Решение № 2А-12/2025 2А-12/2025(2А-464/2024;)~М-418/2024 2А-464/2024 М-418/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-12/2025

№ 2а-12/2025 (№ 2а-464/2024)

10RS0001-01-2024-000552-14


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2025 г. г. Беломорск

Беломорский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Гуйдо К.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Каменевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС России по Республике Карелия) обратилось в суд с административным исковым заявлением по тем основаниям, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником транспортных средств и объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Республики Карелия в <адрес>. Вместе с тем, налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги уплачены административным ответчиком не были. В связи с указанным УФНС России по Республике Карелия просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общем размере 236982 руб., в том числе: налог на имущество за 2022 год в размере 232551 руб., земельный налог за 2022 год в размере 824 руб., транспортный налог в размере 3607 руб.

Определениями суда, занесенными в протоколы судебных заседаний от 23 октября 2024 г., 10 декабря 2024 г. к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Государственная инспекция по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Республики Карелия, ОМВД России "Беломорское".

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, надлежащим образом извещен о рассмотрении дела.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о рассмотрении дела. Ранее в судебных заседаниях выражал позицию частичного согласия с предъявленными требованиями. Также указывал, что он является индивидуальным предпринимателем, сдающим в аренду недвижимое имущество, вместе с тем, налоги предъявляются ему как к физическому лицу. Кроме того, трактор марки ТДТ 55-А утрачен более 10 лет, следовательно, налог на него не подлежит взысканию.

Заинтересованные лица представителей в судебное заседание не направили, извещались о рассмотрении дела надлежащим образом.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, в силу положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не препятствует рассмотрению административного дела, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав гражданское дело № 2а-558/2024, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет (далее - ЕНС). С 1 января 2023 г. сформировано единое сальдо расчетов по обязательствам налогоплательщика. Все поступающие платежные документы аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с внесенными изменениями в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 г. производится формирование требований, по всем налогоплательщикам, у которых по результатам конвертации данных в ЕНС образовалось отрицательное сальдо.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо единого налогового счета (далее - сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- объектов незавершенного строительства, расположенных в <адрес> с кадастровыми номерами №, №, в пгт. <адрес> с кадастровым номером №;

- иных строений, помещений и сооружений, расположенных в <адрес> с кадастровым номером №, в <адрес> с кадастровыми номерами №, №, в д. <адрес> с кадастровыми номерами №, в пгт. <адрес> с кадастровыми номерами №, в д. <адрес> с кадастровым номером №, в <адрес> с кадастровым номером № в д. <адрес> с кадастровым номером №

- жилых домов, расположенных в д. <адрес> с кадастровым номером № и в д. <адрес> с кадастровым номером №

- гаражей, расположенных в пгт. <адрес> с кадастровыми номерами №, в <адрес> с кадастровыми номерами №

Также ФИО1 являлся собственником земельных участков, расположенных в д. <адрес> с кадастровым номером №, в снт <адрес> с кадастровым номером №, и транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, трактора марки №, государственный регистрационный знак №

Согласно налоговому уведомлению от №

№ на имущество за 2020-2021 гг., земельный налог за 2021 год, транспортный налог за 2021 год, в общем размере 236982 руб., в котором в срок до 15 июня 2023 г. было предложено уплатить образовавшуюся задолженность.

В соответствии с представленным истцом в материалы дела скриншотом страницы из личного кабинета налогоплательщика, требование № 700 получено административным ответчиком 18 мая 2023 г.

В добровольном порядке сумма задолженности в установленный срок не была погашена.

УФНС России по Республике Карелия 12 февраля 2024 г. обратилось к мировому судье судебного участка Беломорского района Республики Карелия с заявлением о вынесении судебного приказа.

16 февраля 2024 г. мировым судьей судебного участка Беломорского района Республики Карелия был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 год в размере 3608 руб., земельного налога за 2022 год в размере 824 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 232551 руб., который был 1 апреля 2024 г. отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административное исковое заявление поступило в суд 18 сентября 2024 г., то есть в установленный законодательством шестимесячный срок.

Таким образом, налоговым органом исполнены положения ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Оценивая доводы административного ответчика о том, что налог на недвижимое имущество исчислен как физическому лицу, а не индивидуальному предпринимателю, имеющему льготу на недвижимое имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются, в том числе: здания, строения, сооружения.

Согласно п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 настоящего Кодекса).

Исходя из п. 1 ст. 56, п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации освобождение от обязанности по уплате налога, предусмотренное п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, является налоговой льготой, применяющейся при условии подтверждения использования соответствующего имущества в предпринимательской деятельности.

В силу абзаца первого п. 6 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации, введенного Федеральным законом от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В то же время, согласно абзацу четвертому п. 6 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"), в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Соответственно, предоставление предусмотренной п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой льготы по уплате налога на имущество предпринимателям, применяющим УСН и использующим указанное имущество для предпринимательской деятельности (за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса), осуществляется в беззаявительном порядке, начиная с налогового периода за 2018 г.

Основание применения предусмотренной п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой льготы не презюмирует ее предоставление в отношении любого объекта недвижимого имущества (в том числе, нежилого назначения), поскольку обуславливается его использованием в целях предпринимательской деятельности.

Соответственно, в случае неочевидности для налогового органа использования того или иного объекта недвижимого имущества в указанных целях (например, в связи с регистрацией в объекте недвижимого имущества контрольно-кассовой техники, проведении в нем мероприятий налогового контроля и т.д.), указанная льгота не может быть предоставлена.

Указанное не лишает индивидуального предпринимателя права обратиться с заявлением о предоставлении указанной налоговой льготы с подтверждающими документами, по результатам рассмотрения которого налоговым органом направляется уведомление о ее предоставлении либо сообщение об отказе в ее предоставлении (п. 3 ст. 361.1, п. 6 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из ответа УФНС России по Республике Карелия от 25 декабря 2024 г. № 35-24/1053 последнее обращение от индивидуального предпринимателя ФИО1 об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц поступило в 2021 году.

Доказательств, подтверждающих обращение в налоговый орган с заявлением о предоставлении указанной налоговой льготы после 2021 года с обоснованием подтверждающими документами, ФИО1 не представлено.

Доводы административного ответчика об утрате трактора марки ТДТ 55-А, в связи с чем не подлежит начислению транспортный налог на указанное средство, не могут быть приняты судом ввиду следующего.

По смыслу абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Согласно ответу Департамента растениеводства, механизации, химизации и защиты растений от 25 ноября 2024 г., по информации, содержащейся в федеральной информационной системе учета и регистрации тракторов, самоходных машин и прицепов к ним, в Специализированной государственной инспекции по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Объединения административно-технических инспекций г. Москвы за ФИО1 с 30 ноября 1997 г. по настоящее время зарегистрирован трактор трелевочный №, № года выпуска, государственный регистрационный знак №.

Таким образом, довод административного ответчика о том, что транспортное средство фактически утратило статус объекта налогообложения, не может являться основанием для отказа в удовлетворении исковых требований в части взыскания транспортного налога за трактор марки № поскольку обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД, а не факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в фактическом пользовании.

С учетом изложенного выше суд признает административные исковые требования обоснованными, документально подтвержденными, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 3607 руб., недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 232551 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 году в размере 824 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 8109,46 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, обязательные платежи в сумме 236982 руб., из которых: недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 3607 руб., недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 232551 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 году в размере 824 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, в бюджет Беломорского муниципального округа государственную пошлину в размере 8109,46 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.А. Гуйдо

Мотивированное решение составлено 22 января 2025 г.