Апелляционное определение № 33А-18067/2025 33А-399/2026 от 25 января 2026 г.

УИД 61RS0012-01-2024-005262-31

Судья Величко Е.В. Дело № 33а-399/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

«26» января 2026 года г. Ростов-на-Дону

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего Васильева С.А.,

судей Кулинича А.П. и Лазаревой М.И.,

при секретаре Паламарчук Ю.Е.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области на решение Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 25 сентября 2025 года.

Заслушав доклад судьи Кулинича А.П., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области (далее – МИФНС, налоговый орган, инспекция) обратилась в Волгодонской районный суд Ростовской области с вышеприведенным административным иском, указав в его обоснование, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку является адвокатом. ФИО1 не уплачены в установленный срок суммы страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от 16.05.2023 № 876 об уплате налогов, в котором сообщалось о размере задолженности, срок уплаты которой установлен до 15.06.2023.

Поскольку в указанный срок требование исполнено не было, инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, однако определением мирового судьи судебного участка № 3 Волгодонского судебного района Ростовской области от 23.05.2024 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

На основании изложенного МИФНС просила суд взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842 рублей за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024, а также пени в размере 4 822,96 рубля.

Определением Волгодонского районного суда Ростовской области от 12.11.2024 настоящее дело передано для рассмотрения по подсудности в Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону (т. 1, л.д. 42-43).

Определением Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 21.01.2025 настоящее дело передано для рассмотрения по подсудности в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону (т. 1, л.д. 59-60).

Решением Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 25.09.2025 административный иск МИФНС удовлетворен частично. С ФИО1 в пользу МИФНС взыскана задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842 рублей за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024, пени за период с 11.12.2023 по 05.02.2024 в размере 3 803,34 рубля. В остальной части в удовлетворении административного иска отказано. С ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 3 919,50 рубля.

В апелляционной жалобе МИФНС просит отменить указанное судебное решение в части отказа во взыскании пени в размере 1 019,62 рубля и принять новое решение об удовлетворении административного иска в полном объеме, ссылаясь на то, что все заявленные к взысканию пени начислены на недоимки, которые обеспечены мерами взыскания, и возможность взыскания которых налоговым органом не утрачена.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции участвующие в деле лица не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Дело в их отсутствие рассматривается судебной коллегией на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ).

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Принимая по делу решение, суд первой инстанции руководствовался положениями статей 44, 45, 48, 69, 75, 419, 430, 432 Налогового кодекса РФ, статей 95, 286 КАС РФ и исходил из того, что ФИО1 с 18.01.2016 является адвокатом, а поэтому должна уплачивать страховые взносы, однако не уплатила соответствующие взносы за 2023 год в размере 45 842 рублей, а также начисленные на них и на иные недоимки пени, которые, по мнению суда, подлежат взысканию с ФИО1, за исключением пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2018 год, право на взыскание которой налоговым органом утрачено.

С такими выводами суда по существу судебная коллегия соглашается по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой суммы.

Как разъяснено в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По общему правилу, установленному подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент обращения инспекции с заявлением о взыскании задолженности), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно материалам дела в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 876 от 16.05.2023, согласно которому в срок до 15.06.2023 ФИО1 необходимо уплатить недоимки по налогам и взносам в общем размере 168 764 рублей и пени в размере 29 459,42 рубля, а всего 198 223,42 рубля (л.д. 14).

Таким образом, размер отрицательного сальдо, указанный в требовании № 876 от 16.05.2023, превысил 10 тысяч рублей, а поэтому с заявлением о взыскании задолженности, указанной в данном требовании, инспекция вправе была обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Между тем из материалов дела, в том числе дополнительных пояснений инспекции, следует, что инспекция просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рублей, а также пени за период с 11.12.2023 по 05.02.2024 в общем размере 4 822,96 рубля, начисленные на следующие недоимки: по страховым взносам за 2018, 2019, 2020 и 2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 и 2022 годы, по земельному налогу за 2016, 2018, 2019 и 2022 годы (т. 1 л.д. 20, 114-116, 165-167).

Таким образом, инспекцией заявлены требования о взыскании недоимки и пеней, которые не были включены в требование об уплате задолженности № 876 от 16.05.2023, а именно недоимки по страховым взносам за 2023 год, срок уплаты которых 09.01.2024, и пеней, начисленных за период после выставления соответствующего требования.

В связи с этим судебная коллегия учитывает положения подпункта 2 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент обращения инспекции с заявлением о взыскании задолженности), согласно которым налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Учитывая положения указанных норм права, а также характер и размер заявленных требований, с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам за 2023 год и пеней, взыскиваемых в рамках настоящего дела, МИФНС на основании абзаца второго подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент обращения инспекции с заявлением о взыскании задолженности), вправе была обратиться в суд не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, превысила 10 тысяч рублей, то есть не позднее 1 июля 2025 года (на 1 января 2024 года соответствующая сумма задолженности не превышала 10 тысяч рублей).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании соответствующей задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Волгодонского судебного района Ростовской области 21.05.2025 (мировым судьей вынесено определение от 23.05.2024 об отказе в принятии заявления (материал № 9а-202/2024-3), а с настоящим административным иском инспекция обратилась в суд 16.09.2024.

Таким образом, сроки обращения к мировому судье и в суд с настоящим административным иском инспекцией не пропущены.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве адвоката с 10.12.2015 (л.д. 28).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2023 года в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей.

Доказательств уплаты страховых взносов за 2023 год в указанном размере ФИО1 в материалы дела не представлено, а поэтому суд первой инстанции обоснованно взыскал соответствующие страховые взносы.

