Решение № 2А-6341/2025 2А-6341/2025~М-4852/2025 А-6341/2025 М-4852/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-6341/2025

Дело №а-6341/2025

УИД 50RS0№-36


РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

г.Балашиха Московской области 23 сентября 2025 года

Балашихинский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,

при секретаре Трубаевой Н.Т.,

с участием представителя административного истца ФИО4, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023г. в размере 2348руб.; по транспортному налогу за 2023г в размере 16725руб., по страховым взносам, исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. в размере 1% за 2023г в размере 5591,50 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024г в размере 49500 руб., пени за период с 11.04.2024г по 20.01.2025г в размере 14222,34 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 в спорный период имела в собственности указанные в налоговом уведомлении транспортное средство, квартиру, в установленный законом срок не уплатила недоимку по налогам за заявленный период, в результате чего, образовалась указанная в административном иске задолженность, которая до настоящего времени не погашена, в период с 09.06.2015г по настоящее время ФИО1 является адвокатом и плательщиком страховых взносов, которые за 2023,2024гг не уплачены. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен, в связи с возражениями должника относительно его исполнения, что послужило основанием для обращения налогового органа с административным исковым заявлением в суд.

Представитель ИФНС России по г. Балашихе Московской области ФИО4 в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения исковых требований, т.к. налоги и страховые взносы уплачены своевременно.

Суд определил, с учетом положений ст.150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ, следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области".

В соответствии со статьей 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 НК РФ.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункта 3 статьи 8 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов за расчетный период 2023,2024гг определен положениями ст. 430 НК РФ.

Судом установлено и стороной административного ответчика не оспорено, что ФИО1 с 09.06.2015г по настоящее время является адвокатом и плательщиком страховых взносов, в связи с чем, начислены к уплате страховые взносы за 2023,2024гг, в 2023г административный ответчик являлась собственником транспортного средства «Лексус» г.р.з. №, квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, на которые в 2023г исчислены налоги.

Налоговым органом, путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, направлено налоговое уведомление № от 09.08.2024г о начислении налогов, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Административному ответчику выставлено требование № по состоянию на 23.07.2023г об уплате задолженности по страховым взносам и пени, сроком исполнения до 16.11.2023г, требование направлено в адрес административного ответчика почтовой связью.

Из материалов дела следует, что 04.03.2025г административный истец обратился к мировому судье судебного участка №335 Балашихинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов и пени, в связи с чем, 11.03.2025г вынесен судебный приказ по административному делу №а-№, определением суда от 10.04.2025г судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1, 10.06.2025г ИФНС России по г.Балашихе обратилось с административным иском в суд.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 2).

С учетом установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ особенностей взыскания с 1 января 2023 года сумм недоимки по налогам, ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.

По сведениям налогового органа у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, выставлено требование № по состоянию на 23.07.2023г, новые требования не выставлялись.

Налоги за 2023г подлежали уплате до 02.12.2024г, страховые взносы за 2023г подлежали уплате до 01.07.2024г, страховые взносы за 2024г подлежали уплате до 09.01.2025г.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, указанные сроки налоговым органом не пропущены.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС).

Административным истцом представлен расчет пени за период с 11.04.2024г по 20.01.2025г в размере 14222,34 руб., состоящий из пени за несвоевременную уплату:

-страховых взносов на ОПС за 2022г за период с 11.04.2024г по 23.11.2024г в размере 951,26 руб. и в размере 991,76 руб., по сведениям налогового органа страховые взносы уплачены 23.11.2024г;

-страховых взносов на ОМС за 2022г за период с 11.04.2024г по 23.11.2024г в размере 234,41 руб., по сведениям налогового органа страховые взносы уплачены 23.11.2024г;

-страховых взносов за 2023г за период с 11.04.2024г по 20.01.2025г в размере 7658,43 руб.;

-страховых взносов за 2023г (от суммы превышающей 1%) за период с 02.07.2024г по 20.01.2025г в размере 726,33 руб., страховые взносы взыскиваются по настоящему делу;

-страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024г за период с 10.01.2025г по 20.01.2025г в размере 381,15 руб., страховые взносы взыскиваются по настоящему делу;

-налога на имущество физических лиц за 2023г за период с 03.12.2024г по 20.01.2025г в размере 80,54 руб., налог взыскивается по настоящему делу;

-транспортного налога за 2022г за период с 11.04.2024г по 09.01.2025г в размере 2624,79 руб., налог уплачен 09.01.2025г;

-транспортного налога за 2023г за период с 03.12.2024г по 20.01.2025г в размере 573,67 руб., налог взыскивается по настоящему делу.

