Решение № 2А-598/2025 2А-598/2025~М-332/2025 М-332/2025 от 5 июня 2025 г. по делу № 2А-598/2025

Мотивированное
решение изготовлено 06 июня 2025 года.

Дело № 2а-598/2025

УИД: 66RS0028-01-2025-000534-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июня 2025 года город Ирбит

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Недокушевой О.А.,

при секретаре судебного заседания Вздорновой С.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании за счёт имущества налога на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 23 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, обосновав исковые требования следующим.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 79 921,69 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №4282 от 02.09.2024: общее сальдо в сумме 90 546,93 руб., в том числе пени в размере 36 201,13 руб. Остаток непогашенной задолженности пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №48282 от 02.09.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 26 572,05 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений: налог на имущество физических лиц в размере 679 рублей за 2022 год (квартира кадастровый №, расположенная по адресу <адрес>, налоговая база 679 259, налоговая ставка 0,10%). На основании статей 69, 70 НК РФ административному ответчику на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено в электронном виде в личный кабинет требование № 752 по состоянию на 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023 года, получено налогоплательщиком 30.07.2023. Налоговым органом сформировано налоговое уведомление №89367593 от 01.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 679 руб., которое направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено 16.09.2023, 09.10.2023 налогоплательщику направлено решение № 581 от 05.10.2023 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по состоянию на 02.09.2024 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) в размере 36 201,13 рублей – 26 752,05 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 449,08 рублей (за период с 18.10.2023 по 02.09.2024).

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Ирбитского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 14.11.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-4438/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам сборам и другим обязательным платежам. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ирбитского судебного района Свердловской области 18.11.2024 судебный приказ №2а-4438/2024 от 14.11.2024 на основании возражений должника отменён. Просили взыскать с ФИО1 за счёт имущества задолженность в размере 10 128,08 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 679 рублей за 2022 год, пени в размере 9 449,08 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещённых заблаговременно о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в срок достаточный для подготовки к судебному заседанию.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебная корреспонденция, направленная по месту регистрации ответчика, вернулась в Ирбитский районный суд с отметкой Почта России «истёк срок хранения», что суд расценивает надлежащим извещением.

Действующее законодательство предполагает разумность и добросовестность действий участников гражданских правоотношений. Законодатель исходит из того, что участники процесса, будучи заинтересованными в защите своих прав и законных интересов, своевременно и надлежащим образом осуществляют их.

Поскольку ответчик уклонился от получения судебного извещения в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения, судебное извещение считается доставленным.

Исследовав письменные доказательства, материалы административного дела № 2а-4438/2024, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь представленных доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 Бюджетного Кодекса Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами. В соответствии с подпунктами 9, 14 пункта 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов, в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодеком (пункт 2).

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком, сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации пеней совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС который ведется в отношении каждого физического лица Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе квартира.

Исходя из статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года следующего за истёкшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п. 1 ч. 9. ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3).

Согласно п.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абз.2 п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в налоговый период времени с 01.01.2022 по 31.12.2022 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 44,1 кв.м. (право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается сведениями ЕГРН (л.д. 83).

Налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № 89367593 от 01.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц - квартиры, расположенной по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 44,1 кв.м. за 2022 год, исходя из кадастровой стоимости квартиры 679259 рублей, в сумме 679 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2023 (л.д.12).

Данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, которое им получено 16.09.2023 (прочитано) (л.д.12,13).

Вместе с тем, налогоплательщиком налог на имущество физических лиц в сумме 679 рублей в установленный срок уплачен не был, образовалась задолженность, которая подлежит взысканию.

Кроме того, судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 16.08.2010 по 19.08.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо единого налогового счёта административного ответчика составляло 83 321,81 рублей, в том числе: налог в размере 61 359,32 рублей: страховые взносы на ОМС за 2018 -5811,10 рублей, за 2019 -4367,27рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 -6013,52 руб., за 2018 -26545 руб., за 2019 -18 622,43 руб., пени в размере 21 962,49 рублей.

На основании статей 69, 70 НК РФ ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено в электронном виде в личный кабинет требование № 752 по состоянию на 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхований и обязательное медицинское страхования в сумме 55 345,80 рублей (СВ на ОМС за 2018 -5811,10 руб., за 2019 -4367,27 рублей, СВ на ОПС за 2018 -26545 руб., за 2019 -18622,43 рублей), пени в размере 24 575,89 рублей, всего 79 921,69 рублей которое получено налогоплательщиком 30.06.2023 (л.д.10,11).

В связи с тем, что в период с 16.08.2010 по 19.08.2019 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем инспекцией сформировано постановление о взыскании задолженности за счет имущества должника в соответствии со ст. 47 НК РФ: 23.04.2019 № 724 на сумму 34 781,45 руб. (СВ на ОПС в сумме 26 545 руб. (за 2018 год), СВ на ОМС в сумме 5 540 руб. (за 2019 год). В дальнейшем взыскание задолженности производилось в порядке статьи 48 НК РФ.

26.04.2019 судебным приставом-исполнителем ОСП по Ирбитскому и Байкаловскому районам возбуждено исполнительное производство № 48290/19/66028-ИП в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам в пользу налогового органа в сумме 34 781,45 рублей (л.д.63,60), согласно сводки ИП погашения на сумму 10 226,43 рублей, остаток долга 22 923,23 рублей (л.д.72-77).

