Апелляционное определение № 33А-4654/2026 33А-5543/2026 от 13 мая 2026 г.

УИД 34RS0006-01-2025-005447-97 дело 2а-187/2026

Судья Кузнецова В.М. дело № 33а-4654/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Волгоград 14 мая 2026 г.

Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Балашовой И.Б.,

судей Лиманской В.А., Рогозиной В.А.,

при ведении протокола помощником судьи Тороповой Т.Б.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени

по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1

на решение Советского районного суда г. Волгограда от 15 января 2026 г., которым требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворены.

Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Балашовой И.Б., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России №10 по Волгоградской области (далее МИФНС России № 10, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области в качестве плательщика страховых взносов. Административный ответчик в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов за 2024 г. не исполнил. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией выставлено требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов № 2803 от 17 февраля 2025 г. со сроком исполнения до 18 апреля 2025 г., которое не исполнено.

1 августа 2025 г. мировым судьей судебного участка № <...> Волгоградской области был выдан судебный приказ по делу № <...> о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от 29 августа 2025 г. отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Сославшись на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области задолженность в размере 62 610,72 рублей, из которых задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 47 745,95 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2024 г. в размере 8 668,04 руб.; пени в размере 6195,73 руб.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик оспаривает законность и обоснованность решения суда, просит его отменить, в удовлетворении административных исковых требований отказать, ссылаясь на отсутствие задолженности по налогам.

Возражений относительно доводов апелляционной жалобы не поступило.

Выслушав административного ответчика ФИО1, поддержавшую доводы жалобы, возражения на нее представителя МИФНС России № 10 по Волгоградской области ФИО2, исследовав материалы дела, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в полном объеме, судебная коллегия оснований к отмене решения суда не усматривает.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ).

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникших правоотношений) и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который по общему правилу исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа и аналогичный по продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ, адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ.

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является адвокатом, в связи с чем, в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2024 г. в полном объеме ФИО1 налоговым органом направлено требование № <...> от 17 февраля 2025 г. об уплате задолженности в размере 47745, 95 рублей и пени в сумме 1303 рубля 46 копеек со сроком исполнения до 18 апреля 2025 г., которое осталось без исполнения.

Неисполнение в установленный срок указанного требования послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.16-17).

1 августа 2025 г. мировым судьей судебного участка № 107 Советского судебного района Волгограда вынесен судебный приказ № <...> о взыскании указанной задолженности с ФИО1, который на основании поступивших возражений определением от 29 августа 2025 г. отменен (л.д.14).

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела.

22 октября 2025 г. административный истец обратился в суд с данным иском.

Разрешая спор, суд первой инстанции, проверив правильность расчета задолженности, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, и установив, что административным ответчиком обязательства по уплате страховых взносов не исполнены, пришел к обоснованному выводу об удовлетворении заявленных требований.

Доводы апеллянта о том, что начиная с 2020 г. по 2024 г. включительно страховые взносы были уплачены в полном объеме, в размерах и в сроки, предусмотренные налоговым законодательством, являлись предметом рассмотрения суда первой инстанции и были им обоснованно отклонены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Таким образом, в силу вышеприведенных положений закона, применение положений пункта 8 статьи 45 НК РФ осуществляется налоговым органом вне зависимости от указания налогоплательщиком целевого характера налогового платежа.

Согласно представленной налоговым органом информации о структуре ЕНС ФИО1, платеж на сумму 49500 рублей от 14 ноября 2024 г. (л.д. 34) зачтен в счет уплаты недоимки по страховым взносам за 2023 г. в сумме 35191, 89 рублей и пени в сумме 8197, 06 рублей, сумма в размере 1754,05 рублей зачтена в счет уплаты страховых взносов за 2024 г., платеж в сумме 24925, 87 рублей от 12 декабря 2024 г. зачтен в счет уплаты страховых взносов за 2023 г.(превышающие 300000 рублей) в сумме 10617,76 рублей и уплату имущественных налогов за 2023 г.; платежи в сумме 9119 рублей, 2580 рублей, 1305 рублей от 19 декабря 2023 г. зачтены в счет погашения начисленной налогоплательщику пени, платеж на сумму 36723 рубля от 30 октября 2023 г. распределен в счет уплаты страховых взносов за 2022 г. и пени и т.д.

Указанные платежи совершены административным ответчиком уже после вступления в действие Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г., в связи с чем, они обоснованно зачислены налоговым органом в соответствии с очередностью, установленной в статье 45 НК РФ, при этом, материалами дела подтверждается, что налоговым органом последовательно и без нарушения срока принимались меры по взысканию возникающей у налогоплательщика недоимки, а отказы судов в удовлетворении административных исковых заявлений имели место ввиду оплаты спорной задолженности в период рассмотрения дела.

Таким образом, учитывая, что у плательщика имелась иная, более ранняя по периоду задолженность по налогам, то задолженность за 2024 г. не может быть признана погашенной, как и начисленные на нее пени. Проверив расчет пени, судебная коллегия, также как и суд первой инстанции, считает его правильным.

Учитывая представленные в материалы дела доказательства, судебная коллегия соглашается с выводом суда о необходимости удовлетворения заявленных требований и полагает, что по делу отсутствуют предусмотренные статьей 310 КАС РФ основания для отмены решения суда в апелляционном порядке.

В соответствии с положениями части 1 статьи 14 КАС РФ, части 1 статьи 333.19 НК РФ суд первой инстанции обоснованно взыскал с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 308-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Советского районного суда г. Волгограда от 15 января 2026 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1, без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий судья /подпись/

Судьи /подписи/