Решение № 2А-1628/2020 2А-1628/2020~М-1475/2020 М-1475/2020 от 10 сентября 2020 г. по делу № 2А-1628/2020

Дело № 2а-1628/2020

УИД:18RS0011-01-2020-002190-29


Решение

Именем Российской Федерации

г.Глазов 11 сентября 2020 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе

председательствующего судьи Чупиной Е.П.,

при секретаре Бушмакиной И.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по УР к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком ФИО2 не исполнена обязанность, установленная в ст.57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов. В соответствии с главой 28 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога. Обязанность об уплате транспортного налога установлена Законом УР от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в УР». Сумма транспортного налога 18375,00 руб., налогоплательщиком было произведено частичное погашение, недоимка по транспортному налогу составляет 17375,00 руб., сумма земельного налога 61,00 руб., пени в размере 0,27 руб. не оплачены административным ответчиком. Расчет суммы налога произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. В срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление не исполнено. Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика. ФИО2 направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срок ее уплаты в добровольном порядке. В установленный в требовании срок – ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ № судебный приказ о взыскании задолженности отменен в связи с возражениями ФИО2 Просит взыскать задолженность по налогам за 2018 год в размере 17375,27 руб., в том числе пени 0,27 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме по доводам, изложенным в иске.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен о времени и месте рассмотрения надлежащим образом. Ранее представил возражения, согласно которым ФИО2 не согласен с административным иском, возражает, ссылается на вступление в силу ФЗ №232-ФЗ от 29.07.2018 о добровольности уплаты транспортно, земельного налога. Просит в удовлетворении административного иска отказать. Дело рассмотрено в отсутствии административного ответчика в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике.(л.д.7)

Предметом спора является взыскание недоимки и пени за 2018 год:

- по транспортному налогу с физических лиц в отношении легкового автомобиля MITSUBISHI PAJERO, г/н №, VIN № мощность двигателя 245 л.с.; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, которая составила с учетом частичной оплаты – 17375,00 руб. Расчет налога: 245 л.с. х 75,00 руб. (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 18375,00 руб.;

- пени в размере 0,27 руб. за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах городских округов (недоимка) отношении объекта недвижимости - земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 2600 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога: 48958,00 руб. (кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х 5/12 (количество месяцев владения в году/12 = 61,00 руб.),

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании поступивших сведений ФИО2 является собственником:

1 – автомобиль легковой MITSUBISHI PAJERO, г/н №, VIN №, мощность двигателя 245 л.с.; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

2 – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 2600 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-9).

Таким образом, суд находит, что транспортный и земельный налоги начислены налоговым органом исходя из информации о зарегистрированных правах собственности на указанное имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в ред. Закона Удмуртской Республики от 28 ноября 2006 года №53-РЗ) установлены следующие налоговые ставки: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 75 руб.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Как предусмотрено абзацем 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая ставка за объект недвижимости – земельного участка определена налоговым органом верно, на основании Положения о земельном налоге на территории муниципального образования «Парзинское», утвержденного решением Совета депутатов МО «Парзинское» от 03.10.2017 №53 (п.2.1 установить ставки земельного налога в следующих размерах: 2.1.1. 0,3% в отношении земельных участков).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно налоговому уведомлению от № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в срок до ДД.ММ.ГГГГ надлежало уплатить, в том числе налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 18375,00 руб. (транспортный налог) и 61,00 руб. (земельный налог); указанное налоговое уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО2 (л.д.14-15)

Расчет налогов за 2018 год судом проверен, является арифметически верным, соответствует требованиям пункта 6 статьи 52, статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением налоговой обязанности, ФИО2 выставлено требование. Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) Межрайонная ИФНС № по УР поставила в известность ФИО2 о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам; он обязан уплатить:

- транспортный налог с физических лиц (недоимка) – 17375,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (пени) – 0,27 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (недоимка) – 61,00 руб.

Установлен срок для исполнения требования № до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование направлено ФИО2 путем размещения в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.11,13)

В связи с нарушением ФИО2 сроков уплаты земельного налога, административным ответчиком обоснованно в требовании произведено начисление пени в размере 0,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ((61,00 руб. (размер недоимки по налогу) х 13 дней (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 6,50% х 1/300) + 61,00 руб.(размер недоимки по налогу) х 8 дней (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 6,255% х 1/300). (л.д.12)

Расчет пени судом проверен и признается судом арифметически верным.

Судом установлено, что в срок, указанный в данном требовании, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и пени.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений абзаца 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей;

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), истекает данный срок ДД.ММ.ГГГГ (части 2, 5 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового органа года мировым судьей судебного участка № города Глазова Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 17375,00 руб., земельному налогу за 2018 год в размере 61,00 руб. и пени по земельному налогу в размере 0,27 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен (л. д. 10).

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявления административного искового заявления у налогового органа возникло до ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 4).

При таком положении, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО2 задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Доказательств обратного по делу не установлено и административным ответчиком не представлено.

Судом проверен представленный расчет налога и пени, который признан правильным.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 17375,00 руб. и пени по земельному налогу в размере 0,27 руб. обоснованны и подлежат удовлетворению

Доводы, административного ответчика о том, что уплаты транспортно, земельного налога добровольны, судом не принимаются, как основанные на неправильном толковании норм права.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 695,01 рублей необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по УР к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) задолженность по земельному налогу, транспортному налогу в размере 17375,27 руб., в том числе транспортный налог в размере 17375,00 руб. КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94720000, пени по земельному налогу в размере 0,27 руб. КБК 182106060431021000110 ОКТМО 94610450 и перечислить на р/с <***> в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г.Ижевск БИК 049401001, ИНН <***> УФК Минфина России по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России №2 по Удмуртской Республике).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Глазов» в размере 695,01 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд УР.

Мотивированное решение будет составлено 17.09.2020.

Судья Е.П. Чупина