Из вступившего в законную силу решения суда от 02.06.2025г по адм. делу №а-№ усматривается, что налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 8 494,08 руб. за 2023г. и пени за период с 10.01.2023г. по 10.04.2024г. в размере 9 454,55 руб., т.к. суд пришел к выводу, что сроки уплаты транспортного налога за 2020, 2021, 2022гг, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020, 2021, 2022гг, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г, не нарушены, налоги и страховые взносы своевременно уплачены.

Вышеуказанным решением суда от 02.06.2025г установлено и подтверждено представленными административным ответчиком в материалы дела №а№ квитанциями, что 30.12.2020г. ФИО1 произведена оплата страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии на сумму 29 354,00 руб.; 30.12.2020г. произведена оплата страховых взносов на ОМС в фиксированном размере зачисление в ФФОМС за 2020г. в размере 6 884,00руб.; 30.06.2021 г. произведена оплата страховых взносов на ОПС (1 % с суммы дохода, превышающей 300 000,00 руб.) за 2020 г.; 30.11.2021г. произведена оплата транспортного налога за 2020 г. в размере 16 725,00 руб.; 30.12.2021г. произведена оплата страховых взносов на ОПС в фиксированном размере зачисление в ПФР на выплату страховой пенсии за 2021г. в размере 32 448,00 руб.; 27.06.2022г. произведена оплата страховых взносов на ОПС (1 % с суммы дохода, превышающей 300 000,00 руб.) за 2021г. в размере 9 111,50 руб.; 30.12.2021г. произведена оплата страховых взносов на ОМС в фиксированном размере зачисление ФФОМС за 2021 г. в размере 8 426,00руб.; 30.11.2022г. произведена оплата транспортного налога за 2021г. в размере 16 725,00 руб.; 30.12.2022г. произведена оплата страховых взносов на ОПС в фиксированном размере зачисление в ПФР на выплату страховой пенсии за 2022 г.; 30.12.2022 г. произведена оплата страховых взносов на ОМС в фиксированном размере зачисление в ФФОМС за 2022 г. в размере 8 766,00 руб.; 28.06.2023г. произведена оплата страховых взносов на ОПС (1 % с суммы дохода, превышающей 300 000,00 руб.) за 2022 г. в размере 7 455 руб.; 03.12.2023г. произведена оплата транспортного налога за 2022г. в размере 16 725руб.; 27.12.2023г. произведена оплата страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023г. в размере – 45 842,00 руб.; 29.06.2024г. произведена оплата страховых взносов на ОПС (1 % с суммы дохода, превышающей 300 000,00 руб.) за 2023 г. в размере 5 591,50 руб.; 23.11.2024г. произведена оплата транспортного налога за 2023г. в размере 16 725руб., налога на имущество физических лиц за 2023г. в размере 2 348руб.; 09.01.2025г. произведена оплата страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024г. в размере – 49 500,00 руб.

Административным ответчиком представлены в материалы квитанции, подтверждающие своевременную уплату налогов и страховых взносов в спорный период (29.06.2024г. произведена оплата страховых взносов на ОПС (1 % с суммы дохода, превышающей 300 000,00 руб.) за 2023 г. в размере 5 591,50 руб.; 23.11.2024г. произведена оплата транспортного налога за 2023г. в размере 16 725руб., налога на имущество физических лиц за 2023г. в размере 2 348руб.; 09.01.2025г. произведена оплата страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024г. в размере – 49 500,00 руб.), которым давалась оценка при принятии решения по делу №а-№ (л.д.№).

В материалы дела представлен акт сверки между сторонами, согласно которому за ФИО1 значится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023г. в размере 2348руб.; по транспортному налогу за 2023г в размере 16725руб.; по страховым взносам, исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. в размере 1% за 2023г в размере 5591,50 руб.; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024г в размере 49500 руб.; в котором также указано, что размер пени по состоянию на 19.09.2025г составляет 62254,71 руб., недоимка по налогам на 19.09.2025г составляет 82339,84 руб.

Кроме того, из акта сверки следует, что произведенные ФИО1 платежи от 29.06.2024г, 23.11.2024г и 09.01.2025г учтены налоговым органом в счет уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022г, страховых взносов на ОПС (1 % с суммы дохода, превышающей 300 000,00 руб.) за 2022г, транспортного налога за 2022г, однако действия ИФНС в указанной части нельзя признать законными с учетом выводов, сделанных в решении суда от 02.06.2025г по адм. делу №а-2214/2025, об отсутствии у административного ответчика задолженности в указанный период.

Учитывая вышеизложенное, административный иск ИФНС России по г. Балашихе Московской области не подлежит удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Отказать ИФНС России по г. Балашихе Московской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2023г, налога на имущество физических лиц за 2023г, страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. в размере 1% за 2023г, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024г, пени за период с 11.04.2024г по 20.01.2025г.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Балашихинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Локтионова

Решение принято в окончательной форме 06.10.2025года

Судья