Решение № 2А-154/2018 2А-154/2018 ~ М-25/2018 М-25/2018 от 20 февраля 2018 г. по делу № 2А-154/2018

Дело № 2а-154/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2018 г. г. Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Харази Д.Т.,

при секретаре Тетюхиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ФНС № 7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ФНС России № 8 по Краснодарскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени.

Требования Инспекции мотивированы следующим. Административный ответчик ФИО1 ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика. Статья 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09 декабря 1991 г. плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ответчик имеет следующие объекты налогообложения: дом по адресу: 354024, <адрес>, кадастровый №, площадью 258,10, дата регистрации права 31 августа 2012 г. Срок уплаты налога на имущество установлен п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. В п. 2 Решения Городского Собрания Сочи от 01 ноября 2005 г. № 314 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города-курорта Сочи» установлены ставки налога на имущество. Статья 5 Закона определяет налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимость объекта имущества. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Порядок исчисления суммы налога (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Расчет за 2012 г. <адрес>,

767999.00 руб. (инвентарная стоимость) *1/1 (доля в праве) * 0,5%*5/12 (количество месяцев в году) = 1600 руб.

Расчет за 2014 г. <адрес>,

1154303 руб. (инвентарная стоимость) * 1/1 (доля в праве) *0,5% *12/12 (количество месяцев в году) =5772 руб.

Расчет пени (дата начала действия недоимки 01.11.2014, дата окончания недоимки 05.11.2014, число дней просрочки – 5, недоимка для пени – 1600, ставка пени 1/300*СтЦБ*1/100 =0,000275, начислено пени за день – 0.44 коп., начислено пени за период 0.44.; (дата начала действия недоимки 06.11.2014, дата окончания недоимки 01.10.2015, число дней просрочки – 330 недоимка для пени – 7372, ставка пени 1/300*СтЦБ*1/100 = 0,000275, начислено пени за день – 2.0273, начислено пени за период 669 руб. 45 коп., всего 669 руб. 45 коп.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения. Ответчик имеет следующие объекты налогообложения: адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 258,10, дата регистрации права 31.08.2012. Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ. Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчет за 2012 г. <адрес>

43815552 руб. (кадастровая стоимость) *1/1 (доля в праве) * 0,045 (налоговая ставка) *4/12 (количество месяцев владения) =65, 72 руб.

Расчет за 2014 г. <адрес>,

438156 руб. (кадастровая стоимость) *1/1 (доля в праве) * 0,045 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения) = 197, 00 руб.

Расчет пени (дата начала действия недоимки 01.01.2015, дата окончания недоимки 01.10.2015, число дней просрочки – 274, недоимка для пени – 262.72, ставка пени 1/300*СтЦБ*1/100 =0,000275, начислено пени за день – 0.072248 коп., начислено пени за период 19.8 руб.; (дата начала действия недоимки 02.10.2015, дата окончания недоимки 01.11.2015, число дней просрочки – 31 недоимка для пени – 459.72, ставка пени 1/300*СтЦБ*1/100 = 0,000275, начислено пени за день – 0.126423, начислено пени за период 4 руб. 07 коп., всего 23 руб. 87 коп.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Ответчик ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимости имущества, транспортные средства, земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами глав 28, 31 НК РФ. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от 21.11.2013 № 464254 от 13 октября 2015 г. № 606401. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы налогового органа, который лишается возможности на получение от ответчика взысканных сумм. Межрайонная ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю просит взыскать с ФИО1, задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 7372 руб., пени в размере 669 руб. 45 коп., задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 262 руб. 72 коп., пени в сумме 23 руб. 87 коп.. а всего на общую сумму 8328 руб. 04 коп.

Административный истец – Межрайонной ИФНС № 8 по Краснодарскому краю, явку своего представителя в суд не обеспечил. В административном исковом заявлении одновременно содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Судом были приняты меры к извещению административного ответчика ФИО1 о рассмотрении административного дела путем направления по месту регистрации судебного извещения. Однако судебное извещение им не получено, что расценивается судом как злоупотребление ответчиком своим правом. При этом при вручении судебного извещения заказным письмом с уведомлением ответчику ФИО1 были соблюдены положения Особых условий приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное», утвержденных приказом ФГУП «ПочтаРоссии» от 31 августа 2005 г. № 343.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 1, 2 Закона РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1), действовавшего в течение налоговых периодов, за которые начислена спорная недоимка, плательщиками налога являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 исчисление налога на строение гражданам производится налоговыми органами, они ведут учет плательщиков, осуществляют контроль за правильностью исчисления и уплаты вышеназванного налога.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Федеральным законом от 04 октября 2014 г. № 284-ФЗ, вступившим в силу с 01 января 2015 г., раздел X части второй НК РФ был дополнен Главой 32 «Налог на имущество физических лиц».

В силу п. 1 ст. 3 указанного Федерального закона права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог относится к местным налогам (ст. 15 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.

В судебном заседании установлены следующие обстоятельства.

ФИО1 в спорный период являлся собственником жилого дома, общей площадью 258,10 кв.м., с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес> (регистрация права собственности произведена 31 августа 2012 г.) и земельного участка, общей площадью 258,10, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается представленными истцом сведениями из АИС Налог, полученными налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ в электронном виде в соответствии с соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене с Федеральной службой кадастра и картографии ММВ-27-11/9/37 от 03.09.2010 года.

На основании данных сведений административным истцом произведен расчет суммы налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате за 2012, 2014 г. в сумме 7372 руб. и земельного налога в сумме 262 руб. 72 коп.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2012 г. <адрес> 16 767999.00 руб. (инвентарная стоимость) *1/1 (доля в праве) * 0,5%*5/12 (количество месяцев в году) = 1600 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2012 год за 2014 г. <адрес>,

1154303 руб. (инвентарная стоимость) * 1/1 (доля в праве) *0,5% *12/12 (количество месяцев в году) =5772 руб.

