Решение № 2А-1808/2018 2А-1808/2018~М-1122/2018 М-1122/2018 от 14 октября 2018 г. по делу № 2А-1808/2018

Дело № 2а-1808/18


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ижевск

15 октября 2018 года

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Яхина И.Н.,

при секретаре судебного заседания Бориной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике о признании незаконными решений, требований,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС № 11 по УР, начальнику Межрайонной ИФНС № 11 по УР ФИО2 о признании незаконными решений налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование иска указано, что предпринимательскую деятельность истец осуществляла в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, своевременно и в полном объеме оплачивала налоги, страховые взносы, сборы. В требованиях задолженность указана с 2010 года при том, что срок исковой давности составляет 3 года. Согласно справке от ДД.ММ.ГГГГ сумма дохода истца с 2014 года по 2017 года составила 0 рублей. В решениях не указано, откуда, из каких сумм, из каких нарушений возникла задолженность истца. Акты ответчиков не соответствуют требованиям ч.ч.2,3 ст.18, ч.ч.3,5 ст.19, ч.11 ст.14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», п.4, абз.1 п.6 ст.69, п.п.1,2 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, п.1 ст.11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ. Оспариваемые акты получены истцом в конце декабря 2017 года, 06 февраля 2018 года имело место направление в УФНС по Удмуртской Республике жалобы, в апреле 2018 года получен ответ на жалобу.

Определением суда от 02 октября 2018 года в связи с отказом истца от иска к начальнику Межрайонной ИФНС № 11 по УР ФИО2 прекращено производство по делу в указанной части, о чем вынесено отдельное определение.

Определением (протокольным) от 09 октября 2018 года принято уточнение исковых требований, согласно которым истец просила признать незаконными пункты 5,6,7,8,14 требования №, пункты 3,5,8,9 требования №, пункты 5,7,8,9,14,15,16 требования №, пункты 5,8,9,14,15,16 требования №, пункты 3,4,5,8,9 требования №.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании уточненный административный иск поддержал, просил его удовлетворить.

Представитель административного ответчика ФИО4 возражала против удовлетворения иска, пояснив, что налоговым органом права истца не нарушены, действия налогового органа являются законными.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося истца в порядке ст.150 КАС РФ.

Изучив доводы административного иска, возражения, выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу ч.1 ст.219 КАС РФ если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

По настоящему делу подлежит выяснению, соблюдены ли сроки обращения административного истца в суд, независимо от того, ссылался ли на это обстоятельство административный ответчик.

Анализируя обстоятельства обращения в суд административного истца, суд приходит к следующему.

Срок обращения с административным иском в суд начинает течь с даты, следующей за днем, когда административному истцу стало известно о нарушении его прав и свобод, о создании препятствий к осуществлению его прав и свобод, о возложении обязанности или о привлечении к ответственности, при этом обязанность доказывания указанных обстоятельств лежит на административном истце.

С административным иском ФИО1 обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, исковое заявление ДД.ММ.ГГГГ оставлялось без движения, но в связи с устранением недостатков ДД.ММ.ГГГГ (поступило в суд по почте ДД.ММ.ГГГГ) в дальнейшем было принято судом к производству, Управлением ФНС по Удмуртской Республике принято решение об оставлении без удовлетворения жалобы ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, трехмесячный срок подачи иска в суд административным истцом не пропущен.

Судом установлено, что ФИО1, имеющая ИНН №, согласно выписке из ЕГРИП являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01 января 2017 года (далее Федеральный закон № 212-ФЗ), плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

К страховым взносам, подлежащим уплате, отнесены: страховые взносы на обязательное медицинское страхование (Федеральный закон от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»), на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Федеральный закон от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»), страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (Федеральный закон от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает с момента регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя до дня исключения из ЕГРИП. Законодательство не ставит вопрос об уплате страховых взносов индивидуальным предпринимателем в зависимость от получения дохода от предпринимательской деятельности.

Согласно ч.ч.1,2 ст.18 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Административным ответчиком представлены в дело документы, подтверждающие наличие задолженности по страховым взносам и ее взыскание УПФР в г.Ижевске за период осуществления предпринимательской деятельности административного истца (требования, расчеты, постановления). Указанные ненормативные акты, размер взыскиваемых с административного истца страховых взносов последней не оспариваются. Доказательств административного истца своевременной и полной уплаты сумм страховых взносов не имеется.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с этим сведения о задолженности административного истца по уплате страховых взносов были переданы УПФР в г.Ижевске в налоговый орган.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п.1,2,4,6,8 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с п.п.1,3 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В адрес административного истца административным ответчиком направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю в реестре направлено ДД.ММ.ГГГГ),

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю в реестре направлено ДД.ММ.ГГГГ),

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю в реестре направлено ДД.ММ.ГГГГ),

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю на реестре направлено ДД.ММ.ГГГГ),

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю в реестре направлено ДД.ММ.ГГГГ).

Требования налогоплательщику направлены в установленный ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации срок, довод представителя административного истца о некорректной фамилии получателя требований в реестрах опровергается их содержанием.

Вопреки доводам административного истца, оспариваемые требования содержат сведения о сумме задолженности по налогу, о сроке его уплаты, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Кроме того, административным истцом оставлено без внимания, что суммы недоимок, указанные в требованиях и отмеченные символом «*» к уплате не предъявлены, а указаны справочно. Указанные в требованиях суммы недоимки и пени административным истцом по существу не оспорены, контррасчета не имеется.

Обязанность указания налогового периода, периода начисления пени в направляемом налогоплательщику требовании законом на налоговый орган не возложена.

Требование налогового органа не ограничивает прав налогоплательщика на получение информации о размере своей задолженности перед бюджетом, которая подлежит погашению, об основаниях ее взимания, о сроках ее погашения, правовых последствиях неисполнения требования в срок, обладать информацией о наименовании, адресе налогового органа, который направил требование, а также об исполнителе - должностном лице налогового органа, сформировавшим требование, проводить совместно с налоговым органом, направившим требование, сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока исполнения требования при наличии разногласий (Решение Верховного Суда РФ от 24 апреля 2018 года N АКПИ18-127 «Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим приложения N 2 к Приказу ФНС России от 13 февраля 2017 года N ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам»).

В силу п.п.1,2,3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Налоговым органом в отношении административного истца вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств:

№ от ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ.

Решения налоговым органом приняты в установленный ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Суд отмечает, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ налогового органа, на основании которого вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом не оспариваются.

С учетом этого, а также исходя из вывода о правомерности требований, на которых основаны оспариваемые решения, суд приходит к выводу о законности данных решений налогового органа.

В ч.1 ст.11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Между тем при принятии оспариваемых решений и требований указанный Федеральный закон принят не был, следовательно, нарушить его положения налоговый орган не мог.

Нарушений административным ответчиком указываемых административным истцом по форме, содержанию, процедуре вынесения оспариваемых актов положений Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ судом не установлено.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст.170-175 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике о признании незаконными решений, требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 19 октября 2018 года.

Судья

И.Н. Яхин