Решение № 2А-19/2019 2А-19/2019(2А-805/2018;)~М-716/2018 2А-805/2018 М-716/2018 от 8 января 2019 г. по делу № 2А-19/2019

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р ОС С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Североуральск 09 января 2019 года

Североуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Аксенова А.С.,

рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

в суд с названным административным иском обратилась межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области. Требования мотивированы тем, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога.

ФИО1, на основании ст. 1 Закона РСФСР от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» является плательщиком налога на имущество как собственник имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно представленным в инспекцию сведениям из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Приказ ФНС России от 17.09.2007 № ММ-3-09/536@ (с изменениями в части предоставления сведений в электронном формате) «Об утверждении форм сведений, предусмотренных ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации) является (являлась) собственником объекта налогообложения – квартиры по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 обязана уплатить налог на имущество за 2014 год в сумме 229 рублей.

В установленный законодательством срок налог на имущество за 2014 год не уплачен.

Согласно данным Роснедвижимости представленных в инспекцию на основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММ-3-09/536@ (с изменениями в части предоставления сведений в электронном формате) «Об утверждении форм сведений, предусмотренных ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ставки земельного налога установлены решением муниципальной Думы городского округа.

Инспекцией налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому она обязана уплатить земельный налог за 2014 год в сумме 338 рублей.

В установленный законодательством срок земельный налог за 2014 год не уплачен.

В случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязанности по уплате налогов на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.п. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административному ответчику начислены пени.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Всего сумма задолженности составила 684,94 рубля, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 229 рублей, пени в размере 42,09 рубля;

- по земельному налогу за 2014 год в размере 338 рублей, пени в размере 75,85 рубля.

Требования об уплате налога и пени до настоящего времени ответчиком не исполнены.

Просит взыскать с указанные суммы налогов и пеней.

Ответчиком письменные возражения на иск не представлены.

На основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституцией Российской Федерации (ст. 57) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период (2014 год) регулировался Федеральным законом от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (утратил силу с 01.01.2015, далее по тексту – Закон о налогах на имущество физических лиц).

Согласно п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 5 названного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество. Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Согласно п. 9 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

С 01.01.2015 порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната (до 31.12.2017 включительно – жилое помещение); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исчисление налога на имущество физических лиц, земельного налога производится налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 (Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, земельного налога, представляются в налоговые органы на основании ст. 85, п. 4 ст. 391, ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Материалами дела подтверждено, что в спорный период ФИО1 являлась плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области ей ежегодно начислялся земельный налог, налог на имущество физических лиц.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 684,94 рубля, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 229 рублей, пени в размере 42,09 рубля, по земельному налогу за 2014 год в размере 338 рублей, пени в размере 75,85 рубля. Ей предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 14 по Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. После его отмены ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с указанным административным иском.

Учитывая, что задолженность налогоплательщика в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пени не превысила 3 000 рублей, то срок на обращение в суд, с учетом положений п.п. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекает ДД.ММ.ГГГГ, то есть в суд с указанным административным исковым заявлением налоговый орган обратился с соблюдением установленных законом сроков.

Расчет суммы налогов и пеней, на основании ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом проверен. Суд соглашается с расчетом, произведенным налоговым органом, поскольку он соответствует ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 3 Закона о налогах на имущество физических лиц, решению Думы Североуральского городского округа от 23.10.2013 № 92 «О внесении изменений в Положение о порядке и сроках уплаты земельного налога на территории Североуральского городского округа, утвержденное решением Североуральской муниципальной Думы от 18.11.2005 года № 103 «О введении на территории Североуральского городского округа земельного налога».

Таким образом, административный ответчик обязана уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2014-2016 годы и пени за несвоевременную уплату указанных налогов. Доказательств иной инвентаризационной и кадастровой стоимости объектов налогообложения ФИО1 не представлено. Установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок предъявления требования о взыскании налога соблюден.

Согласно п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

К спорным отношениям требования данной нормы применению не подлежат, поскольку налоговая задолженность административного истца возникла после 01.01.2015.

Таким образом, суд полагает требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Исходя из изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175 – 180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета недоимку по налогам в размере 684 (шестьсот восемьдесят четыре) рубля 94 копейки, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 год, в размере 229 (двести двадцать девять) рублей, пени в размере 42 (сорок два) рубля 02 копейки;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014 год, в размере 338 (триста тридцать восемь) рублей, пени в размере 75 (семьдесят пять) рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Свердловский областной суд через Североуральский городской суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

СУДЬЯ АКСЁНОВ А.С.