Решение № 2А-436/2025 2А-436/2025(2А-6252/2024;)~М-5875/2024 2А-6252/2024 М-5875/2024 от 4 февраля 2025 г. по делу № 2А-436/2025

Дело №2а-436/2025 (2а-6252/2024)

УИД: 03RS0007-01-2024-009146-85


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 февраля 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Осотовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административными исками к ФИО1, объединенными определением суда от < дата > в одно производство для совместного рассмотрения по административным делам №2а-436/2025 и №2а-673/2025 по требованиям о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за < дата > год в размере 789 рублей, за < дата > год в размере 789 рублей за объект налогообложения в виде земельного участка, расположенного по адресу: ..., пени по земельному налогу по состоянию на < дата > в размере 25,50 рублей.

В связи с неуплатой своевременно налогов налогоплательщику начислены пени в размере 21019,87 рублей по состоянию на < дата >. Для соблюдения установленного порядка в связи с отрицательным сальдо ЕНС (единого налогового счета) налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности и начисленных пени, после вынесения которого отрицательное сальдо ЕНС полностью не погашено.

В ходе рассмотрения дела административным истцом уточнен размер взыскиваемой задолженности в связи с оплатой недоимки по земельному налогу за < дата > годы в размере 1578 рублей, административные исковые требования уменьшены до 25.50 рублей (остались неоплаченными пени, предъявленные в административном иске 25,50 руб.).

Межрайонная ИФНС России ... по ... просит взыскать обязательные платежи и санкции всего на общую сумму – 21045,37 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России ... по ... в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Пунктом 1 ст.397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0 пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона ... от 14.07.2022г.).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в < дата > году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером: ..., расположенного по адресу: ... и не оплатил земельный налог за < дата > год в размере 789 рублей, за < дата > год в размере 789 рублей.Из п.1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

ФИО1 уплата земельного налога за < дата > годы в установленный срок и в установленном размере произведена не была, в связи с чем ему в соответствии с положениями ст.ст.69,70, 430 НК РФ направлялось требование ... по состоянию на < дата >.

В связи с неуплатой земельного налога за < дата > годы ФИО1 начислены пени в размере 25,50 рублей по состоянию на < дата >.

Суд, оценивая представленные в материалы административного дела требования об уплате налога и пени, по соблюдению налоговым органом срока обращения в суд, приходит к следующему.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции на день возникновения правоотношений) если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (в редакции на дату выставления требования), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Предъявленная на момент обращения в суд общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в совокупности в течение трех лет не превысила 3 000 рублей, в связи с чем срок обращения в суд подлежит исчислению по требованию об уплате налога, пени ... по состоянию на < дата >. со сроком его исполнения до < дата >, то есть по самому раннему требованию.

В связи с чем в соответствии с вышеназванными положениями ч.2 ст.48 НК РФ налоговая инспекция имела право обращения по истечении 3 лет и в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, то есть до < дата > (....).

Судебный приказ ... вынесен мировым судьей < дата >, срок для обращения к мировому судье исчислялся с < дата >., то есть налоговый орган обратился к мировому судье своевременно в установленный срок.

Определением мирового судьи от < дата > указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Советский районный суд ... согласна штампа на почтовом конверте < дата >, то есть в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу в размере 25,50 рублей.

Также ФИО1 по состоянию на < дата > являлся собственником транспортных средств, недвижимого имущества, земельных участков, не оплатил своевременно налоги на имущество, в связи с чем ему начислены пени в размере 21019,87 руб. и в соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ направлялось требование ... по состоянию на < дата >.

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ... от < дата >. составила 474200,43 руб., то есть более 10 000 рублей, срок исполнения требования установлен до < дата >., требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени по состоянию на < дата >. в размере 21019,87 рублей.

Сумма отрицательного сальдо по пени составила 138707,3 руб. (расчет пеней приложен к иску), из которой в отношении пени в размере 106128,41 руб. приняты меры взыскания на основании судебных актов:

- решение Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ...,

- решение Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ...,

- решение Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ...,

- решение Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ...,

- решение Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ...,

- решение Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ...,

- решение Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ...,

- решение Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ...,

- часть налогов погашена после подачи административных исковых заявлений по административным делам ...).

Таким образом, отрицательное сальдо по пени составило 21019,87 руб. (138707,3 руб. – 106128,41 руб.).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от < дата >. за ... взыскана задолженность в размере 104336 рублей.

Определением мирового судьи от < дата > указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Советский районный суд ... согласна штампа на почтовом конверте < дата >, то есть в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, срок обращения в суд не нарушен.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общем размере 21045,37 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, ИНН: ..., проживающего по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... задолженность в виде:

- пени по земельному налогу в границах городского округа в размере 25,50 рублей по состоянию на < дата >,

- пени в размере 21019,87 рублей по состоянию на < дата >,

всего на общую сумму задолженности 21045,37 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение суда в окончательной форме принято 18 февраля 2025 года.