Расчет земельного налога за 2012 г. <адрес>

43815552 руб. (кадастровая стоимость) *1/1 (доля в праве) * 0,045 (налоговая ставка) *4/12 (количество месяцев владения) =65, 72 руб.

Расчет за 2014 г. <адрес>

438156 руб. (кадастровая стоимость) *1/1 (доля в праве) * 0,045 налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения) = 197, 00 руб.

Правильность расчета налога судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

Заказным письмом налоговым органом направлено в адрес административного ответчика (по адресу регистрации по месту жительства) налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц от 13 октября 2015 г. № 606401 со сроком уплаты не позднее 09 декабря 2015 г., что свидетельствует о надлежащем извещении налогоплательщика об обязанности уплатить налог. Данный факт подтверждается реестрами на отправку заказной корреспонденции, а также данными Отделения УФМС России по Тверской области в Ржевском районе об адресе регистрации ответчика по месту жительства.

Однако ФИО1 в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2012, 2014 г. и земельный налог с физических лиц за 2012, 2014 г. в указанном размере не уплатил.

Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляются пени, размер которых определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету административного истца административному ответчику в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц начислены пени в размере 23 руб. 87 коп.

Расчет за 2012 г. <адрес>,

43815552 руб. (кадастровая стоимость) *1/1 (доля в праве) * 0,045 (налоговая ставка) *4/12 (количество месяцев владения) =65, 72 руб.

Расчет за 2014 г. <адрес>

438156 руб. (кадастровая стоимость) *1/1 (доля в праве) * 0,045 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения) = 197, 00 руб.

Расчет пени (дата начала действия недоимки 01.01.2015, дата окончания недоимки 01.10.2015, число дней просрочки – 274, недоимка для пени – 262.72, ставка пени 1/300*СтЦБ*1/100 =0,000275, начислено пени за день – 0.072248 коп., начислено пени за период 19.8 руб.; (дата начала действия недоимки 02.10.2015, дата окончания недоимки 01.11.2015, число дней просрочки – 31 недоимка для пени – 459.72, ставка пени 1/300*СтЦБ*1/100 = 0,000275, начислено пени за день – 0.126423, начислено пени за период 4 руб. 07 коп., всего 23 руб. 87 коп.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

Таким образом, в связи с неуплатой в вышеуказанный период налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2012, 2014 г.г. административному ответчику были обоснованно начислены пени в вышеуказанном размере.

Налоговым органом заказными письмами были направлены по адресу регистрации по месту жительства административного ответчика требования об уплате налога, пеней от 21 ноября 2013 г. № 464254 – об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 г. в размере 1600 руб. 00 коп., земельный налог в сумме 65 руб. 72 коп., со сроком уплаты до 01 ноября 2013 г., требование от 13 октября 2015 г. № 606401 – об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 5772 руб. 00 коп., пени – 669 руб. 45 коп., земельный налог пени в сумме 197 руб. 00 коп., пени – 24 руб. со сроком уплаты до 09 декабря 2015 г..

Данные обстоятельства подтверждаются указанными требованиями, а также реестром на отправку заказной корреспонденции.

Однако требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, указанная задолженность по налогу и пеням административным ответчиком не погашена.

Суд учитывает, что административный истец в установленном законом порядке наделен полномочиями на обращение в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Однако, проверяя соблюдение административным истцом установленного законом срока обращения с такими требованиями, суд приходит к следующему.

В соответствии с абз. 1, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абз. 1). Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1). Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (абз. 3). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4).

Из требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 696401 от 13 октября 2015 г. со сроком уплаты не позднее 09 декабря 2015 г. с учетом ранее направленного административному ответчику требования № 464254 от 21 ноября 2013 г. со сроком уплаты не позднее 11 декабря 2013 г. следует, что сумма налогов, подлежащая взысканию с ФИО1 превысила 3.000 рублей уже по состоянию на 13 октября 2015 г. В силу положений абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы налогов по указанным требованиям в срок не позднее 09 июня 2016 г.

Первоначально налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 г. Ржева и Ржевского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физического лица, земельному налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 города Ржева и Ржевского района Тверской области от 26 мая 2017 г. в принятии заявления Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Краснодарскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу на имущество физического лица, земельному налогу и пени было отказано.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю поступило в Ржевский городской суд Тверской области 11 января 2018 г. (согласно штемпелю на конверте направлено в суд 25 декабря 2017 г.).

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим иском административным истцом пропущен.

Каких-либо доказательств, подтверждающих наличие условий, ограничивающих возможность совершения административным истцом соответствующих юридических действий, и обстоятельств, объективно воспрепятствовавших своевременному обращению в суд, а также уважительность причины пропуска срока обращения в суд, административным истцом не представлено. Заявление о восстановлении пропущенного срока обращения в суд от налогового органа не поступало.

При таких обстоятельствах возможность взыскания с налогоплательщика недоимки по указанному требованию утрачена, и административные исковые требования в этой части подлежат отказу в удовлетворении.

Поскольку у административного истца утрачена возможность взыскания в судебном порядке с налогоплательщика указанной недоимки в связи с пропуском срока обращения в суд, следовательно, не подлежит удовлетворению и требование административного истца о взыскании с административного ответчика пеней, начисленных на такую недоимку.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 7372 руб., пени в размере 669 руб. 45 коп., по земельному налогу в размере 262 руб. 72 коп., пени в размере 23 руб. 87 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья Д.Т. Харази