Решение № 2А-4155/2025 2А-533/2026 2А-533/2026(2А-4155/2025;)~М-3242/2025 М-3242/2025 от 25 марта 2026 г. по делу № 2А-4155/2025

63RS0041-01-2025-005065-21


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

12 марта 2026 года г.Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при помощнике судьи Беляевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-533/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 9024,25 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2020 год в размере 1,79 рублей, по налогу на имущество за 2020-2022 годы в размере 7871,32 рубль, пени в сумме 1151,14 рубль: за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на сумму 839,38 рублей, за период с 01.12.2021 по 31.12.2022 по земельному налогу 17,43 рублей, за период с 01.12.2020 по 31.12.2022 по налогу на имущество 294,33 рубля.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога в связи с наличием объектов налогообложения. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога. Поскольку задолженность не погашена, налоговый орган обратился в суд.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу п.1, п.2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Судом установлено на основании выписки из ЕГРН (л.д.35), что ФИО1 принадлежали на праве собственности:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расчет налога за 2020 год: 1 116 113 рублей (кадастровая стоимость) * 0,3% (налоговая ставка) = 3348,34 рублей; расчет налога за 2021 год аналогично 2020 году 3348,34 рублей, расчет налога за 2022 год налоговым органом произведен с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 1 116 113 рублей (кадастровая стоимость) * 0,3% (налоговая ставка) : 12 месяцев 2022 года * 7 (месяцев владения) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 2149 рублей;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расчет налога за 2020 год: 1 128 458 рублей (кадастровая стоимость) * 0,3% (налоговая ставка) * 29/132 (доли в праве) : 12 месяцев 2020 года * 9 (месяцев владения) = 558 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расчет налога за 2020 год: 94 254 рублей (кадастровая стоимость) * 0,3% (налоговая ставка) * 1/3 (доля в праве) : 12 * 9 (месяцев владения) = 71 рубль;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расчет налога за 2020 год: 247 872 рубля (кадастровая стоимость) * 0,3% (налоговая ставка) * 1/3 (доля в праве) : 12 * 9 (месяцев владения) = 91 рубль;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расчет налога за 2020 год: 247 872 рубля (кадастровая стоимость) * 0,3% (налоговая ставка) * 1/3 (доля в праве) : 12 * 9 (месяцев владения) = 91 рубль.

Как следует из материалов дела, налоговым органом ответчику были направлены налоговые уведомления (л.д.21):

№43821406 от 01.09.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год до 01.12.2021,

№ 6074316 от 01.09.2022, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год до 01.12.2022,

№ 88459060 от 09.08.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год до 01.12.2023. Налоговые уведомления были направлены по почте по месту регистрации, что подтверждается документально.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации с 01.01.2023 и введением института Единого налогового счета (ЕНС) административному ответчику 23.07.2023 было выставлено требование об уплате задолженности №64284, в котором сообщалось о необходимости уплаты земельного налога в сумме 253 рубля, налога на имущество в сумме 7254 рубля, пени в сумме 694,83 рубля до 16.11.2023 (л.д.22).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Недоимка по налогам за 2022 год образовалась 02.12.2023, то есть после выставления требования об уплате задолженности № 64284 от 23.07.2023. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС не было погашено ФИО1, в соответствии с положениями ст.70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) выставление нового требования об уплате задолженности законом не предусмотрено.

Поскольку сумма недоимки по требованию по состоянию на 23.07.2023 не превысила 10000 рублей, 3 года шесть месяцев (срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ) с даты, предоставленной для добровольной уплаты долга (16.11.2023), истекал по требованию № 64284 от 23.07.2023 - 16.05.2027.

02.12.2023 сумма долга превысила 10000 рублей, поскольку добавилась недоимка за 2022 год.

03.04.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №50 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

08.04.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1019/2024, которым с ФИО1 взыскана недоимка по требованию № 64284 от 23.07.2023 в размере 10808,28 рублей. Определением мирового судьи 27.05.2025 судебный приказ отменен.

На момент обращения к мировому судье срок обращения в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

Также не пропущен срок для обращения в Советский районный суд г.Самары после отмены судебного приказа, так как налоговый орган обратился в суд 20.10.2025, то есть в течении 6 месяцев с даты отмены судебного приказа, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию налог на имущество за 2020 -2022 годы, остаток задолженности по земельному налогу за 2020 год.

Согласно расчета пеней налоговый орган начислил пени в размере 1151,14 рубль: за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на сумму 839,38 рублей, за период с 01.12.2021 по 31.12.2022 по земельному налогу 17,43 рублей, за период с 01.12.2020 по 31.12.2022 по налогу на имущество 294,33 рубля.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ). Порядок исполнения обязанности по уплате налогов физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.45 и ст.52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

С учетом изложенного, вышеприведенное правовое регулирование, предполагающее необходимость уплаты пени с причитающихся сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая, что судом взыскивается задолженность по налогам, начиная с 2020 года, подлежат взысканию и пени на все взыскиваемые налоги соответственно. Кроме того, поскольку в расчет пеней включен налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты до 01.12.2020, который был уплачен позже установленного законом срока (после 01.12.2020),соответственно пени, которые административный истец просит взыскать подлежат взысканию в полном объеме заявленных требований. При этом по состоянию на день вынесения решения по сведениям налогового органа общая сумма задолженности административного ответчика составляет 12631,28 рубль, о чем административный ответчик был извещен.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт №) в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 1 рубль 79 копеек, по налогу на имущество за 2020-2022 годы в сумме 7871 рубль 32 копейки, пени по 11.12.2023 в сумме 1151 рубль 14 копеек, всего взыскать 9024 рубля 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт №) в пользу бюджета г.о.Самары государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.03.2026.

Судья: