Решение № 2А-802/2020 2А-802/2020~М-676/2020 М-676/2020 от 18 сентября 2020 г. по делу № 2А-802/2020

№2а-802/20

32RS0021-01-2020-002180-52


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2020 года г.Новозыбков

Новозыбковский городской суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Корбан А.В.,

при секретаре судебного заседания Кошман И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (МИФНС) России №1 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании за 2017 год транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц по требованиям №126484 от 13 декабря 2018 года и №14652 от 26 декабря 2018 года на общую сумму <данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований сослалась на то, что ФИО1 является плательщиком указанных налогов и имеет недоимку по уплате: транспортного налога за в сумме <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>., налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>., налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>. Просила взыскать с административного ответчика задолженность в указанном размере.

В ходе производства административным истцом исковые требования уточнены и изменены. Заявлено о взыскании с административного ответчика задолженности на общую сумму <данные изъяты>., из которых: транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в размере <данные изъяты>., пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц – нежилое здание кафе «Лайт», расположенное по <адрес>, площадью 518,4 кв.м, имеющий кадастровый №, за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в размере <данные изъяты>., пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>. От исковых требований в части взыскания налога в сумме <данные изъяты> на объект недвижимости - здание, расположенное по <адрес>, площадью 186,50 кв.м, имеющий кадастровый №, отказался.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, заявил о рассмотрении административного иска в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, заявив о рассмотрении дела в её отсутствие, а также о наличии возражений против удовлетворения административного иска, в качестве которых сослалась на то, что в отношении неё на основании определения Арбитражного суда Брянской области 22 ноября 2016 года была введена процедура банкротства, а 12 апреля 2017 года она была признана банкротом с введением соответствующей процедуры и реализацией имущества. Имущество, на которое начислены заявленные ко взысканию налоги, находится у финансового управляющего, который, по её мнению, и уполномочен решать вопрос об их уплате.

Административный истец в отзыве на возражения ФИО1 указал на то, что считает их необоснованными, поскольку задолженность административного ответчика по налогам возникла после возбуждения производства по делу о банкротстве, в результате чего является текущей и на основании п.2 ст.5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" не подлежит включению в реестр требований кредиторов.

Привлеченный к участию в деле в качестве заинтересованного лица финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явился, об отложении дела не ходатайствовал, о наличии возражений против удовлетворения иска не заявил.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Определением суда от 18 сентября 2020 года производство по иску в части требований о взыскании налога в сумме <данные изъяты> на объект недвижимости - здание, расположенное по <адрес>, площадью 186,50 кв.м, имеющий кадастровый №, прекращено ввиду отказа от иска.

Разрешая иск в оставшейся части, исследовав материалы дела, изучив доводы административного истца, с учетом возражений административного ответчика, суд приходит к следующему.

В силу п.п.1, 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате, в том числе налога, пеней налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.

Указанное заявление о взыскании по общему правилу подается налоговым органом в суд, если общая сумма недоимки, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемый административный иск подан 19 июня 2020 года.

Предварительно административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье участка №45 Новозыбковского судебного района Брянской области. 05 апреля 2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который был отменен 31 марта 2020 года в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Учитывая изложенное, срок обращения с административным иском не пропущен.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) и сведения, необходимые для осуществления налогового контроля.

Согласно положениям ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками транспортного налога, в силу ч.1 ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

Статьей 358 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно информации, представленной органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, а также финансовым управляющим (л.д.14, 106-114, 118-121, 128-131), ФИО1 в течение всего 2017 года являлась владельцем трех грузовых автомобилей МАЗ 5516А5-371 с мощностью двигателя 328 л.с., одного грузового автомобиля той же марки с мощностью двигателя 327 л.с., а также автомобилей ТОЙОТА LAND CRUISER 200 с мощностью двигателя 309 л.с. и ТОЙОТА КАМРИ с мощностью двигателя 167 л.с., что возлагает на неё обязанность по уплате транспортного налога за указанный налоговый период.

Из представленного расчета, соответствующего закону, а также предела исковых требований следует, что общая сумма подлежащего уплате транспортного налога составляет <данные изъяты>.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Объектом налогообложения, согласно ст.401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

При этом в силу ст.402 НК РФ налоговая база в отношении таких объектов налогообложения по общему правилу определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

По информации, представленной органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимости, а также финансовым управляющим (л.д.15, 87, 118-121, 124-127), ФИО1 в течение всего 2017 года являлась собственником объекта недвижимого имущества: нежилого здания кафе «Лайт», расположенного по <адрес>, площадью 518,40 кв.м, имеющего кадастровый № с кадастровой стоимостью <данные изъяты>, и признавалась плательщиком налога на указанное имущество.

