Решение № 2А-197/2021 2А-197/2021~М-36/2021 М-36/2021 от 3 марта 2021 г. по делу № 2А-197/2021

Дело № 2а-197/2021

Мотивированное
решение изготовлено 04 марта 2021 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2021 года г. Кандалакша

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе: председательствующего – судьи Татарниковой Н.Ю.,

при помощнике судьи Терешковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области (далее – МИФНС России № 9 по Мурманской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 – 2018 годы, пени, штрафа.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО1 (ИНН <***>) с <дата> по <дата> являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадью <данные изъяты> кв. м. В 2017 и 2018 годах был начислен налог на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от <дата><номер> об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, от <дата><номер> – об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год. Налогоплательщиком налог не уплачен, что послужило основанием для начисления ФИО1 пени. В адрес налогоплательщика Инспекцией были направлены требования от <дата><номер>, от <дата><номер> об уплате налога и пени. Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Кроме того, указывают, что налогоплательщиком не были своевременно представлены в Инспекцию налоговые декларации за 2015 год, за совершение данного налогового правонарушения налоговым органом было принято решение от <дата><номер> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, с назначением наказания в виде штрафа в размере 500 рублей. Должнику были направлены требования об уплате налоговой санкции от <дата><номер>, от <дата><номер> рублей. До настоящего времени должником требования не исполнены.

Обращают внимание суда на то, что Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Кандалакшского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 налоговых платежей и санкций. Мировым судьей 11 июня 2020 года был вынесен судебный приказ № 2а-1827/2020, который по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи отменен 08 июля 2020 года.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 – 2018 годы в размере 2 864 рубля; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 1 рубль 24 копейки; штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 500 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены судом надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. Административный ответчик ФИО1 представила в суд квитанции об уплате задолженности по налоговым платежам и санкциям.

В силу статей 150, 152, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе налога на землю налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, согласно которому законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности по налогу) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Как следует из пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности по налогу), в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату образования задолженности), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с <дата> по <дата> являлась собственником квартиры с кадастровым номером <номер> площадью <данные изъяты> кв. м, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. <номер>), следовательно, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Как следует из административного искового заявления, а также из расшифровки задолженности, налог на имущество физических лиц исчислен за 2017, 2018 годы.Решением Совета депутатов городского поселения Кандалакша Кандалакшского района Мурманской области от 29 ноября 2016 года № 245 «Об установлении на территории муниципального образования Кандалакша Кандалакшского района налога на имущество физических лиц» с 01 января 2017 года на территории муниципального образования городское поселение Кандалакша установлена ставка налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения на квартиру в размере 0,3 %.

ФИО1 за 2017 год обоснованно был исчислен налог на принадлежащую квартиру в сумме 1 432 рубля исходя из кадастровой стоимости имущества – 477 385 рублей, с применением налоговой ставки 0,3 %.

<дата> налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление <номер> об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 432 рубля со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 12).

Решением Совета депутатов городского поселения Кандалакша Кандалакшского района Мурманской области от 27 февраля 2018 года № 417 «Об установлении на территории муниципального образования Кандалакша Кандалакшского района налога на имущество физических лиц» с 01 января 2018 года на территории муниципального образования городское поселение Кандалакша установлена ставка налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения на прочие объекты налогообложения – 0,3 %.

Налоговым органом ФИО1 за 2018 год обоснованно был исчислен налог на квартиру, в сумме 1 432 рубля, исходя из кадастровой стоимости 477 385 рублей, с учетом налоговой ставки 0,3 %.

<дата> налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление <номер> об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 432 рубля со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года (л.д. <данные изъяты>).

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не была исполнена, налоговый орган направил в адрес ФИО1 требования:

- <номер> об уплате образовавшейся по состоянию на <дата> задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 432 рубля со сроком уплаты до 16 мая 2019 года (л.д. <данные изъяты>).

- <номер> об уплате образовавшейся по состоянию на <дата> задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 432 рубля со сроком уплаты до 27 декабря 2019 года (л.д. <данные изъяты>).

Суд соглашается с расчетами налогов, произведенных административным истцом, признает данные расчеты верными, основанными на законе.

В соответствии с нормами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 за несвоевременную уплату налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, были начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по требованию от <дата><номер> в размере 1 рубль 24 копейки (л.д. <данные изъяты>).

Суд соглашается с расчетом пеней, произведенным административным истцом, признает данный расчет верным, основанным на законе.

Кроме того, как следует из материалов дела, ФИО1 в 2015 году был получен доход в размере 17 886 рублей 52 копейки, декларацию по налогу на доходы физических лиц ФИО1 представила в Инспекцию <дата> (л.д. <данные изъяты>).

В силу пунктов 4 и 6 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики – физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Решением МИФНС России № 1 по Мурманской области от <дата><номер> ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации с назначением наказания в виде штрафа в размере 500 рублей (л.д. <данные изъяты>).

<дата> МИФНС России № 1 по Мурманской области ФИО1 направлено требование <номер> об уплате в срок до <дата> штрафа по решению от <дата> (л.д. <данные изъяты>).

Из материалов настоящего административного дела, а также административного дела № 2а-1827/2020 судебного участка № 3 Кандалакшского судебного района Мурманской области установлено следующее.

Налоговый орган <дата> обратился к мировому судье судебного участка № 3 Кандалакшского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 – 2018 годы в размере 2 864 рубля, пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 405 рублей 37 копеек, пени по земельному налогу в сумме 186 рублей 73 копейки и штрафа в размере 500 рублей (л.д. <данные изъяты>).

Мировым судьей 11 июня 2020 года был вынесен судебный приказ № 2а-1827/2020 о взыскании с ФИО1 штрафа (<данные изъяты>) в размере 2 864 рубля; пени (<данные изъяты>) в размере 405 рублей 37 копеек; пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 186 рублей 73 копейки. Реквизиты для уплаты налоговых платежей и санкций в судебном приказе соответствуют реквизитам, указанным в заявлении о выдаче судебного приказа (л.д. <данные изъяты>).

Административным ответчиком в материалы дела представлены квитанции от <дата> об уплате по реквизитам, указанным в судебном приказе: недоимки по налогу на имущество физических лиц (<данные изъяты>) в размере 2 864 рубля; пени (<данные изъяты>) в размере 405 рублей 37 копеек; пени по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 186 рублей 73 копейки (л.д. <данные изъяты>).

Также административным ответчиком в материалы дела представлена копия квитанции от <дата> об уплате штрафа по НДФЛ (<данные изъяты>) в размере 500 рублей (л.д. <данные изъяты>).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что задолженность административным ответчиком по заявленным административным истцом требованиям погашена в полном объеме.

Указанные обстоятельства подтверждаются информацией, представленной Межрайонной инспекцией № 1 по Мурманской области от <дата><номер>, из которой следует, что <дата> по заявлению налогоплательщика инспекцией были приняты решения об уточнении в платежных документах от 02 июля 2020 года налогового периода, в связи с чем задолженность за 2017 – 2018 годы ФИО1 погашена. Согласно данных карточки расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф в размере 500 рублей погашен плательщиком <дата>.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований, поскольку недоимка и задолженность административным ответчиком погашена в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 – 2018 годы в размере 2 864 рубля, пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 1 рубль 24 копейки, штрафа за совершение налогового правонарушения в сумме 500 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Кандалакшский районный суд Мурманской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Ю. Татарникова