за 2014 г. в сумме 1 008,0 руб., пени в размере 787,72 руб., а всего 3 271,72 руб., в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району города Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, недоимки по транспортному налогу с физических лиц: за 2012 в сумме 900 руб., за 2013 г. в сумме 576,0 руб., за 2014 г. в сумме 1 008,0 руб., пени в размере 787,72 руб., а всего 3 271,72 руб..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб..

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г.Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 11 июля 2017 года.

СУДЬЯ