Исходя из представленного расчета, с котором суд соглашается, сумма налога на имущество за 2017 год составила <данные изъяты>.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно справке 2-НДФЛ за 2017 года ФИО1 был получен доход в сумме <данные изъяты>, исходя из которой ей надлежало уплатить налог в размере <данные изъяты>.

В соответствии с ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В предыдущей редакции закона – не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 3 ст.363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены ст.409 НК РФ, согласно которой налог подлежит уплате в налоговый орган в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В силу ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Из материалов дела усматривается, что плательщику направлялось налоговое уведомление №14064170 от 01 октября 2018 года о необходимости уплаты за 2017 год транспортного налога, налога на имущество физических лиц, на доходы физических лиц (л.д.11-13), т.е. с соблюдением срока, установленного ст.52 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 ст.69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленный законом срок ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика были направлены требования №14652 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени по состоянию на 26 декабря 2018 года на сумму <данные изъяты>. в срок до 08 февраля 2019 года, №126484 об уплате налога на доходы физических лиц по состоянию на 13 декабря 2018 года на сумму <данные изъяты> в срок до 30 января 2019 года (л.д.7-10).

Таким образом, сроки, установленные НК РФ, были налоговым органом соблюдены.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня насчитывается за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленный срок административным истцом заявлено требование о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере <данные изъяты>., а также налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>. за период с 04 декабря по 25 декабря 2018 года включительно.

Расчет налогов и пени за несвоевременную уплату транспортного налога произведен правильно.

Вместе с тем, с учетом отказа от иска в части требований о взыскании налога на объект недвижимости - здание, расположенное по <адрес>, площадью 186,50 кв.м, имеющий кадастровый №, на сумму <данные изъяты>., который был исчислен необоснованно, расчет пени на сумму недоимки, равную <данные изъяты>, также является необоснованным.

Исходя из подлежащей взысканию суммы недоимки, равной <данные изъяты>., с ФИО1 за определенный административным истцом период с 04 по 25 декабря 2018 года включительно подлежит взысканию пеня в размере <данные изъяты>.

Уплата налогов и пени административным ответчиком не произведена.

На основании изложенного суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению частично.

Доказательств наличия уважительных причин неисполнения обязательств административным ответчиком не представлено.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, признана несостоятельным (банкротом) на основании решения Арбитражного суда Брянской области от 12 апреля 2017 года (л.д.40-49).

Исходя из положений статей 2, 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Открытие в отношении ФИО1 конкурсного производства, признание ее несостоятельным (банкротом), передача имущества по акту финансовому управляющему, и его последующая реализация не может рассматриваться в качестве основания для освобождения ФИО1 как физического лица, являющегося собственником объектов налогообложения, от исполнения возложенной на нее законом обязанности по уплате налогов.

Налоговая задолженность образовалась у административного ответчика после признания ее банкротом. В течение этого периода она являлась как физическое лицо собственником имущества, на которое обоснованно налоговым органом был начислен налог. Право собственности на имущество было зарегистрировано за административным ответчиком, на которого возложена обязанность по уплате налогов, возникновение которой связано с самим фактом наличия у налогоплательщика имущества - объекта налогообложения.

Таким образом, учитывая, что обязанность у административного ответчика по уплате налогов за 2017 год возникла после возбуждения дела о банкротстве, задолженность является текущей и подлежит взысканию вне процедуры банкротства. Доводы ФИО1 о том, что она не является надлежащим административным ответчиком ввиду наличия у неё финансового управляющего, которому передано её имущество, суд признает несостоятельными.

Федеральная налоговая служба, как федеральный орган исполнительной власти, на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, при удовлетворении судом административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты таких расходов. При этом взысканные суммы судебных расходов зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно разъяснениям, содержащимся в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу абз.10 ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

При подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в соответствии с абз.3 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, государственная пошлина уплачивается при цене иска от 100001 рубля до 200000 рублей - 3200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100000 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области к ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области задолженность по уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> пени за неуплату транспортного налога в размере <данные изъяты> налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Новозыбковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Корбан