Решение № 2А-4914/2024 2А-4914/2024~М-5157/2024 М-5157/2024 от 1 декабря 2024 г. по делу № 2А-4914/2024

Дело № 2а-4914/2024

УИД: 91RS0002-01-2024-014866-02


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

02 декабря 2024 года город Симферополь

Киевский районный суд города Симферополя Республики Крым в составе:

председательствующего судьи - Сологуб Л.В.,

при секретаре – Юрченко С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> Республики Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности на общую сумму <данные изъяты> руб., а именно:

- НДФЛ в части суммы налога, превышающего <данные изъяты> р., относительно к части налоговой базы, превышающей <данные изъяты> руб. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контр. иностр. комп., в т.ч. фиксированной прибыли, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.;

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществленного в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также дохода, полученного наличными резидентом РФ в виде дивидендов за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.;

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляемого в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.;

- налог на доходы физлиц, полученных от осуществления деятельности физ.лицами, инд.предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др.лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физ.лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др.лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> коп.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии в подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере <данные изъяты> коп.

Заявленные исковые требования обоснованы тем, что согласно данным налогового органа, информационному ресурсу Инспекции, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> в качестве частного нотариуса. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Вышеуказанное требование направлено через личный кабинет налогоплательщикаДД.ММ.ГГГГ, вручено - ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование в добровольном порядке погашено не было.

В случае изменения суммы задолженности направление дополните (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. За налогоплательщиком числится задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб.. Согласно пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Ранее, по вышеуказанному требованию налоговый орган уже обращался за взысканием задолженности, а именно по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в размере <данные изъяты> руб.Мировым судьей судебного участка № Киевского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Так как в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено, Инспекция по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № повторно обратилась в приказном порядке к мировому о судебного участка № Киевского судебного района <адрес> уже о взысканием другой суммы - <данные изъяты> руб.Между тем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение № об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по тем основаниям, что Инспекцией пропущен 6-ти месячный срок для обращения в суд. Однако указанный срок Инспекцией не пропущен в силу абз.2 п.3 ст.48 НК РФ. Просил иск удовлетворить.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, от представителя административного истца поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен, что подтверждается почтовым уведомлением с отметкой о вручении повестки ДД.ММ.ГГГГ О причинах неявки не сообщила.

Информация о рассмотрении дела заблаговременно была размещена на официальном сайте Киевского районного суда <адрес> Республики Крым.

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, и оценив допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика.

За налогоплательщиком числится задолженность по уплате налога: - налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, в размере <данные изъяты> коп. за ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, начислена сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации определяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - <данные изъяты> коп.

ИФНС России по <адрес> в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности <данные изъяты> коп. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ которое через личный кабинет налогоплательщика было вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4-6).

Срок добровольного исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование ответчиком в установленный срок исполнено не было.

Отрицательное сальдо ЕНС на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа № на ДД.ММ.ГГГГ, остаток непогашенной задолженности составил <данные изъяты> руб., также произведен расчет пени (л.д.7).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно части 3 статьи 92 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Закон ограничивает срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени и штрафов.

Согласно пункту 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как следует из материалов дела, требование от ДД.ММ.ГГГГ № подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением указанного требования № от ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в размере <данные изъяты> руб.

Мировым судьей судебного участка № Киевского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Инспекция по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № повторно обратилась в приказном порядке к мировому о судебного участка № Киевского судебного района <адрес> уже о взысканием другой суммы - <данные изъяты> руб.

Между тем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение № об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по тем основаниям, что Инспекцией пропущен 6-ти месячный срок для обращения в суд.

Однако, срок на обращение в суд с настоящим административным иском, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ. административным истцом не пропущен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть также предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 г. налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Также названным законодательством в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до

Исследовав представленные в материалы дела документы, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании суммы задолженности, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, не пропущен.

Так, согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с п.9 ст.45 НК РФ, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с 01.01.2023 г. до дня вступления в силу ст.1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее 31.12.2023 г. (ст.12 Федерального закона от 03.07.2023 г. №389-ФЗ).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования названных норм Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком не выполнены. Задолженность по налогу, административным ответчиком, не погашена, в связи с чем расчет пени произведен правомерно.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Между тем, указанная обязанность административным ответчиком не исполнена, что является основанием для удовлетворения административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в доход бюджета задолженности по уплате налогов и пеней на общую сумму <данные изъяты> руб., которая состоит из задолженности:

- НДФЛ в части суммы налога, превышающего <данные изъяты> р., относительно к части налоговой базы, превышающей <данные изъяты> руб. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контр. иностр. комп., в т.ч. фиксированной прибыли, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.;

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществленного в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также дохода, полученного наличными резидентом РФ в виде дивидендов за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.;

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляемого в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.;

- налог на доходы физлиц, полученных от осуществления деятельности физ.лицами, инд.предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др.лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физ.лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др.лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты><данные изъяты> коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии в подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Киевский районный суд города Симферополя в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Сологуб

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.