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ в адрес налогоплательщика 09.10.2023 направлено решение № 581 от 05.10.2023 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах в размере 81 810,65 рублей (СВ на ОМС за 2018 -5811,10 руб., за 2019 -4367,27 рублей, СВ на ОПС за 2018 -26545 руб., за 2019 -18622,43 рублей, а также пени на 05.10.2023 -27 464,85 рублей) (л.д.14,15).

10.04. 2023 в соответствие с п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» инспекцией принято решение № 283 от 10.04.2023 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности в размере 6 013,52 рублей (СВ на ОПС по сроку уплаты 09.01.2018 (за 2017 год).

Административным ответчиком ФИО1 за период с 01.01.2023 по 02.09.2024 произведена уплата:

- 30.11.2023 в размере 679 рублей, сумма зачтена в погашение задолженности по СВ на ОПС по сроку уплаты 09.01.2019 (за 2018 год);

- 30.08.2024 в размере 1 000 рублей, сумма зачтена в погашение задолженности по СВ на ОМС по сроку уплаты 09.01.2019 (за 2018 год).

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4282 от 02.09.2024 отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 составляло 90 546,93 руб.: СВ на ОМС -5 811,10 рублей (за 2018 год), СВ на ОМС в сумме 4 367,27 руб. (за 2019 год), СВ на ОПС в сумме 26 545 руб. (за 2018 год), СВ на ОПС в сумме 18622,43 руб. (за 2019 год), пени в размере 36 201,13 рублей.

Налоговым органом были сформированы заявления о вынесении судебных приказов:

- от 21.10.2019 № 5892 на сумму 23 050,75 руб. (СВ на ОПС в сумме 18 622,43 руб. (за 2019 год), СВ на ОМС в сумме 4 367,27 руб. (за 2019 год). Судом вынесен судебный приказ от 23.12.2019 № 2а-1818/2019.

- от 16.12.2021 № 3412 на сумму 14 403,37 руб. (пени). Судом вынесен приказ от 22.12.2021 № 2а-2801/2021 (л.д.66).

22.03.2022 судебным приставом-исполнителем ОСП по Ирбитскому и Байкаловскому районам возбуждено исполнительное производство № 43365/22/66028-ИП в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам в пользу налогового органа в сумме 14 403,37 рублей (л.д.62,66), согласно сводки ИП погашений 2 000 рублей, остаток долга 12 403,37 руб. (л.д.69-71).

-18.10.2023 № 248 на сумму 10 585,26 руб. (пени) Судом вынесен судебный приказ от 01.11.2023 № 2а-3333/2023 (л.д.59).

28.01.2025 судебным приставом-исполнителем ОСП по Ирбитскому и Байкаловскому районам возбуждено исполнительное производство № 178323/26/66028-ИП в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам в пользу налогового органа в сумме 10 585,26 рублей (л.д.61,59), погашений не имелось (л.д.67,68).

- от 02.09.2024 № 4282 на сумму 10 128,08 руб. (налог на имущество в размере 679 руб. по сроку уплаты 01.12. 2023 (за 2022 год), пени в размере 9 449,08 руб. за период с 18.10.2023 по 02.09.2024).

14.11.2024 мировым судьей судебного участка № 2 вынесен судебный приказ по делу № 2а-4438/2024 о взыскании задолженности в размере 10128,08 рублей, который отменён мировым судьей 18.11.2024 на основании возражений должника относительно исполнения судебного приказа (л.д.22).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодека Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском ИФНС №23 обратились в Ирбитский районный суд 28.03.2025, то есть в установленный законом срок.

Поскольку административный ответчик ФИО1 в установленный срок не произвёл уплату страховых взносов, меры принудительного исполнения в отношении взыскания недоимки налоговым органом за вышеуказанный налоговый период реализованы, исполнительные документы о взыскании недоимки по страховых взносам за 2018 и 2019 год предъявлены в службу судебных приставов для принудительного исполнения, задолженность не погашена, производится принудительное исполнение задолженности по настоящее время, следовательно, за период с 18.10.2023 по 02.09.2024 административному ответчику законно начислены пени ЕНС: за период с 18.10.2023 по 29.10.2023 на сумму задолженности 55345, рублей в сумме 287,80 рублей, с 30.10.2023 по 30.11.2023 на сумму задолженности 55345,8 рублей в сумме 885,53 рублей, с 01.12.2023 по 01.12.2023 на сумму задолженности 54666,8 рублей в сумме 27,33 рублей, с 02.12.2023 по 17.12.2023 на сумму задолженности 56 268,8 рублей в сумме 450,15 рублей, с 18.12.2023 по 28.07.2024 на сумму задолженности 55345,8 рублей в сумме 6671,01 руб., с 29.07.2024 по 29.08.2024 на сумму задолженности 55345,8 рублей в сумме 1029,43 рублей, с 30.08.2024 по 02.09.2024 на сумму задолженности 54345,8 рублей в сумме 97,82 рублей, всего в сумме 9449,08 рублей (л.д.5-6).

Проверив представленные административным истцом расчёты задолженности (л.д.37-38,5-6), порядок и срок направления требования, доказательства взыскания недоимки по страховым взносам за указанный налоговый период, с учётом соблюдения сроков обращения в суд с настоящим иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 пени ЕНС в сумме 9449,08 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 679 рублей.

При удовлетворении иска, в соответствии с п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании за счёт имущества налога на имущество физических лиц, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) за счет имущества задолженность в размере 10 128,08 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 679 рублей, пени в размере 9449,08 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет судебные расходы в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, путём подачи жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области.

.