Что касается возможности взыскания заявленных налоговым органом пеней в размере 4 822,96 рубля, то при рассмотрении соответствующего вопроса судебная коллегия учитывает следующее.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что при рассмотрении административных исковых требований налогового органа о взыскании пеней необходимо установить, имело ли место принудительное взыскание недоимок по налогам (взносам), на которые начислены пени, при этом налоговым органом не утрачено право на их взыскание, либо, что налоги (взносы) были уплачены добровольно, однако с нарушением установленного законом срока.

Как уже было указано выше, взыскиваемые налоговым органом пени в общем размере 4 822,96 рубля начислены на следующие недоимки: по страховым взносам за 2018, 2019, 2020 и 2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 и 2022 годы, по земельному налогу за 2016, 2018, 2019 и 2022 годы

Согласно представленным в материалы дела доказательствам, в том числе письменным пояснениям административного истца, инспекцией принимались следующие меры взыскания указанных недоимок.

Недоимка по страховым взносам за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Волгодонского судебного района Ростовской области от 23.04.2019 № 2а-1013/2019-3. На основании данного судебного приказа отделом судебных приставов по г. Волгодонску и Волгодонскому району ГУФССП по Ростовской области возбуждено исполнительное производство от 15.07.2019 № 90017/19/61041-ИП, которое окончено 11.12.2019 в связи с невозможностью установления места нахождения должника и его имущества (т. 1 л.д. 188-189, 192, т. 2 л.д. 35). Доказательств повторного предъявления к исполнению указанного судебного приказа или его фактического исполнения налоговым органом не представлено, тогда как на момент обращения в суд с настоящим административным иском (16.09.2024) установленный законом трехлетний срок предъявления такого исполнительного документа к исполнению истек.

Недоимка по страховым взносам за 2019 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Волгодонского судебного района Ростовской области от 12.05.2020 № 2а-1059/2020-3. На основании данного судебного приказа отделом судебных приставов по г. Волгодонску и Волгодонскому району ГУФССП по Ростовской области возбуждено исполнительное производство от 14.08.2020 № 100512/20/61041-ИП, сведений об исполнении которого не имеется (т. 1 л.д. 190-191, т. 2 л.д. 36-37). Доказательств фактического исполнения указанного судебного приказа инспекцией не представлено, а на момент обращения в суд с настоящим административным иском установленный законом срок предъявления соответствующего исполнительного документа к исполнению истек.

Недоимки по страховым взносам за 2020 год, по налогу на имущество за 2018, 2019 годы и по земельному налогу за 2016, 2018, 2019 годы взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Волгодонского судебного района Ростовской области от 29.04.2021 № 2а-927/2021-3. На основании данного судебного приказа отделом судебных приставов по г. Волгодонску и Волгодонскому району ГУФССП по Ростовской области возбуждено исполнительное производство от 28.07.2021 № 118753/21/61041-ИП, которое объединено в сводное исполнительное производство № 100512/20/61041-СД постановлением от 21.09.2021 (т. 1 л.д. 181-182, 185, т. 2, л.д. 38-39). Доказательств фактического исполнения указанного судебного приказа не представлено, однако на момент обращения в суд с административным иском срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.

Недоимки по страховым взносам за 2021 год и по налогу на имущество за 2020 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Волгодонского судебного района Ростовской области от 07.04.2022 № 2а-870/2022-3. На основании данного судебного приказа отделом судебных приставов по г. Волгодонску и Волгодонскому району ГУФССП по Ростовской области возбуждено исполнительное производство от 28.06.2022 № 136963/21/61041-ИП (т. 1 л.д. 183-184, т. 2, л.д. 40-41). Доказательств фактического исполнения указанного судебного приказа не представлено, однако возможность взыскания соответствующей недоимки налоговым органом не утрачена, поскольку на момент обращения в суд с административным иском не истек установленный законом трехлетний срок предъявления соответствующего исполнительного документа к исполнению.

Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и по земельному налогу за 2022 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Волгодонского судебного района Ростовской области от 17.01.2024 № 2а-88/2024-3. На основании данного судебного приказа отделом судебных приставов по г. Волгодонску и Волгодонскому району ГУФССП по Ростовской области возбуждено исполнительное производство от 29.05.2024 № 118976/24/61041-ИП (т. 1 л.д. 179-180, т. 2, л.д. 42-43). Доказательств фактического исполнения указанного судебного приказа не представлено, однако возможность взыскания соответствующей недоимки налоговым органом не утрачена, поскольку на момент обращения в суд с административным иском не истек установленный законом трехлетний срок предъявления соответствующего исполнительного документа к исполнению.

Учитывая изложенное, инспекцией утрачена возможность взыскания пеней, начисленных на недоимки по страховым взносам за 2018 и 2019 годы.

Принимая во внимание представленные в материалы дела доказательства, размер пеней, начисленных на недоимки по страховым взносам за 2018 год (32 385 рублей) и 2019 год (36 238 рублей), за период с 11.12.2023 по 05.02.2024 составляет 2 070,13 рубля.

Таким образом, общий размер подлежащих взысканию из заявленных налоговым органом пеней составит 2 752,83 рубля (4 822,96 - 2 070,13).

При таких обстоятельствах, поскольку суд первой инстанции взыскал с ФИО1 пени в размере 3 803,34 рубля, то есть в большем размере, чем доказано налоговым органом, однако апелляционная жалоба подана самим налоговым органом, ФИО1 апелляционную жалобу не подавала, учитывая, что судом апелляционной инстанции положение апеллянта – административного истца не может быть ухудшено относительно того, чего он достиг при рассмотрении дела в суде первой инстанции, судебная коллегия полагает необходимым оставить решение суда первой инстанции оставить без изменения.

Руководствуясь ст. ст. 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 25 сентября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Мотивированное апелляционное определение составлено 30.01.2026.

Председательствующий С.А. Васильев

Судьи А.П. Кулинич

М.И. Лазарева